日前，财政(zhèng)部会计司(sī)、国务院国资(zī)委(wěi)财管运行局(jú)、证监会会计部有(yǒu)关(guān)负责人就《国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答了记(jì)者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的背景是什(shén)么？

　　答(dá)：审计质量关乎公(gōng)众利益。企业(yè)通过规范的(de)流程、科学的评(píng)价，选(xuǎn)聘(pìn)专(zhuān)业胜任(rèn)能力强(qiáng)、执业质量高的会计师事务所，有利于保(bǎo)证审计报告的质量(liàng)。当前，国有企业(yè)、上市(shì)公司选聘会计师事务(wù)所相关工作尚(shàng)存在制度不完善(shàn)、流程不规范等问题，制约审(shěn)计质量的提(tí)高。一是会计师事务所选聘(pìn)流程亟待(dài)规范(fàn)。部(bù)分企业(yè)选聘会计师(shī)事(shì)务所时，未明确具体评分标准(zhǔn)。二是恶性(xìng)竞争现(xiàn)象仍有发生。个别企业在招标过程(chéng)中(zhōng)简单把低价作为选聘的首(shǒu)要(yào)条件(jiàn)，个别会计(jì)师(shī)事务所以远低于项目成(chéng)本为(wèi)代价(jià)承接业务(wù)，引发恶性竞争，导致审计资(zī)源投入不足，审(shěn)计质量难以得到(dào)有效保证。三是会计师事务所(suǒ)轮换政(zhèng)策有(yǒu)待健全完善。各类国企(qǐ)做法(fǎ)不(bù)一，执行(xíng)尺(chǐ)度不(bù)一，亟需形成统(tǒng)一规(guī)范(fàn)的轮换制度，实现(xiàn)轮换年限和审计成本、审计风险之间的合理(lǐ)平衡。四是(shì)审计委员会责任(rèn)有待进一(yī)步压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅(tīng)关于进一(yī)步规(guī)范财务审计秩序 促进注册(cè)会计师行(xíng)业健康发展的意见》（国(guó)办发(fā)〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发30号文）明确要求推进以(yǐ)质(zhì)量为导向的会计师事务所选聘机制(zhì)建设。为落实上(shàng)述(shù)要求，保护会(huì)计师事务所和利益相关方(fāng)的合法权(quán)益，规范(fàn)国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所行为，促进(jìn)公平竞争，推动提升审计质量(liàng)，财(cái)政部会同(tóng)国务院国资委、证(zhèng)监会制定印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经(jīng)历了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文印(yìn)发(fā)后，我们即启动了《选聘办女生冷淡考验一般多久，女孩考验男生的10个套路法(fǎ)》的制定(dìng)工作，开展了(le)针(zhēn)对性的女生冷淡考验一般多久，女孩考验男生的10个套路(de)调查研究，会(huì)同(tóng)国务院国资委、证监会起草了《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在征求相关(guān)单位(wèi)意见、组织(zhī)专家专题(tí)研讨基础(chǔ)上，形成了(le)征(zhēng)求(qiú)意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了《财政部(bù)办公厅关于征求〈国有企业(yè)、上市(shì)公司选聘会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)管理办法(fǎ)（征求意见稿）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征求意见，共收到书面反馈65份，合计(jì)反馈意见319条。反馈意见(jiàn)总体认(rèn)为(wèi)，《选聘办法》重(zhòng)点(diǎn)突(tū)出、内容全(quán)面(miàn)、指(zhǐ)导性强、可操作性高，有助于推(tuī)进建(jiàn)立以质量为导向(xiàng)的会计(jì)师(shī)事务所选聘机制，有助(zhù)于规范国(guó)有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师事务(wù)所行为，促进注册会计师(shī)行业的(de)公平竞争，提升审计质量。同时(shí)，部分反馈意见提出(chū)了一些(xiē)具体的(de)修(xiū)改建议(yì)。我(wǒ)们对所(suǒ)有反馈意(yì)见进(jìn)行了认真梳理，并充分吸收(shōu)采纳(nà)。在反复研讨(tǎo)、征求相关部门意见的基础上，对征求意见稿作了(le)进一(yī)步修改完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的(de)主(zhǔ)要内容(róng)是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包含五方面内容(róng)：一(yī)是总体(tǐ)说(shuō)明(míng)，主要包括制定依据、适用的企业范围、适用的选聘事项等。二是选聘重点流程规范，对选(xuǎn)聘决策(cè)机构、选(xuǎn)聘方式、公开选聘的重点环节、评价要素、质量管理(lǐ)水平和(hé)审计费用的(de)分值权(quán)重(zhòng)、具体评分标准、最高限价、审(shěn)计(jì)费用浮(fú)动等事(shì)项进(jìn)行规定。三是(shì)会计师事务(wù)所轮换、项目(mù)合伙人和注册(cè)会计师轮换、信息披(pī)露等重点事项规范。四是监督检查(chá)。五是附(fù)则。

　　从具体内容看(kàn)，主要(yào)对四方面内容(róng)进行(xíng)了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突(tū)出质量导(dǎo)向。《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》规定，质量(liàng)管理水(shuǐ)平的分(fēn)值权重应(yīng)不低于40％，审计费(fèi)用报价的分值权重(zhòng)应(yīng)不高于15％。要求(qiú)将所有(yǒu)会计师事务所的(de)报价平均(jūn)值作为选聘基准价，并给出了审(shěn)计费(fèi)用报(bào)价得分公式。评价要(yào)素(sù)至少应当包括审计费(fèi)用报价、事务所(suǒ)资质(zhì)条件、执业记录(lù)、质量管理水平(píng)、工作方案、人力及其他资源(yuán)配备、信息安全管理、风(fēng)险承(chéng)担能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独(dú)立(lì)性(xìng)要求。《选聘办法(fǎ)》规(guī)定，国有企业(yè)（含国有控股(gǔ)上市公司）连续聘用同一会计师事(shì)务所(suǒ)的(de)时间不超(chāo)过(guò)8年，确(què)有(yǒu)需要的，可按(àn)规定(dìng)延长至不超过10年，之后须开展轮换(huàn)。为做好(hǎo)平稳过渡，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定了(le)衔接方式(shì)，如果(guǒ)国有企业当前执行的(de)轮换(huàn)规定与《选聘办(bàn)法(fǎ)》存在不一(yī)致、或者没有(yǒu)规定(dìng)的，由履行出资人职责的机(jī)构统(tǒng)筹(chóu)安(ān)排，两年内完成衔接工作。对(duì)于审计项目(mù)合伙人和签字注册(cè)会(huì)计师，《选聘办法》规定了不同情形(xíng)下的轮换要求(qiú)和冷却期制度。

　　三是促进公平(píng)竞争。根据《注(zhù)册会计师法》等法(fǎ)律(lǜ)规定，会计师事务所承接业务(wù)不受行政区域、行业限制，各(gè)类会计师事务(wù)所是平(píng)等经营(yíng)主体，依法执业(yè)受法(fǎ)律保护。《选聘办法(fǎ)》指标公开、规则明确，设定的各项(xiàng)标准适用(yòng)于中国境内依法成立(lì)的(de)所有会(huì)计师事务所，一视同仁。明(míng)确(què)要求企(qǐ)业在选聘会计(jì)师事务(wù)所过程中，应当保障(zhàng)选聘(pìn)工作公(gōng)平、公正进(jìn)行(xíng)。企业采用(yòng)公(gōng)开(kāi)选(xuǎn)聘(pìn)方式的，应当公开选聘信息、评价要素和评分(fēn)标(biāo)准，保证(zhèng)合理(lǐ)的(de)准备应聘时间，公示选聘结(jié)果(guǒ)。明(míng)确要求企业不(bù)得以不合理(lǐ)的条件(jiàn)限制或(huò)者(zhě)排斥潜在拟应聘会计师事务所，不得为个别(bié)会计(jì)师事务(wù)所量身定(dìng)制选聘条件。

　　四是(shì)压(yā)实审计(jì)委员会责任。《选聘办法》明确(què)，审计委(wěi)员会的职责包括(kuò)：制(zhì)定(dìng)选(xuǎn)聘会计(jì)师(shī)事(shì)务所的政策、流程及相关内(nèi)部控制制度，提议启动选聘工作、审(shěn)议选聘文件、确定评价要素和具体评分标准、监督选聘过程、提出拟(nǐ)聘任会计(jì)师事务(wù)所和审计费用建议(yì)，监督及评(píng)估(gū)会计(jì)师(shī)事务所审计工(gōng)作，定期向董事(shì)会提交会计师事务所(suǒ)履职(zhí)情况报告(gào)和审计(jì)委员会监督情况(kuàng)报告(gào)等。审(shěn)计委员会应当重点关(guān)注(zhù)的(de)事项(xiàng)包括：企(qǐ)业可能存在(zài)不(bù)合理变(biàn)更会计师事务所的(de)情形、聘任(rèn)胜任能(néng)力不(bù)足的会(huì)计(jì)师事(shì)务(wù)所、审计独立性存疑(yí)、审(shěn)计费用变动较大、轮换会计师事(shì)务所和(hé)主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的(de)贯彻(chè)实(shí)施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发(fā)30号(hào)文的重要制度安排，各级财政部门、国(guó)有(yǒu)资产监(jiān)督管理机构、证券监(jiān)督管理机构(gòu)应(yīng)当高度重视，进一步增强责任意(yì)识，精(jīng)心组织(zhī)，周密部署(shǔ)，确保《选聘办法》的有效实施。一是(shì)加大宣传和指导(dǎo)力度(dù)，从企业和会(huì)计师事务所两个层(céng)面做(zuò)好培训(xùn)，做好(hǎo)过渡期衔(xián)接工作(zuò)。各地(dì)可结合本地区实际情况进一步探索选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所具(jù)体指引，指(zhǐ)导企业规范选聘。二是加大监督检查(chá)力度，切实(shí)做好事中事后监管(guǎn)，对违反规定的企业和会计师事务所要依法严肃处理。三是各级(jí)财政部门、国有(yǒu)资产监督(dū)管理机构、证(zhèng)券监督管(guǎn)理机构要加强沟通协调，健全(quán)完善工(gōng)作机制(zhì)，密切协作，形成合力，认(rèn)真做好贯彻实施《选聘办法》的各(gè)项工作(zuò)。

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