日(rì)前(qián)，财政(zhèng)部会计司(sī)、国务院国资委(wěi)财(cái)管运(yùn)行局、证监(jiān)会会计部有关(guān)负责人就《国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会计师事(shì)务所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关(guān)问题，回答了(le)记者提问(wèn)。

　　问：制定《选聘(pìn)办法》的背(bèi)景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益(yì)。企业(yè)通过(guò)规范的流程、科学的评价，选聘专业胜任(rèn)能力强、执业质量高的会(huì)计师事务所，有利于(yú)保证审(shěn)计报告(gào)的质量。当前，国(guó)有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所相(xiāng)关(guān)工作尚存在制度(dù)不完(wán)善、流程(chéng)不规(guī)范等问(wèn)题(tí)，制约审计质量的提(tí)高。一是会计师事务所选聘流程(chéng)亟(jí)待规(guī)范。部(bù)分企业选聘会(huì)计师事务所时，未(wèi)明确具(jù)体评分标准。二(èr)是恶性竞(jìng)争现象仍有发(fā)生。个别企业在招(zhāo)标过程中简单把低价作为(wèi)选聘的首要条(tiáo)件，个别会计师事务(wù)所以远低于项目成本为(wèi)代(dài)价(jià)承(chéng)接业务，引发恶(è)性竞争，导(dǎo)致审(shěn)计资源投入不足，审计(jì)质量难(nán)以(yǐ)得到(dào)有效保证。三是会计师事(shì)务所轮换政策有待健(jiàn)全完(wán)善。各类(lèi)国(guó)企做法不一，执(zhí)行尺度不一，亟(jí)需形成统一(yī)规范(fàn)的轮换制度，实现轮(lún)换年限和审(shěn)计成本、审计风险之间的合(hé)理平(píng)衡。四天津面积多少平方公里是(shì)审计委员(yuán)会责任有待(dài)进(jìn)一步压实(shí)。

　　《国(guó)务院办(bàn)公厅关于进一(yī)步规范财务审计秩序 促进注册会计(jì)师行业健康发展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发30号文）明确要求推进(jìn)以质量为导向的会计师事务所选聘机制建设(shè)。为落实上述要求，保护(hù)会(huì)计师事(shì)务所和利益相关方的合(hé)法(fǎ)权益，规(guī)范国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所行为，促(cù)进公平竞争，推动提升审(shěn)计质量，财政部会同国务(wù)院(yuàn)国资委、证监会制定印发(fā)了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草(cǎo)发布经历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发(fā)30号文印(yìn)发后，我们即启动了《选聘办法》的制定工作，开展了针对性(xìng)的调(diào)查研究，会同(tóng)国(guó)务院国(guó)资(zī)委、证监会起(qǐ)草(cǎo)了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在征求相(xiāng)关单位意见、组织专(zhuān)家专题研讨基础上，形成(chéng)了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了《财政部办公(gōng)厅关于(yú)征求〈国(guó)有企业、上市公司(sī)选聘会(huì)计师事务(wù)所管(guǎn)理办(bàn)法（征求意见稿）〉意见(jiàn)的函(hán)》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到书面(miàn)反馈(kuì)65份，合(hé)计反(fǎn)馈意见(jiàn)319条(tiáo)。反馈(kuì)意见(jiàn)总体认为，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》重(zhòng)点突出(chū)、内(nèi)容全面(miàn)、指导性强(qiáng)、可操作性高(gāo)，有助于推进建立(lì)以(yǐ)质量(liàng)为导(dǎo)向的会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)选(xuǎn)聘机(jī)制，有助于规范(fàn)国有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所行为(wèi)，促(cù)进注册会计(jì)师行业(yè)的公平竞争，提(tí)升(shēng)审计质量(liàng)。同时，部分反(fǎn)馈意见(jiàn)提出(chū)了一些具(jù)体的修(xiū)改(gǎi)建议。我们对所(suǒ)有反馈意见进行了认真梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨(tǎo)、征求相关(guān)部门(mén)意见(jiàn)的基础上，对征求意(yì)见(jiàn)稿作了进一步修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包含五方面内容(róng)：一是总体说明(míng)，主(zhǔ)要包括制定依据、适用(yòng)的企业(yè)范围(wéi)、适(shì)用的(de)选聘事项等。二(èr)是(shì)选聘重点流程规范，对选聘决(jué)策(cè)机构、选聘(pìn)方式、公开选聘的(de)重点(diǎn)环(huán)节、评价要素、质量管(guǎn)理水平和审计费用(yòng)的(de)分值权重(zhòng)、具体评分标准、最高(gāo)限价、审计(jì)费用(yòng)浮动等事项进行规定。三(sān)是(shì)会计师事务(wù)所轮换、项(xiàng)目合伙人和注(zhù)册会计师轮(lún)换、信息(xī)披露等重(zhòng)点事(shì)项规(guī)范。四(sì)是监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要对四(sì)方面内容进行了规范：

　　一是遏制(zhì)恶性(xìng)竞争，突出质量导向(xiàng)。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定，质量管理水平(píng)的分值权重应不低于40％，审计费用报价(jià)的(de)分值权(quán)重(zhòng)应不(bù)高于(yú)15％。要求将所有会计师事务所(suǒ)的报(bào)价平均值(zhí)作(zuò)为选(xuǎn)聘基准(zhǔn)价，并(bìng)给出(chū)了(le)审计(jì)费用(yòng)报价得分公式。评价要素(sù)至少应当包括审计费用报价、事(shì)务(wù)所资质条件(jiàn)、执业记录、质量管(guǎn)理水平(píng)、工作方案、人力及其他资源配备、信息(xī)安全管理、风险承担能力水平等(děng)。

　　二(èr)是(shì)完善轮换规定，强化(huà)独立性要求。《选聘(pìn)办法》规(guī)定，国有(yǒu)企业（含国有控股上市公司）连续聘用(yòng)同一会计(jì)师事务所的(de)时间不超过(guò)8年，确(què)有需(xū)要的，可按(àn)规(guī)定延(yán)长至不超过10年(nián)天津面积多少平方公里，之后须开展轮(lún)换。为(wèi)做(zuò)好平稳过渡，《选聘(pìn)办(bàn)法》规定(dìng)了(le)衔接方式，如果(guǒ)国天津面积多少平方公里有企业当(dāng)前执行的(de)轮换规定与(yǔ)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》存在不一致、或(huò)者(zhě)没有规定的，由履行出资人职(zhí)责(zé)的机构(gòu)统(tǒng)筹安排，两年内(nèi)完成衔接工(gōng)作。对于审(shěn)计项(xiàng)目(mù)合伙(huǒ)人和签字(zì)注(zhù)册(cè)会(huì)计师(shī)，《选聘(pìn)办法》规定(dìng)了不同(tóng)情形(xíng)下的轮换(huàn)要求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞(jìng)争。根据《注(zhù)册(cè)会计师法》等法律规定，会计师事务(wù)所承接业务不受行政区域、行业限制(zhì)，各类会计师事务所是平等(děng)经营主体，依法执(zhí)业受(shòu)法律(lǜ)保护(hù)。《选聘办法(fǎ)》指标公开(kāi)、规则(zé)明确(què)，设(shè)定(dìng)的各项标准适(shì)用于(yú)中国境内依(yī)法成立的所(suǒ)有(yǒu)会(huì)计师事务所，一视同仁。明确要(yào)求企业在选聘(pìn)会计师事务所过(guò)程中，应当保障(zhàng)选聘(pìn)工(gōng)作公(gōng)平(píng)、公正进行(xíng)。企业采用公(gōng)开选聘方(fāng)式的，应当(dāng)公开选聘信(xìn)息(xī)、评(píng)价要素(sù)和评分标准，保(bǎo)证合(hé)理(lǐ)的准备应聘(pìn)时间，公示选聘结果。明确要求企业(yè)不(bù)得以不合理的(de)条件限制或者排斥潜在拟应聘会计师事务所(suǒ)，不得为个(gè)别会(huì)计师(shī)事(shì)务所量身定制选聘条件。

　　四是压实审计委员会(huì)责(zé)任。《选聘办法》明确，审计委员会的(de)职责(zé)包括：制定选聘会(huì)计师事务所的政策、流程及(jí)相关内部(bù)控制制度(dù)，提议启动选聘工作、审议(yì)选聘(pìn)文件、确定评价(jià)要素和(hé)具(jù)体评分标(biāo)准、监督选聘过程(chéng)、提出拟聘任会计师事(shì)务(wù)所和(hé)审计(jì)费(fèi)用(yòng)建议，监督及(jí)评(píng)估会计师事务所审计(jì)工(gōng)作，定期向(xiàng)董事会提交会计师事务所履职情况报告(gào)和审计委(wěi)员(yuán)会监(jiān)督情况(kuàng)报告等。审计委员(yuán)会(huì)应当重点关注(zhù)的(de)事项(xiàng)包(bāo)括：企业可能存在不合理(lǐ)变更(gèng)会(huì)计师(shī)事(shì)务所的情(qíng)形、聘(pìn)任胜任能力不足的(de)会计师(shī)事务所、审计独立性存疑、审(shěn)计费(fèi)用变动较大、轮换(huàn)会计师事务所和(hé)主(zhǔ)要(yào)人(rén)员等。

　　问：如(rú)何做好(hǎo)《选聘办法》的(de)贯彻实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》是(shì)落(luò)实(shí)国办发30号(hào)文的重要制度安排(pái)，各级(jí)财政(zhèng)部门、国有资产监督管理机构、证券监(jiān)督管理(lǐ)机构应当高(gāo)度重(zhòng)视，进一步增强责任意识(shí)，精心(xīn)组(zǔ)织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实(shí)施。一是加大(dà)宣传和指导力度，从企业和会(huì)计师事务所两个(gè)层面做好(hǎo)培训，做好过渡期衔接工作。各(gè)地可(kě)结合本(běn)地区实际情况进(jìn)一步探索选聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务所具体指引(yǐn)，指导企业(yè)规范选聘。二是加大监(jiān)督检查力度(dù)，切(qiè)实做(zuò)好(hǎo)事(shì)中事后监(jiān)管，对违反规定的企业和(hé)会计师事务所要依法严肃处理。三是各级财政(zhèng)部门、国(guó)有资产监督管理机构、证(zhèng)券(quàn)监督管(guǎn)理(lǐ)机构要加强(qiáng)沟通协调，健(jiàn)全完善工作机制(zhì)，密切(qiè)协作，形成合(hé)力，认(rèn)真做(zuò)好(hǎo)贯彻实施《选聘(pìn)办法》的各项(xiàng)工作。

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