日前，财政部会计司、国务院(yuàn)国资委财管运行局、证监会(huì)会(huì)计部有(yǒu)关负责人就《国有企(qǐ)业、上(shàng)市(shì)公司选聘会计师事务(wù)所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办(bàn)法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》的背景是什么(me)？

　　答：审计质量关(guān)乎公众(zhòng)利(lì)益。企(qǐ)业通(tōng)过规范的流程(chéng)、科学的评价，选(xuǎn)聘专业胜(shèng)任能力强、执业质量高(gāo)的会计师(shī)事务所，有利于保证(zhèng)审(shěn)计报告的质量。当前，国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所相关工(gōng)作尚存在制(zhì)度不完(wán)善、流程(chéng)不规范等问(wèn)题(tí)，制约审计质量的提(tí)高。一是会计师事务所(suǒ)选聘流程亟待(dài)规范。部(bù)分企业(yè)选聘(pìn)会计师(shī)事务(wù)所时，未明(míng)确具(jù)体评分(fēn)标准。二是恶性竞争现象仍有(yǒu)发(fā)生。个别企业在招标过程(chéng)中简单(dān)把低价(jià)作为选(xuǎn)聘的首要条件，个别(bié)会计师事务所以(yǐ)远(yuǎn)低于(yú)项(xiàng)目成本为代价(jià)承(chéng)接业务，引发(fā)恶性竞争(zhēng)，导致审计(jì)资源(yuán)投入不足，审计质量难(nán)以得到有效保证。三(sān)是会计师事务所轮换(huàn)政策有待健全(quán)完善。各类国企做法不一，执行尺度不一，亟需(xū)形成统一规范的(de)轮换制度，实现轮换年(nián)限(xiàn)和审计成本、审计风险之(zhī)间的合理平衡。四是审计委员会责(zé)任有待进一(yī)步压实。

　　《国务院(yuàn)办(bàn)公厅关于进一步(bù)规范(fàn)财务审计秩序塑料是不是绝缘体(xù) 促进(jìn)注册会计师行业健康发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要(yào)求推进以质量为导向的会计(jì)师(shī)事(shì)务所选聘(pìn)机(jī)制(zhì)建设。为(wèi)落实上述要(yào)求，保护会计师事(shì)务所和利益相关方(fāng)的合法(fǎ)权益，规范(fàn)国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所行为(wèi)，促进公平竞争，推动提升审计质量(liàng)，财(cái)政部会同国(guó)务院国资委、证(zhèng)监会制定印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发布(bù)经历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号(hào)文印发后，我们即(jí)启动了《选聘办法》的制定工作，开展(zhǎn)了针对(duì)性的(de)调查(chá)研究，会同国务院国资委、证(zhèng)监会(huì)起草了《选(xuǎn)聘办法》讨(tǎo)论稿，在征求相关单位意见、组织专家专题研讨基(jī)础(chǔ)上，形成(chéng)了征求(qiú)意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了《财政(zhèng)部办公厅(tīng)关于征求(qiú)〈国有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘(pìn)会塑料是不是绝缘体计师事务(wù)所(suǒ)管理办法(fǎ)（征求意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征求意见，共收到(dào)书面反馈65份(fèn)，合计反馈意(yì)见319条。反(fǎn)馈意(yì)见(jiàn)总体认为，《选聘办法》重点突出、内容全面(miàn)、指(zhǐ)导(dǎo)性强、可(kě)操作性高(gāo)，有助(zhù)于推进建立以质量为导向的会计(jì)师(shī)事务所选(xuǎn)聘机制，有助于规(guī)范国有企业、上市(shì)公司(sī)选聘会计(jì)师(shī)事务(wù)所行为，促进注册会计(jì)师(shī)行业的公平(píng)竞争，提升(shēng)审计质量。同(tóng)时，部分(fēn)反馈意见提出(chū)了一些具(jù)体的修改(gǎi)建议。我们对(duì)所(suǒ)有反(fǎn)馈意(yì)见进行了认真梳理，并充分吸收(shōu)采纳(nà)。在(zài)反复研讨(tǎo)、征求(qiú)相关部门意见的基(jī)础上，对(duì)征求意见(jiàn)稿作了进一(yī)步修改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的(de)主要内容是什么？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法》主要(yào)包含(hán)五方(fāng)面内容：一(yī)是总体说明，主要包括制(zhì)定(dìng)依据、适(shì)用的企业范围、适用的选聘事项等(děng)。二是选聘重点(diǎn)流程规(guī)范，对选(xuǎn)聘决策机构、选聘方(fāng)式、公开选聘的重点环节、评价要素、质量管理水平和审计费用的分值权重、具体评分标准、最高限价、审计(jì)费用浮动等事项(xiàng)进行规定。三是会计师(shī)事(shì)务所轮换、项目合(hé)伙人和注册会计师轮换、信息披露等重(zhòng)点事(shì)项(xiàng)规范。四(sì)是监督检查。五是附则。

　　从具体内(nèi)容(róng)看，主要对四(sì)方(fāng)面内容进行了规(guī)范：

　　一是遏(è)制(zhì)恶性竞争，突出质(zhì)量导向。《选聘办法》规定，质量管理水(shuǐ)平的分值(zhí)权(quán)重应不低于40％，审计费用报(bào)价(jià)的分值权重应(yīng)不高于15％。要求将所(suǒ)有会计师事务所的(de)报价平均值作为选聘基(jī)准价，并给出了审(shěn)计费用(yòng)报(bào)价得分公(gōng)式。评价要素至少应当包(bāo)括审计费用报(bào)价、事务所资质条件、执业记录(lù)、质量(liàng)管理水平(píng)、工作方案、人力及其他资(zī)源配备、信(xìn)息安(ān)全管理(lǐ)、风险承担能(néng)力(lì)水平等。

　　二(èr)是完善轮换(huàn)规定，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含国(guó)有(yǒu)控股上市公司）连续(xù)聘用同一会计(jì)师事(shì)务所的(de)时间(jiān)不超过8年，确有(yǒu)需要(yào)的(de)，可按规定延长(zhǎng)至不(bù)超过10年，之后须(xū)开展轮(lún)换。为做(zuò)好(hǎo)平稳过渡，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定了衔接(jiē)方式，如果(guǒ)国有企业当前(qián)执行的轮换规定与《选聘办法(fǎ)》存在不一致、或者(zhě)没有规定(dìng)的，由履行出资人(rén)职责(zé)的机构统(tǒng)筹安排，两年内(nèi)完成衔接工作(zuò)。对(duì)于审计项目合伙人和签字注册会(huì)计师，《选聘办法》规定(dìng)了不同(tóng)情形(xíng)下的(de)轮换(huàn)要求和冷却期(qī)制(zhì)度。

　　三是促进公平(píng)竞争。根据《注册会计师法》等法律规定(dìng)，会计师事务(wù)所承(chéng)接(jiē)业(yè)务不受行政(zhèng)区域、行业限制，各类会计师事务所是平等经(jīng)营主体，依法执业受法律保护。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》指标(biāo)公(gōng)开(kāi)、规则明确，设定(dìng)的各项标准(zhǔn)适用于(yú)中(zhōng)国境内(nèi)依(yī)法成(chéng)立的所(suǒ)有会计师事务所，一(yī)视(shì)同(tóng)仁。明确(què)要(yào)求(qiú)企业在选(xuǎn)聘会计师事务所过程中，应当保障选聘工作公(gōng)平、公正(zhèng)进行。企业采用(yòng)公开选(xuǎn)聘方(fāng)式的(de)，应当公(gōng)开选聘信息、评(píng)价要素和评分标准，保证合理的准备(bèi)应聘时间，公示(shì)选聘(pìn)结(jié)果。明确要(yào)求企业不得以不(bù)合理(lǐ)的条件限制或(huò)者排斥潜在拟应聘(pìn)会计(jì)师事务所，不得为个别会计师事务所量身定(dìng)制(zhì)选聘条件。

　　四(sì)是压实(shí)审计委员会责任。《选(xuǎn)聘办法》明确，审(shěn)计委员会的(de)职责包括：制定选聘(pìn)会(huì)计(jì)师事务所的政策、流程及相(xiāng)关内部控(kòng)制制度，提议启动选聘工作、审议选聘文件、确定(dìng)评价要素(sù)和具体评分标(biāo)准、监督选聘过程、提出拟聘任会计师事务所和审计费用建议，监督及评(píng)估会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)审计(jì)工作，定期(qī)向(xiàng)董(dǒng)事会提交(jiāo)会计(jì)师(shī)事务(wù)所履职情(qíng)况报告和审计委员会监督情况报告等。审计委(wěi)员会应当重点关注(zhù)的事项包括：企(qǐ)业(yè)可能存在不(bù)合理变更会计师事务所的情形(xíng)、聘任胜任能力不(bù)足(zú)的会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)、审计独立性存疑、塑料是不是绝缘体审(shěn)计费用(yòng)变动较大、轮换(huàn)会计师事务所和主要人员等。

　　问：如(rú)何做(zuò)好(hǎo)《选聘办法》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法(fǎ)》是落实国办发30号(hào)文的(de)重要制度(dù)安排，各(gè)级(jí)财政部门、国有资(zī)产监督管理机构、证券(quàn)监督管理机构应当高度重视(shì)，进(jìn)一步(bù)增(zēng)强责任意(yì)识，精心(xīn)组织，周密部(bù)署，确(què)保《选聘(pìn)办法(fǎ)》的有效实施(shī)。一是加(jiā)大宣传和指导力度，从企(qǐ)业和(hé)会计师事务所两个层面做好培训，做好(hǎo)过渡期衔接(jiē)工(gōng)作。各(gè)地可结合本地(dì)区实际(jì)情况进一步探(tàn)索选聘会计师事务所具体(tǐ)指引，指(zhǐ)导企(qǐ)业规范(fàn)选聘(pìn)。二是加大监督检(jiǎn)查(chá)力度，切(qiè)实做(zuò)好事中事(shì)后监管，对违反规定的(de)企业和会(huì)计师事务所(suǒ)要依法严肃处理。三(sān)是各级(jí)财政部门、国(guó)有资产监督管理机(jī)构(gòu)、证券监督管理(lǐ)机构(gòu)要加强沟(gōu)通协调，健全完善工作机制，密切(qiè)协作(zuò)，形成合力，认(rèn)真做好贯彻(chè)实施《选聘办法》的(de)各(gè)项(xiàng)工作。

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