日前(qián)，财政部会计司、国务院(yuàn)国资委财管运(yùn)行局、证监会会计部有关负(fù)责人就《国有企业、上市公司选聘会计师事务所管(guǎn)理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选(xuǎn)聘办法》）有关问题，回答(dá)了记者提(tí)问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业(yè)通过规范的流程(chéng)、科(kē)学(xué)的评(píng)价，选聘专业胜任能力强、执业(yè)质量高的会计师事务所，有利于保(bǎo)证审(shěn)计报告的质量。当前，国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所相(xiāng)关工(gōng)作(zuò)尚(shàng)存在制度不完(wán)善(shàn)、流程(chéng)不规范等问题，制(zhì)约审计质量(liàng)的提高。一是(shì)会计师事务所选(xuǎn)聘(pìn)流程亟(jí)待规范。部分(fēn)企业选聘会计师(shī)事务所时，未明确具体(tǐ)评分标准(zhǔn)。二是(shì)恶性竞争现象仍有发(fā)生(shēng)。个别企业在招标(biāo)过程中简(jiǎn)单把低价作为选聘的(de)首要条件，个别会计(jì)师(shī)事务所以远(yuǎn)低于项目(mù)成本为代价承接(jiē)业务，引发(fā)恶性(xìng)竞争，导致审计(jì)资源投入(rù)不足(zú)，审计质量难以(yǐ)得(dé)到(dào)有效(xiào)保证(zhèng)。三是会计(jì)师事务所(suǒ)轮换政策有待健(jiàn)全(quán)完(wán)善(shàn)。各类国企做(zuò)法不一，执行尺度不一，亟需形成统一规(guī)范的(de)轮换制度(dù)，实现轮换年限和审计成(chéng)本、审计风(fēng)险之(zhī)间的合理(lǐ)平衡。四是审(shěn)计(jì)委员会责(zé)任有待进(jìn)一步压实。

　　《国(guó)务院办公厅关于进(jìn)一(yī)步规范财(cái)务审(shěn)计秩序 促(cù)进注册(cè)会计(jì)师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发(fā)30号(hào)文）明确要求推进以质(zhì)量(liàng)为导(dǎo)向的丧尸最怕什么东西，丧尸最怕什么颜色: 24px;'>丧尸最怕什么东西，丧尸最怕什么颜色(de)会计师事务(wù)所(suǒ)选聘(pìn)机制(zhì)建(jiàn)设(shè)。为落实上述(shù)要求(qiú)，保护会计师事(shì)务(wù)所和利(lì)益(yì)相关方的合法权益，规范国(guó)有企业(yè)、上市公司(sī)选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务所行为，促进公平竞争，推动提升(shēng)审计质(zhì)量，财政(zhèng)部(bù)会(huì)同国务院国资委、证监会制定印发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》起草发布经(jīng)历了(le)哪些过程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文印(yìn)发后，我们(men)即启动了《选聘办法》的制定工(gōng)作，开展(zhǎn)了针对性(xìng)的调查研究，会同国务(wù)院国资委、证监会起(qǐ)草了《选聘办法》讨论(lùn)稿，在(zài)征求相关单位意见、组织专家专题研讨(tǎo)基础上(shàng)，形成了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财(cái)政部办公厅(tīng)关于征求(qiú)〈国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选聘会计(jì)师事务(wù)所管(guǎn)理(lǐ)办法（征求(qiú)意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会(huì)公众征求意见，共(gòng)收到书(shū)面(miàn)反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体认为(wèi)，《选聘办法》重点突出、内容全面、指(zhǐ)导性强、可操作性高，有助于推进建立以质量为导向的(de)会计师事务所选聘机制，有助于(yú)规范国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所行为，促进注册会计师行业的公平竞争，提升审计质(zhì)量。同时，部分反(fǎn)馈意见提(tí)出了一(yī)些具(jù)体的修(xiū)改建议。我们对所有反馈意(yì)见(jiàn)进行了(le)认真梳理，并充分吸(xī)收采纳。在反复研讨、征求相(xiāng)关部(bù)门意见的基础上，对(duì)征(zhēng)求意见稿作(zuò)了进一(yī)步(bù)修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主要包含五(wǔ)方(fāng)面内容：一是总体(tǐ)说明，主要包括制定依据(jù)、适用的企(qǐ)业范(fàn)围(wéi)、适用的选聘事项等。二是(shì)选(xuǎn)聘重点流程规范，对选(xuǎn)聘决策机构、选聘方式(shì)、公开选聘的重点环节、评价要素、质量管(guǎn)理水平(píng)和审计费用的分值权重、具体评分标准、最高限价、审计费用浮动等事(shì)项(xiàng)进行规(guī)定。三是会计师事(shì)务所轮(lún)换、项目合伙(huǒ)人和(hé)注册会(huì)计师轮换、信息披露等(děng)重点事项规范。四(sì)是监督检查。五是附则(zé)。

　　从具体内容看，主要对四(sì)方面内容进(jìn)行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质(zhì)量(liàng)导向(xiàng)。《选聘办法》规定，质量管理水平(píng)的分值权(quán)重应不(bù)低于(yú)40％，审计费(fèi)用报价(jià)的分值权重应不高(gāo)于15％。要求(qiú)将所有(yǒu)会计师事务所的报价平(píng)均值作为选聘基准价，并给出了审计费用报价得(dé)分公式。评(píng)价(jià)要素至少应当包括审计(jì)费用报价、事务所资(zī)质条件、执(zhí)业记录、质量管(guǎn)理水平、工作方案、人力及其(qí)他(tā)资(zī)源配(pèi)备(bèi)、信息安全管理、风险承担能力水平等(děng)。

　　二是完(wán)善(shàn)轮换规定，强化独立性(xìng)要求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有(yǒu)企(qǐ)业（含国有控(kòng)股(gǔ)上市公司(sī)）连续聘用(yòng)同一会计师(shī)事(shì)务(wù)所的(de)时间不超过8年，确有需要(yào)的，可按规定延长(zhǎng)至不(bù)超过(guò)10年，之(zhī)后须开展轮换。为做好平稳过渡(dù)，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定了衔接(jiē)方式(shì)，如果国(guó)有(yǒu)企业(yè)当(dāng)前执行的(de)轮(lún)换规定与(yǔ)《选(xuǎn)聘办法》存(cún)在不一致、或者没有规定的，由(yóu)履行出资人职责的机(jī)构(gòu)统筹安排，两年内(nèi)完成衔接工(gōng)作。对(duì)于审计(jì)项(xiàng)目合伙人和(hé)签字注(zhù)册会计师，《选聘(pìn)办(bàn)法》规定(dìng)了(le)不(bù)同情形下的(de)轮换要求和冷(lěng)却期制度。

　　三(sān)是促(cù)进(jìn)公平(píng)竞争。根(gēn)据《注册会计师(shī)法》等法(fǎ)律规定(dìng)，会计师事务所承接业务不(bù)受行政区域、行业限制，各类(lèi)会(huì)计师事务所是(shì)平(píng)等经营主(zhǔ)体(tǐ)，依法执业受法律保护。《选聘办法》指(zhǐ)标公开、规(guī)则明确(què)，设定的各项(xiàng)标准(zhǔn)适用(yòng)于中国境(jìng)内(nèi)依法成立的所(suǒ)有会计(jì)师事务所，一视同仁。明(míng)确(què)要求企业(yè)在(zài)选聘会计师(shī)事务所过程(chéng)中，应当保障(zhàng)选(xuǎn)聘工作(zuò)公平、公(gōng)正(zhèng)进行。企(qǐ)业(yè)采用公开选聘(pìn)方式(shì)的，应当公(gōng)开选(xuǎn)聘信息(xī)、评价要素和(hé)评分标准，保证合(hé)理的准备应(yīng)聘时(shí)间，公(gōng)示选聘结果。明确要(yào)求企业不得(dé)以(yǐ)不合理的条件限(xiàn)制或(huò)者排斥潜在拟应聘会(huì)计师事务(wù)所，不得(dé)为(wèi)个别会计师事(shì)务所量(liàng)身(shēn)定制选聘条件。

　　四是压实审计委员会责(zé)任。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》明确，审计委员会的职责包(bāo)括(kuò)：制定(dìng)选(xuǎn)聘会计师(shī)事务(wù)所的政(zhèng)策、流程及(jí)相关内部控(kòng)制制度，提议(yì)启动选(xuǎn)聘工作、审议选聘文件、确定评价(jià)要素和具体评分标(biāo)准、监(jiān)督选聘过程(chéng)、提出拟聘任(rèn)会计师事务所和审计费用建议，监督(dū)及评估(gū)会计(jì)师事务(wù)所审(shěn)计工作，定期向(xiàng)董事会提交会计(jì)师(shī)事务所履职情(qíng)况报告和审(shěn)计委员会监督情况报告(gào)等。审计(jì)委员会应当重点关注的事项包括：企业可能存(cún)在不合理(lǐ)变更会计师事务所的情(qíng)形、聘任胜任(rèn)能力(lì)不足的会计(jì)师事务所、审计独立(lì)性存疑、审(shěn)计费用变(biàn)动较大、轮换会计(jì)师事务(wù)所和主要人员等。

　　问(wèn)：如(rú)何(hé)做(zuò)好《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的(de)贯彻实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》是落实国办(bàn)发30号文(wén)的(de)重要制度安排(pái)，各级财(cái)政部(bù)门、国有资产监督(dū)管理机构(gòu)、证(zhèng)券监督(dū)管理机构应当高度重视，进一步增(zēng)强责任意识(shí)，精心组织，周密部(bù)署，确保《选聘办法》的(de)有效实施(shī)。一是加大(dà)宣传和指导力度，从企业和会计师事务所两个层面做好(hǎo)培(péi)训，做好过(guò)渡(dù)期衔接(jiē)工作(zuò)。各地可结(jié)合(hé)本地(dì)区实际情况(kuàng)进一步(bù)探索选聘会计师事务所具体指引，指(zhǐ)导企(qǐ)业(yè)规范选(xuǎn)聘(pìn)。二是加大监督(dū)检查力(lì)度(dù)，切(qiè)实做好事中事后(hòu)监管，对(duì)违反规定的丧尸最怕什么东西，丧尸最怕什么颜色企业和会计师事务所要依法严肃处理。三是各级财政部门、国有资产监督(dū)管理机(jī)构、证(zhèng)券监督管(guǎn)理机构要加强沟(gōu)通协调，健全完善(shàn)工(gōng)作(zuò)机制(zhì)，密切协作，形成合力，认(rèn)真做(zuò)好贯彻实(shí)施《选聘办(bàn)法》的(de)各项工作(zuò)。

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