日(rì)前，财(cái)政部会(huì)计司、国务(wù)院国资委财管运行(xíng)局、证监会(huì)会计部有关负(fù)责人就《国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计师事务所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办法》）有关问题，回答(dá)了记(jì)者提(tí)问。

　　问：制定《选聘办法》的(de)背(bèi)景是什么(me)？

　　答：审计质量(liàng)关乎公众利益。企业通过规(guī)范的流程、科学的评价，选聘专(zhuān)业胜任能(néng)力强、执业质量高的会计师事务所，有(yǒu)利于(yú)保(bǎo)证审计报(bào)告的(de)质(zhì)量。当戊申年是哪一年前，国有企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计师(shī)事务所相关工作尚存在制度(dù)不完善、流程不规(guī)范等问题，制约审计质(zhì)量的提高。一(yī)是会计(jì)师事(shì)务所选聘流(liú)程(chéng)亟待规范(fàn)。部(bù)分企业(yè)选聘会计师事务所时，未明(míng)确具体评分(fēn)标(biāo)准。二是恶(è)性竞(jìng)争现(xiàn)象仍(réng)有(yǒu)发(fā)生。个(gè)别企(qǐ)业在招(zhāo)标过程(chéng)中简单把(bǎ)低价作为选(xuǎn)聘的(de)首要(yào)条(tiáo)件，个别(bié)会(huì)计师(shī)事务所以远低于项目成本(běn)为代价承接业务，引发恶性竞争，导致审(shěn)计资源投入不足，审计质量难(nán)以得到有(yǒu)效(xiào)保(bǎo)证(zhèng)。三是(shì)会计师事(shì)务所轮换政策(cè)有待(dài)健全(quán)完(wán)善。各类国企(qǐ)做法不一(yī)，执行(xíng)尺度不一，亟需形成统(tǒng)一规范的轮换制度(dù)，实现轮(lún)换年限和审(shěn)计(jì)成本(běn)、审(shěn)计风险(xiǎn)之间的(de)合理(lǐ)平(píng)衡。四是(shì)审计委员(yuán)会责任有待进一(yī)步压(yā)实。

　　《国务院办公(gōng)厅关于(yú)进一(yī)步规范财务(wù)审计秩序 促(cù)进注册会计师行业(yè)健康(kāng)发展的意(yì)见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以(yǐ)下(xià)简称国办发30号文）明(míng)确(què)要求(qiú)推进以质量为导向的会计师(shī)事务所选聘机制建设。为落(luò)实上(shàng)述要求，保护(hù)会计(jì)师事务所和利益(yì)相关方的合法权益，规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)行为，促进公平竞争，推动提升审(shěn)计质量，财(cái)政部会(huì)同国(guó)务院国资委、证监(jiān)会制定印发(fā)了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法》起草(cǎo)发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号文(wén)印发(fā)后，我们即(jí)启动了《选聘(pìn)办法(fǎ)》的制定工作，开展了针(zhēn)对性的调查(chá)研(yán)究，会(huì)同国务院国资委、证(zhèng)监会起(qǐ)草了《选(xuǎn)聘办法》讨论(lùn)稿，在征求(qiú)相关(guān)单位意见、组织专家专(zhuān)题(tí)研讨基础上，形成了(le)征(zhēng)求意(yì)见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公(gōng)厅关于(yú)征求〈国有企业、上市(shì)公(gōng)司(sī)选聘会计师事务所管理办法（征(zhēng)求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征求意(yì)见，共收到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反(fǎn)馈意见(jiàn)总体认(rèn)为，《选聘(pìn)办(bàn)法》重点突出、内容全面、指导(dǎo)性强、可(kě)操作(zuò)性高(gāo)，有助于推进建立以质量为(wèi)导向(xiàng)的会计师事(shì)务所选聘机(jī)制，有(yǒu)助于规范国有企业(yè)、上市(shì)公司(sī)选聘(pìn)会(huì)计(jì)师(shī)事务所行为，促进(jìn)注册会(huì)计(jì)师行(xíng)业的(de)公平竞争(zhēng)，提升审计质量(liàng)。同时，部分反馈(kuì)意见提出了一些具体(tǐ)的修(xiū)改建议。我们(men)对所有反馈意见进行(xíng)了认真梳理，并充分(fēn)吸收采(cǎi)纳。在反复研(yán)讨、征求相关(guān)部门意见的基础(chǔ)上(shàng)，对征求意见(jiàn)稿作了进一(yī)步修改完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要内(nèi)容是什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容：一是总(zǒng)体说明，主要(yào)包(bāo)括制定依据、适用的企(qǐ)业范围(wéi)、适用(yòng)的选聘事项等。二是选聘重点流(liú)程规范，对选(xuǎn)聘决策(cè)机构、选(xuǎn)聘(pìn)方(fāng)式、公(gōng)开选聘的重点环节、评价要(yào)素、质量管理水平和(hé)审计费用的分(fēn)值权(quán)重、具体评分(fēn)标(biāo)准、最高限价、审(shěn)计费用浮动等事项进(jìn)行规(guī)定。三是会(huì)计(jì)师事务(wù)所轮(lún)换、项目合伙人和(hé)注(zhù)册会计师轮换、信息披露等重点事项(xiàng)规范。四是(shì)监(jiān)督检查。五是(shì)附则。

　　从具体内(nèi)容看，主(zhǔ)要对(duì)四方面内容(róng)进行了(le)规范：

　　一是遏制(zhì)恶(è)性竞争，突(tū)出质量导(dǎo)向(xiàng)。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定，质量管理水平(píng)的分值权重(zhòng)应(yīng)不(bù)低于40％，审计费(fèi)用报(bào)价的分值权(quán)重(zhòng)应不高于15％。要求将(jiāng)所(suǒ)有(yǒu)会(huì)计师事务所(suǒ)的(de)报价平均值作为选(xuǎn)聘(pìn)基准价，并给出了审(shěn)计费用报价得(dé)分公式。评(píng)价(jià)要(yào)素至少应当包括(kuò)审计费用(yòng)报价(jià)、事务所资质条件、执业记录、质量(liàng)管理(lǐ)水平、工(gōng)作(zuò)方案(àn)、人力及其他资源配备、信息安全管理、风险承担能力(lì)水平等。

　　二是完善轮换(huàn)规定(dìng)，强化独立性(xìng)要求。《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)，国有企业(yè)（含(hán)国(guó)有控股(gǔ)上市(shì)公(gōng)司）连续聘用同一会(huì)计师事务所的时间不超(chāo)过(guò)8年(nián)，确有(yǒu)需要的，可按规(guī)定延长(zhǎng)至(zhì)不超过(guò)10年(nián)，之(zhī)后须(xū)开展轮换。为做好平(píng)稳(wěn)过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔接方(fāng)式(shì)，如果国(guó)有企业当前(qián)执行的轮换规定与《选聘(pìn)办法》存(cún)在不一致、或者没有(yǒu)规定的，由履(lǚ)行出资人职(zhí)责(zé)的(de)机(jī)构统筹安排，两年(nián)内完成衔接工作(zuò)。对于审计项目合伙人和签字注册会计师，《选聘(pìn)办法》规定了不同(tóng)情形(xíng)下的轮换要求和冷(lěng)却期制度(dù)。

　　三是促(cù)进公(gōng)平竞争。根据《注(zhù)册(cè)会计师法》等法律规定(dìng)，会(huì)计师事务所承接业(yè)务不受行政(zhèng)区域(yù)、行业限制(zhì)，各类(lèi)会(huì)计师事务所是平(píng)等经营主体(tǐ)，依法执业(yè)受法律保护。《选聘办法(fǎ)》指标公开(kāi)、规(guī)则明确(què)，设(shè)定(dìng)的(de)各项标准(zhǔn)适用于中国境内依法成立的(de)所(suǒ)有会计师事务所(suǒ)，一(yī)视(shì)同仁。明确要求(qiú)企业在选聘会计师事(shì)务所(suǒ)过程中，应当(dāng)保(bǎo)障选聘工作(zuò)公(gōng)平(píng)、公正进(jìn)行。企业采用公开选聘方(fāng)式的(de)，应当公开选聘信(xìn)息(xī)、评价要素和评(píng)分标(biāo)准，保(bǎo)证合理的准(zhǔn)备应聘时间，公示选(xuǎn)聘结果。明确(què)要求(qiú)企业不得(dé)以(yǐ)不合理的条件限制或者排斥潜在拟应聘会计师(shī)事务所，不(bù)得为个别会计师事务(wù)所量身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压(yā)实审(shěn)计委员会责任(rèn)。《选聘办法》明确(què)，审计(jì)委员会(huì)的职(zhí)责包括：制定选聘会(huì)计师事务所的政策、流程及相关内部(bù)控制制度，提议启动(dòng)选聘工(gōng)作、审议选聘文件、确定(dìng)评价(jià)要素和具体评分标准、监督选聘过程(chéng)、提出拟聘任会计师事务所和审计费用(yòng)建(jiàn)议，监督及评估(gū)会计师事务(wù)所(suǒ)审计工作，定期向(xiàng)董(dǒng)事会提(tí)交会计师事(shì)务所履职情况报告和审(shěn)计(jì)委(wěi)员会(huì)监督情况报告等。审计(jì)委(wěi)员会应当重(zhòng)点关(guān)注的事(shì)项包(bāo)括：企业可(kě)能存在不合(hé)理(lǐ)变更(gèng)会计师(shī)事务所的情形、聘任胜任(rèn)能力不(bù)足的会(huì)计师事务所(suǒ)、审计独(dú)立性存疑(yí)、审计费用变动较大、轮换(huàn)会计师事务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办(bàn)法(fǎ)》的贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实(shí)国办(bàn)发30号(hào)文(wén)的重要制度安排，各级财政(zhèng)部门、国有资产监(jiān)督管理机构、证券监督(dū)管(guǎn)理机构应当高度重视，进一(yī)步增(zēng)强责任意识，精心组织，周密部署，确保《选聘(pìn)办法》的(de)有效实施(shī)。一(yī)是加大(dà)宣传和指导力度，从(cóng)企业和会计师事务所两个层面做好培训(xùn)，做好(hǎo)过渡期(qī)衔接工作。各地可结合本地区实际情况进一步探索选聘会(huì)计师事务所具体指(zhǐ)引，指(zhǐ)导企业规(guī)范(fàn)选聘。二是(shì)加大(dà)监督检查(chá)力度，切实(shí)做好事中事后监管，对违反规定(dìng)的企业和会(huì)计(jì)师事务所要(yào)依法严(yán)肃处理。三是各级财政部(bù)门、国有资产监督(dū)管理机构、证券监督管(guǎn)理机构(gòu)要(yào)加(jiā)强沟(gōu)通协(xié)调，健全完善工作(zuò)机制，密切协作，形成合力，认(rèn戊申年是哪一年)真做好贯(guàn)彻实施《选聘办法(fǎ)》的各项工(gōng)作。

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