日前，财(cái)政部会计司(sī)、国务院国资委财(cái)管运行局、证监会会计部(bù)有关(guān)负责人就《国有企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务(wù)所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘(pìn)办法》）有(yǒu)关(guān)问题，回答了记者提(tí)问(wèn)。

　　问(wèn)：制定《选聘(pìn)办法》的背景是(shì)什么？

　　答(dá)：审计质量关(guān)乎公众(zhòng)利益(yì)。企业通过规范的(de)流程、科学的评价(jià)，选聘专(zhuān)业(yè)胜任(rèn)能力强、执业(yè)质量高的会计师事务所，有利于保证审计报告的质量。当前，国有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所相关(guān)工作(zuò)尚存在制度不完善、流程不(bù)规范(fàn)等问题，制约审计质量的提高。一是(shì)会计师事务(wù)所选聘(pìn)流程亟待规范。部(bù)分企业选(xuǎn)聘会计师事(shì)务(wù)所时，未明确具体评分(fēn)标准。二(èr)是恶(è)性竞争现象仍有发(fā)生(shēng)。个别企(qǐ)业在招标过(guò)程中(zhōng)简(jiǎn)单把(bǎ)低价(jià)作为选(xuǎn)聘(pìn)的(de)首(shǒu)要条(tiáo)件，个(gè)别会计师事务所(suǒ)以远低(dī)于(yú)项(xiàng)目(mù)成本(běn)为代价(jià)承接(jiē)业务，引发恶性竞争，导致审计资源投入不足，审计质量难以得到有(yǒu)效保证。三是会计师事务(wù)所轮(lún)换政策有(yǒu)待健全完善。各(gè)类国企做法(fǎ)不一(yī)，执(zhí)行(xíng)尺度不一，亟需形(xíng)成统一规范的轮换制度，实现轮换(huàn)年限和审计(jì)成本(běn)、审(shěn)计风险(xiǎn)之间的合(hé)理平衡。四是(shì)审计(jì)委员(yuán)会责任有待进(jìn)一步压(yā)实。

　　《国(guó)务院办公厅关于进一(yī)步规范财(cái)务审(shěn)计(jì)秩序 促进注册会计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发30号文）明确(què)要求推进以质量(liàng)为导向的会计师事(shì)务所选聘(pìn)机制建设。为落实上述要求，保护(hù)会计师事务所和利(lì)益相关方的合法权(quán)益，规范国(guó)有企业(yè)、上市公司(sī)选聘会计师事务所行(xíng)为，促进公平竞争(zhēng)，推动提升(shēng)审计(jì)质量，财政(zhèng)部会同国务院国资委(wěi)、证监会制定印发了(le)《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法》起草发布(bù)经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文印(yìn)发后，我(wǒ)们即启动了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的制定工作，开展(zhǎn)了针(zhēn)对性的调查研究(jiū)，会同(tóng)国务院国资委、证监(jiān)会(huì)起草了(le)《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位(wèi)意见、组织专家专题研讨(tǎo)基础上(shàng)，形成了征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发(fā)了《财(cái)政部办公厅关于征(zhēng)求〈国有(yǒu)企业、上市(shì)公司(sī)选聘(pìn)会计(jì)师事务所(suǒ)管(guǎn)理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意(yì)见，共(gòng)收到书(shū)面(miàn)反馈65份，合计反馈意见319条。反(fǎn)馈意见总体认为，《选聘办法》重点突出、内(nèi)容全面(miàn)、指导性强、可操作(zuò)性(xìng)高，有助于(yú)推进建立(lì)以质量为导向(xiàng)的会(huì)计(jì)师事务(wù)所(suǒ)选(xuǎn)聘机制，有助于规范国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所(suǒ)行为，促进注册会(huì)计师行业的公平竞争(zhēng)，提升审(shěn)计质量。同时，部(bù)分反馈(kuì)意见提(tí)出了一(yī)些具体(tǐ)的修改建议(yì)。我们对(duì)所有(yǒu)反馈意(yì)见(jiàn)进行了(le)认(rèn)真(zhēn)梳理(lǐ)，并充分吸收采(cǎi)纳。在(zài)反复研讨、征求相(xiāng)关部门意见的基(jī)础上(shàng)，对征求意(yì)见稿作(zuò)了进(jìn)一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法》的主要(yào)内(nèi)容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包(bāo)含五方面内容：一是(shì)总(zǒng)体说明，主要包括(kuò)制定依据(jù)、适用的企业(yè)范围、适用的(de)选(xuǎn)聘事项等(děng)。二是选(xuǎn)聘重点流程规范(fàn)，对选聘决策(cè)机构、选(xuǎn)聘方式、公(gōng)开选聘的重(zhòng)点(diǎn)环(huán)节、评价要素、质量管理水平和审计费用的分值权重、具体评分(fēn)标准(zhǔn)、最高限价(jià)、审计费用浮动等事项进行规定(dìng)。三是会计(jì)师(shī)事(shì)务所轮换、项目合伙人和注(zhù)册会计师轮(lún)换(huàn)、信息披露等重点(diǎn)事项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内容(róng)看，主要对四方面内容进行了规范(fàn)：

　　一(yī)是遏制恶性竞(jìng)争，突出质(zhì)量导向。《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定，质(zhì)量管理水(shuǐ)平的分值(zhí)权(quán)重应不低于40％，审(shěn)计费用报(bào)价的分值权(quán)重应不高于15％。要求将所有会计(jì)师事务所(suǒ)的报价平均(jūn)值作为选聘基(jī)准价，并给出了审(shěn)计费用报价得分(fēn)公式。评(píng)价(jià)要素至少应当包括审计费用报价、事务所资质条(tiáo)件、执(zhí)业(yè)记录、质(zhì)量管理水平、工作方(fāng)案、人(rén)力(lì)及其他资源配备(bèi)、信息(xī)安(ān)全管理、风险承担(dān)能力水平等。

　　二(èr)是完(wán)善轮换(huàn)规定(dìng)，强化独立性(xìng)要求。《选聘(pìn)办法》规定(dìng)，国有企(qǐ)业（含国有控股上(shàng)市公司）连续(xù)聘(pìn)用同(tóng)一会计师事务所(suǒ)的时间不超(chāo)过8年，确有需要的，可按规定延长至不(bù)超(chāo)过10年，之后(hòu)须开展轮换。为(wèi)做(zuò)好平稳过渡，《选聘(pìn)办法》规定了衔接方式，如果(guǒ)国(guó)有企业当前(qián)执行的轮换规(guī)定与《选(xuǎn)聘办法》存在不一致、或者没有规定的，由履行出(chū)资人职责的机构(gòu)统筹安排(pái)，两年内(nèi)完成衔接(jiē)工作。对于审计项目合伙人和签字注册(cè)会计师，《选聘办(bàn)法》规定(dìng)了不同情形下的轮换(huàn)要求和冷(lěng)却期制度。

　　三(sān)是促(cù)进公平(píng)竞争。根(gēn)据《注册会计师法》等(děng)法律(lǜ)规定，会计师事务所承接业(yè)务不受行(xíng)政区域、行业限(xià小荷才露尖尖角是什么意思小荷指的是什么，小荷才露尖尖角是什么意思污n)制，各类(lèi)会计师事务所是(shì)平等经营(yíng)主体，依法执业受(shòu)法律保护(hù)。《选聘办法》指标公(gōng)开、规则明(míng)确，设定(dìng)的(de)各(gè)项标准(zhǔn)适用于中国(guó)境(jìng)内依法成立(lì)的(de)所(suǒ)有会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)，一视同仁(rén)。明(míng)确要求企(qǐ)业在(zài)选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事务所过程中，应当保障选聘工作(zuò)公平(píng)、公正(zhèng)进(jìn)行。企(qǐ)业(yè)采用公开选聘方(fāng)式的，应当公开选聘信(xìn)息、评价要素和评分标准，保证合理的(de)准备(bèi)应聘(pìn)时间(jiān)，公示选(xuǎn)聘结果(guǒ)。明确(què)要(yào)求企(qǐ)业(yè)不得以不合理的条件(jiàn)限制(zhì)或(huò)者(zhě)排斥潜(qián)在拟(nǐ)应聘(pìn)会计师事务所，不(bù)得为个别会(huì)计师事务所量身定制选聘条件(jiàn)。

　　四是(shì)压实审计(jì)委员会(huì)责任。《选聘办法》明确，审计委员会的(de)职责包括：制定(dìng)选聘会(huì)计师事务所的政(zhèng)策(cè)、流程及相(xiāng)关内部(bù)控制制度，提议启动选聘工(gōng)作、审议选(xuǎn)聘(pìn)文(wén)件、确定(dìng)评价要(yào)素(sù)和具体评分(fēn)标准、监督选聘过(guò)程、提出拟聘任(rèn)会计(jì)师事务(wù)所和审计费(fèi)用(yòng)建议，监督及评估(gū)会(huì)计(jì)师事务(wù)所审计工作，定期向董事会提交会计师(shī)事务(wù)所履(lǚ)职情(qíng)况报(bào)告和审计委员会监(jiān)督情况报告等。审计委员会应当(dāng)重点关(guān)注的事项(xiàng)包括：企业可(kě)能存在不合(hé)理变更(gèng)会计师事务(wù)所(suǒ)的情形(xíng)、聘任胜任能力不足的会计师事务所、审(shěn)计独立性(xìng)存疑、审计费用变动较大、轮换会计师事小荷才露尖尖角是什么意思小荷指的是什么，小荷才露尖尖角是什么意思污务所(suǒ)和主(zhǔ)要人(rén)员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实国(guó)办发30号文的重要制度安排，各级财(cái)政部(bù)门、国(guó)有资产监督管(guǎn)理机构、证(zhèng)券监督(dū)管(guǎn)理机构应当高度重视，进(jìn)一(yī)步增强责(zé)任意(yì)识，精心组织，周(zhōu)密(mì)部(bù)署，确保《选聘(pìn)办法》的有效(xiào)实施。一是加大宣传和指导力度，从企(qǐ)业和会计师事务所两(liǎng)个(gè)层面做好培训，做好(hǎo)过渡期衔接工作。各地可结合本地区实际情况(kuàng)进一步探索选聘(pìn)会计(jì)师事务所具体指引，指导企业规范选聘。二是加(jiā)大(dà)监督检查力度，切实做好事中事(shì)后监管，对(duì)违反规(guī)定(dìng)的企业和会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)要依法严肃处理。三(sān)是各级财政(zhèng)部门、国有资产(chǎn)监督管(guǎn)理(lǐ)机构、证券(quàn)监督管理机构要加强沟通协(xié)调，健全完善工(gōng)作(zuò)机制，密(mì)切(qiè)协(xié)作，形成合力，认真(zhēn)做好(hǎo)贯彻实施《选聘(pìn)办法》的各项工作。

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