日前，财政部(bù)会计司(sī)、国务院(yuàn)国(guó)资委财管运行(xíng)局、证监会会计部有关(guān)负(fù)责人就《国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所管(guǎn)理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简(jiǎn)称《选聘办法》）有(yǒu)关问题，回答了(le)记者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的背(bèi)景是(shì)什么(me)？

　　答：审计质量关乎(hū)公众利益。企业通过规范的流程(chéng)、科学(xué)的(de)评价，选聘专业胜(shèng)任能(néng)力强、执业质量高的(de)会(huì)计师事务(wù)所，有利(lì)于保证审计(jì)报(bào)告的质(zhì)量。当前，国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务(wù)所相关工作尚存(cún)在制度(dù)不完善、流程不规范等问(wèn)题，制约审计(jì)质(zhì)量的提高(gāo)。一是会计师事务(wù)所选聘流程(chéng)亟待(dài)规范。部分企业选聘会计师(shī)事务所时(shí)，未明确具体评分(fēn)标准。二(èr)是(shì)恶性竞(jìng)争现象仍有发生。个别企业在招标过程中简(jiǎn)单把低价作(zuò)为选聘的首(shǒu)要条件，个别会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)以远(yuǎn)低于(yú)项目成本为代价(jià)承(chéng)接业务(wù)，引(yǐn)发恶性竞争(zhēng)，导致审计资源(yuán)投入(rù)不(bù)足，审计质(zhì)量(liàng)难以得(dé)到有(yǒu)效保证。三是会计师事务所轮换政策(cè)有待健全完善。各类国企(qǐ)做法不一(yī)，执行尺度(dù)不(bù)一，亟需形成统一(yī)规(guī)范的(de)轮换(huàn)制度(dù)，实现轮换年限和(hé)审计成(chéng)本(běn)、审计风(fēng)险之(zhī)间的合理平衡。四是审计委员(yuán)会责任有待进一(yī)步压实(shí)。

　　《国(guó)务院办(bàn)公厅(tīng)关于进(jìn)一步规范财(cái)务审计(jì)秩序(xù) 促(cù)进注(zhù)册(cè)会计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下(xià)简称(chēng)国办发30号文）明确要求(qiú)推(tuī)进(jìn)以质(zhì)量为(wèi)导向的会计师(shī)事务(wù)所选聘机制(zhì)建设。为落(luò)实(shí)上述要(yào)求，保(bǎo)护会计师事务所和利益相关方的合法权(quán)益(yì)，规(guī)范国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选聘会计(jì)师事(shì)务所行(xíng)为(wèi)，促进公平竞争，推动提升审(shěn)计质(zhì)量，财政(zhèng)部会(huì)同(tóng)国(guó)务院国资委、证监会(huì)制定印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发布(bù)经历了(le)哪(nǎ)些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号文印(yìn)发(fā)后，我们即启动了《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》的制定(dìng)工(gōng)作，开展了(le)针对性的调查(chá)研究，会(huì)同国务(wù)院(yuàn)国资委、证监会起草(cǎo)了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位(wèi)意见、组织专家专题研讨基础上，形(xíng)成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了《财政(zhèng)部办公厅关于征求〈国(guó)有企业、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)管理办法（征(zhēng)求意(yì)见稿）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求(qiú)意见，共(gòng)收到书(shū)面反馈65份(fèn)，合(hé)计反馈意见(jiàn)319条。反馈(kuì)意见总狼籍和狼藉哪个正确，狼籍与狼藉到底怎么区别(zǒng)体认为，《选聘(pìn)办法》重(zhòng)点突出、内容全面、指(zhǐ)导性强、可操作性高，有(yǒu)助于推进建立以质量(liàng)为导向(xiàng)的(de)会计师事务所选聘机制，有助(zhù)于规范国(guó)有企(qǐ)业、上市(shì)公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务所行(xíng)为(wèi)，促进注册会计师行业的公平竞争(zhēng)，提升审计质量(liàng)。同时，部分反(f狼籍和狼藉哪个正确，狼籍与狼藉到底怎么区别ǎn)馈意见(jiàn)提出了(le)一些具体的修改建议。我(wǒ)们对所有反(fǎn)馈(kuì)意见进行了认真梳理(lǐ)，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求相关部门意见(jiàn)的基础(chǔ)上，对征求意见稿作了(le)进一(yī)步修改(gǎi)完善(shàn)。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主(zhǔ)要(yào)内容是(shì)什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内(nèi)容：一是总体说(shuō)明，主要(yào)包括制定依据、适用的企业范(fàn)围、适用的选(xuǎn)聘事项等(děng)。二是选聘重点(diǎn)流程规范，对选聘决策机构、选聘方式、公开选聘的重点环节、评(píng)价(jià)要素、质(zhì)量管理水平(píng)和审计费用的分值权重、具体评分(fēn)标(biāo)准、最高限价、审计(jì)费用浮(fú)动(dòng)等事项进行规定。三是会计师事务所轮换(huàn)、项目合伙(huǒ)人和(hé)注册(cè)会计师(shī)轮换、信(xìn)息披露(lù)等重(zhòng)点(diǎn)事项(xiàng)规范。四(sì)是监督(dū)检查。五是附则。

　　从具体(tǐ)内容看(kàn)，主要对四(sì)方(fāng)面内容进行了规范：

　　一(yī)是遏制恶性竞(jìng)争，突出质(zhì)量(liàng)导(dǎo)向。《选聘办(bàn)法》规(guī)定(dìng)，质量管理水(shuǐ)平的分值权重应不低于40％，审计费用报价的分值权重应不高于(yú)15％。要求将所有会(huì)计师事务所的报价平均值作为选聘基准价(jià)，并(bìng)给出了审(shěn)计费用报价(jià)得分公式。评(píng)价要(yào)素至少应当包括(kuò)审计(jì)费用(yòng)报价(jià)、事务(wù)所资质条件、执业记录、质量管理水平、工作方案(àn)、人力及其他资源配备(bèi)、信(xìn)息安全管理、风险承担能力水平等。

　　二是完(wán)善轮换规定，强化独立性要求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有(yǒu)企业（含国有控股上市公司）连续聘(pìn)用(yòng)同(tóng)一(yī)会计(jì)师事务(wù)所的时间不超过(guò)8年，确(què)有(yǒu)需要的，可按规定(dìng)延(yán)长至(zhì)不(bù)超过10年，之后(hòu)须开展轮换(huàn)。为做(zuò)好平稳过渡(dù)，《选聘办(bàn)法》规定(dìng)了衔(xián)接方式，如果国(guó)有(yǒu)企业当前(qián)执行的轮换规定与《选聘(pìn)办法》存在不一致、或者(zhě)没有规定(dìng)的，由(yóu)履行(xíng)出资人职责的机构统(tǒng)筹安排，两(liǎng)年内完(wán)成衔接(jiē)工(gōng)作。对于审(shěn)计(jì)项目合(hé)伙人和签字注册会(huì)计师，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定了不同(tóng)情形下的(de)轮换要(yào)求和冷却期(qī)制(zhì)度。

　　三是(shì)促进(jìn)公平竞争(zhēng)。根据(jù)《注册(cè)会计(jì)师法》等法律(lǜ)规定，会计(jì)师事务(wù)所承接(jiē)业(yè)务(wù)不受(shòu)行(xíng)政区域、行业限制(zhì)，各类会计师事务所是(shì)平等经(jīng)营(yíng)主体，依法执业受法律保护。《选聘办法》指标(biāo)公开(kāi)、规则明确，设(shè)定的(de)各(gè)项标准(zhǔn)适用于中国境内(nèi)依法成立的所有会计师事务所，一视同(tóng)仁。明确要求企(qǐ)业在选聘会计师(shī)事务所(suǒ)过程中，应当保障选聘工作公平、公正进(jìn)行。企业采用公开选聘方式的，应当公开选聘信息(xī)、评价要素和评分标(biāo)准(zhǔn)，保证合理的准备应聘(pìn)时间(jiān)，公示选聘结果。明(míng)确(què)要(yào)求企业(yè)不得以不合理的条件限(xiàn)制或者排斥潜在拟应聘会(huì)计师事(shì)务所，不得为个(gè)别(bié)会计师事务所量身定制(zhì)选聘条件(jiàn)。

　　四是压实审计委(wěi)员会(huì)责任。《选聘办法》明确，审计委(wěi)员会的职责包(bāo)括(kuò)：制定选聘会计师事(shì)务所的政策、流程(chéng)及(jí)相关(guān)内(nèi)部控制(zhì)制度，提议启动选(xuǎn)聘(pìn)工作、审议(yì)选聘文(wén)件、确定评价要(yào)素和(hé)具体评分标(biāo)准、监督选聘(pìn)过(guò)程、提(tí)出拟聘任会计师事(shì)务(wù)所和(hé)审计(jì)费用建(jiàn)议，监督及评估会计(jì)师(shī)事务所审计工作，定(dìng)期向董事会提交会(huì)计师事务所履职(zhí)情况报告和审计委(wěi)员会监督情况(kuàng)报告等。审计委(wěi)员会(huì)应当重点关注的事项包(bāo)括：企业可能存在不合理变更会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)的情(qíng)形、聘(pìn)任胜(shèng)任(rèn)能(néng)力不足(zú)的会(huì)计师事务所、审计独(dú)立性存疑、审计费用变动较大、轮(lún)换会计师事务所和主(zhǔ)要(yào)人员等。

　　问(wèn)：如何做(zuò)好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻(chè)实施(shī)工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实国(guó)办发30号文(wén)的重要制度安(ān)排，各(gè)级(jí)财政部(bù)门、国有资产监督管理机构、证券监督管理(lǐ)机构应当高(gāo)度重(zhòng)视，进(jìn)一步增(zēng)强责任意识，精心(xīn)组(zǔ)织，周密部(bù)署，确保(bǎo)《选聘办法(fǎ)》的有(yǒu)效(xiào)实施(shī)。一是加大宣(xuān)传和指(zhǐ)导力度，从企业和会(huì)计师(shī)事务(wù)所两个层面(miàn)做好(hǎo)培训，做好过渡(dù)期(qī)衔接工(gōng)作。各地可结合本地区实际情况(kuàng)进(狼籍和狼藉哪个正确，狼籍与狼藉到底怎么区别jìn)一步探索选聘会计(jì)师事务(wù)所具体指引(yǐn)，指导企(qǐ)业规范(fàn)选(xuǎn)聘。二是加(jiā)大监督(dū)检查力(lì)度，切实(shí)做好事中事后监管，对违反规(guī)定的企业和会计(jì)师事务所(suǒ)要依(yī)法(fǎ)严肃处理。三是各级财政部门、国(guó)有资产(chǎn)监督(dū)管(guǎn)理(lǐ)机构、证券监督管理机构要加强(qiáng)沟通协调(diào)，健全完(wán)善工(gōng)作机制，密切协作，形成合力(lì)，认(rèn)真(zhēn)做好(hǎo)贯彻实施《选聘办法》的(de)各项工(gōng)作。

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