日前(qián)，财政部会计司、国务院国资委(wěi)财管运行(xíng)局、证监(jiān)会会(huì)计部有关(guān)负责人就(jiù)《国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办法》）有(yǒu)关问题，回答了记(jì)者提(tí)问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎(hū)公众利(lì)益。企(qǐ)业通过(guò)规范的流(liú)程、科(kē)学的评价，选(xuǎn)聘专业胜(shèng)任能力强、执业(yè)质量高的会计(jì)师事务所，有利于保证审计报告的质量(liàng)。当前，国有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务所相关工(gōng)作尚存在(zài)制度(dù)不完善、流程不规(guī)范等问(wèn)题，制约(yuē)审计质量的提高。一是会计师(shī)事务所选聘流程亟(jí)待规范。部分企业选(xuǎn)聘(pìn)会计师事(shì)务所时(shí)，未(wèi)明确具体评分标(biāo)准。二是恶性竞争现象(xiàng)仍(réng)有发(fā)生。个别(bié)企(qǐ)业(yè)在招标过程(chéng)中简单把(bǎ)低(dī)价(jià)作为选聘的司马光好学文言文翻译及注释，司马光好学文言文翻译及原文首要条件，个别会计师事务(wù)所(suǒ)以远低于(yú)项目成(chéng)本为(wèi)代价(jià)承接业务，引(yǐn)发恶性(xìng)竞争，导致审计资源投入不足(zú)，审计(jì)质量难以(yǐ)得(dé)到(dào)有效保证。三(sān)是会(huì)计师事务(wù)所轮换(huàn)政策有待健全完善(shàn)。各类国企做(zuò)法不一，执行(xíng)尺度(dù)不(bù)一，亟需形成(chéng)统(tǒng)一规范的轮换制度，实现轮换年限和审计成(chéng)本、审计风险之间的合理平衡。四是审(shěn)计委(wěi)员(yuán)会责任有待进(jìn)一步(bù)压实。

　　《国(guó)务院办公(gōng)厅关于(yú)进(jìn)一步规范(fàn)财务审计秩序 促进(jìn)注册会(huì)计师行业健康发展的意见》（国办(bàn)发(fā)〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发30号(hào)文）明确要求推进以质量为导向的(de)会(huì)计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘机制建设。为(wèi)落实上述要(yào)求，保护(hù)会计(jì)师(shī)事务所和利益相(xiāng)关方(fāng)的合(hé)法权益，规范(fàn)国有企业(yè)、上市(shì)公司选聘会计师(shī)事务所行为(wèi)，促进公平(píng)竞争，推动提升(shēng)审计质量，财政部会同(tóng)国务院国(guó)资委(wěi)、证监会制定(dìng)印(yìn)发了(le)《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》起草(cǎo)发布(bù)经历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文印发后(hòu)，我们(men)即(jí)启动了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的制定工作(zuò)，开展了针对性的调查研究，会(huì)同国务院国资(zī)委、证(zhèng)监会起草了(le)《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在征求相(xiāng)关单位意见、组织专家专题(tí)研(yán)讨基础上，形成(chéng)了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们(men)印发了《财政部办公厅关于征求(qiú)〈国(guó)有企业、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师事务所管理(lǐ)办法(fǎ)（征求意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征求意见，共收(shōu)到书面反馈65份，合计反馈意见319条(tiáo)。反馈意见总(zǒng)体认为(wèi)，《选聘办法》重点突出、内容全面(miàn)、指(zhǐ)导(dǎo)性强(qiáng)、可(kě)操作性高，有助于推进建立以质量为导向的会计师(shī)事务所选(xuǎn)聘机制，有助(zhù)于规(guī)范国(guó)有企(qǐ)业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师事(shì)务所行为，促进(jìn)注册会(huì)计师行业的(de)公平竞争，提升审(shěn)计(jì)质(zhì)量。同时，部分反馈意(yì)见(jiàn)提出了(le)一些具体的(de)修改建议。我(wǒ)们对所有反馈(kuì)意见进(jìn)行了认真(zhēn)梳理，并(bìng)充分吸收采(cǎi)纳(nà)。在反(fǎn)复研讨、征(zhēng)求(qiú)相关(guān)部门意见(jiàn)的基础上，对(duì)征(zhēng)求意见(jiàn)稿作(zuò)了(le)进一(yī)步修改完(wán)善(shàn)。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要(yào司马光好学文言文翻译及注释，司马光好学文言文翻译及原文)包含(hán)五方面内容：一是总体说明，主(zhǔ)要包括(kuò)制定(dìng)依(yī)据、适(shì)用的企业范围、适用的(de)选聘(pìn)事项等(děng)。二是选(xuǎn)聘(pìn)重点流程规范，对(duì)选聘决策(cè)机(jī)构、选(xuǎn)聘方式、公开选聘的重点环节、评价要素、质量管理水(shuǐ)平和审计(jì)费用的(de)分(fēn)值权重、具(jù)体(tǐ)评分(fēn)标准(zhǔn)、最高限价、审计费用浮动等事项(xiàng)进行规(guī)定(dìng)。三是会计师事务所(suǒ)轮换、项(xiàng)目合伙人和注册会计师轮(lún)换、信息披露等重点(diǎn)事项规(guī)范。四是监督检查。五(wǔ)是附(fù)则。

　　从具体(tǐ)内(nèi)容看，主要对四方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质(zhì)量导向。《选聘办法》规定，质(zhì)量管理水(shuǐ)平的分值权(quán)重应不低于40％，审计(jì)费用(yòng)报(bào)价(jià)的分(fēn)值权重应不高于15％。要求将所(suǒ)有会计(jì)师(shī)事务(wù)所的报(bào)价(jià)平(píng)均值作为选聘基准价，并(bìng)给出(chū)了(le)审计费(fèi)用(yòng)报(bào)价(jià)得分公式。评价(jià)要素至少应当包括审计费(fèi)用报价、事务(wù)所(suǒ)资质条件、执业(yè)记录、质量(liàng)管(guǎn)理水平、工作方案、人力(lì)及其他资(zī)源配备(bèi)、信息安全管理、风(fēng)险(xiǎn)承担能力水平等(děng)。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要求(qiú)。《选聘办法》规定，国有企(qǐ)业（含国有(yǒu)控股(gǔ)上市公(gōng)司）连续聘用同一会计(jì)师事务(wù)所的(de)时间不(bù)超过8年，确有(yǒu)需要的，可按规(guī)定延长至不超过10年(nián)，之后须(xū)开展轮换。为做好平稳(wěn)过渡，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定了衔(xián)接方式，如(rú)果国有企业(yè)当前执行的轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或者没(méi)有(yǒu)规定的，由履行出(chū)资人(rén)职(zhí)责的机构统筹(chóu)安排，两年内完成(chéng)衔(xián)接工作(zuò)。对于审计项目合伙人(rén)和签字(zì)注(zhù)册会计师，《选聘办(bàn)法》规定了不同情形下(xià)的轮换要求和冷却(què)期制度(dù)。

　　三是促进(jìn)公平竞争(zhēng)。根据《注册会计师法》等法律规定，会计师事(shì)务所承(chéng)接(jiē)业务(wù)不受行政区(qū)域、行业限制，各类会计师事务所(suǒ)是平(píng)等(děng)经营主体(tǐ)，依(yī)法执业受法律保护。《选聘办(bàn)法(fǎ)》指标(biāo)公开、规则明确，设定的各项标准适用于中(zhōng)国境内依法成立的所有会计师事务所，一视同(tóng)仁(rén)。明确要求企业(yè)在选聘会(huì)计师事务(wù)所过程中，应当保障选聘工作公平(píng)、公正进行。企业采用公开选聘方(fāng)式(shì)的(de)，应当公开选聘信(xìn)息(xī)、评价要素(sù)和评分标准，保证合理的准备应(yīng)聘时间，公示(shì)选聘结果。明确要求企(qǐ)业不得以(yǐ)不合理的(de)条件限制或者(zhě)排斥潜在(zài)拟应聘(pìn)会计师事务(wù)所(suǒ)，不得为个别会计师事务所量身定制选聘条件。

　　四是压(yā)实审计委员会责任。《选聘办法(fǎ)》明确，审(shěn)计(jì)委员会的(de)职责包括：制定选聘(pìn)会计师事务所的政策、流程及相(xiāng)关内部控制制度(dù)，提议启动选(xuǎn)聘工作、审议选聘文件(jiàn)、确定(dìng)评价要素和具体评分标(biāo)准、监督选聘过程(chéng)、提出拟(nǐ)聘任会计师事(shì)务(wù)所和审计费用建议(yì)，监(jiān)督(dū)及(jí)评估会计(jì)师事务(wù)所审计工作，定期(qī)向(xiàng)董(dǒng)事会提交会计师事务所履职(zhí)情况报(bào)告和审计委员会(huì)监督(dū)情况(kuàng)报告等。审计委员会应当重点关注的事项包(bāo)括：企(qǐ)业可能存在不合司马光好学文言文翻译及注释，司马光好学文言文翻译及原文理变(biàn)更(gèng)会计师(shī)事务所的(de)情形、聘任胜任能力不(bù)足的(de)会计师事务所、审计独立(lì)性存疑、审计费用变(biàn)动较(jiào)大、轮换会计师事务(wù)所和主要人员等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘(pìn)办(bàn)法》的(de)贯彻实(shí)施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实(shí)国(guó)办(bàn)发30号文的重要制度(dù)安排(pái)，各级财政(zhèng)部门、国有(yǒu)资产监(jiān)督管(guǎn)理机(jī)构、证(zhèng)券监(jiān)督管理机构应当高(gāo)度重视，进一步增强责任意识(shí)，精心组织，周(zhōu)密(mì)部署，确保《选聘办法(fǎ)》的有效实施(shī)。一是(shì)加大宣(xuān)传(chuán)和指导力(lì)度，从企业(yè)和会计师事(shì)务所(suǒ)两个层面做好培训(xùn)，做好过渡期衔(xián)接工作。各地可结合本地区实际情况进一步(bù)探索选聘会计(jì)师事务所具体指引，指导企业规范(fàn)选聘。二(èr)是加大监督检查力度，切(qiè)实(shí)做好事(shì)中事(shì)后监管，对(duì)违反规(guī)定(dìng)的企业和会(huì)计师事(shì)务所要依法严肃处(chù)理。三(sān)是各级财政部门、国有资产(chǎn)监督管理机构、证券监督(dū)管(guǎn)理机构要加(jiā)强沟通协调(diào)，健全完善工作机制(zhì)，密切协(xié)作，形成合力，认(rèn)真做(zuò)好贯彻实施《选聘(pìn)办法》的(de)各项工(gōng)作(zuò)。

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