日前，财政部会计司、国务院国(guó)资委财(cái)管(guǎn)运行(xíng)局、证监会会计部有关负责人就《国有(yǒu)企业、上(shàng)市(shì)公司(sī)选聘会计师事务所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》）有(yǒu)关问题，回(huí)答了记者提(tí)问。

　　问：制定《选聘办法》的(de)背(bèi)景(jǐng)是(shì)什(shén)么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业(yè)通过规范的(de)流程、科学的评价，选(xuǎn)聘专业胜任能力强、执业(yè)质量高的会计师事务所，有(yǒu)利于保证审计报(bào)告的质量(liàng)。当(dāng)前(qián)，国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所相(xiāng)关(guān)工(gōng)作尚存在(zài)制(zhì)度不完善(shàn)、流(liú)程不规范等问题，制约审计质(zhì)量的(de)提(tí)高(gāo)。一(yī)是会计师事务所(suǒ)选聘流程亟(jí)待规(guī)范。部分企业选聘会计师事务所时，未明确具体评(píng)分标准。二(èr)是恶性(xìng)竞争现象仍有发生。个别企业在招标(biāo)过(guò)程中简(jiǎn)单把(bǎ)低价作(zuò)为选聘(pìn)的首要条件，个(gè)别会计师事务所以远低于项目(mù)成本为(wèi)代价承接业务，引发恶(è)性竞(jìng)争(zhēng)，导致审(shěn)计资源投入不足(zú)，审计质量难以得到有效保证。三是(shì)会计师事(shì)务所轮换政策(cè)有待健全完(wán)善。各类国(guó)企做法不一，执行(xíng)尺(chǐ)度不一，亟需(xū)形成统一规范的(de)轮换制度，实现轮换年限(xiàn)和审计成本、审(shěn)计(jì)风险之间(jiān)的合理平(píng)衡。四(sì)是(shì)审计委员会责任(rèn)有(yǒu)待进一步压(yā)实。

　　《国(guó)务院办(bàn)公厅关于进一步规范财(cái)务审计秩序 促(cù)进(jìn)注册会计师行业健康发展(zhǎn)的(de)意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办(bàn)发30号文）明确要求(qiú)推进以质量为导向的会计师事务所选聘机(jī)制(zhì)建(jiàn)设。为落(luò)实上述要求，保护会计师事务(wù)所和利益相关方的(de)合法权益，规范国有企业(yè)、上市(shì)公司选聘会计师事务所行为，促进公平竞(jìng)争，推动提升审计质量，财政(zhèng)部会同国(guó)务院(yuàn)国(guó)资委、证监会制定印发(fā)了《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法(fǎ)》起草发布经历了哪些过(guò)程？

　　答(dá)：2021年(nián)7月国办发(fā)30号(hào)文印发后，我们即启动(dòng)了《选聘(pìn)办法(fǎ)》的制定工作，开展了针对性的(de)调查研究，会同国(guó)务院(yuàn)国资委、证监(jiān)会起草了(le)《选聘办法》讨论稿(gǎo)500克是多少斤等于多少斤，500克是多少斤两，在(zài)征求相(xiāng)关单(dān)位意见、组织专(zhuān)家专题研讨基础(chǔ)上，形成了征求意(yì)见稿(gǎo)。

　　500克是多少斤等于多少斤，500克是多少斤两2022年4月(yuè)2日，我们印发了《财政(zhèng)部办公(gōng)厅关(guān)于(yú)征(zhēng)求〈国有企业、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师事务所管(guǎn)理办法（征求意(yì)见稿）〉意见的函(hán)》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征求意见，共收到书面反馈65份，合(hé)计反馈意见319条。反馈(kuì)意见总体认(rèn)为(wèi)，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》重(zhòng)点突出、内容全(quán)面、指导(dǎo)性强、可操作性(xìng)高(gāo)，有助于推进建立以质量为导向的会计师事务所选聘机制，有助于规范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所行为(wèi)，促进注册会计师行业的公平竞(jìng)争，提升审计质(zhì)量。同时，部分反馈意(yì)见提(tí)出了一些具体(tǐ)的修改(gǎi)建(jiàn)议(yì)。我们对所有反馈意见进行了认(rèn)真梳理，并充(chōng)分吸(xī)收采纳。在反复研讨(tǎo)、征(zhēng)求相关(guān)部(bù)门意见的(de)基础(chǔ)上，对征求意见稿作(zuò)了进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要内(nèi)容是什(shén)么(me)？

　　答：《选聘办法》主要包含(hán)五方面内容：一是(shì)总(zǒng)体说(shuō)明，主(zhǔ)要包括制定依据、适用的企业范围、适用的选(xuǎn)聘事项等。二是选聘重点流程规范(fàn)，对选聘决策(cè)机构、选(xuǎn)聘方式、公(gōng)开选聘(pìn)的重点(diǎn)环节、评(píng)价要素、质500克是多少斤等于多少斤，500克是多少斤两量管理水平(píng)和审(shěn)计费用的分值权(quán)重、具体评(píng)分标(biāo)准、最高(gāo)限价、审计费用浮动(dòng)等(děng)事项进(jìn)行规定。三是会计师事务所轮换、项目合伙人和注(zhù)册会计师轮换、信息披(pī)露等重点事项规范。四是监督检(jiǎn)查。五是附则(zé)。

　　从具(jù)体(tǐ)内容看(kàn)，主要(yào)对四方面内容进行了规范(fàn)：

　　一是遏制恶(è)性竞争，突出质量(liàng)导向。《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定，质(zhì)量管理水平(píng)的分值权(quán)重应不低于40％，审计费用报价的分值(zhí)权重(zhòng)应不高于15％。要求(qiú)将所有(yǒu)会计师事务所的报价平均值(zhí)作为选(xuǎn)聘基准(zhǔn)价(jià)，并(bìng)给(gěi)出了审计(jì)费(fèi)用报价(jià)得分公式。评价要素至(zhì)少应当包(bāo)括审计费(fèi)用报(bào)价、事务所资质条(tiáo)件(jiàn)、执(zhí)业记录、质(zhì)量管理(lǐ)水(shuǐ)平(píng)、工(gōng)作方案(àn)、人力及其他资源配备、信(xìn)息安全管理、风险(xiǎn)承担能(néng)力水平等。

　　二是(shì)完善轮换规定，强化独立性要求。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规(guī)定，国有企业（含国(guó)有控股(gǔ)上市公司）连续聘用同一会计师事务所的时(shí)间不超过8年，确有需要的(de)，可按规(guī)定延长至(zhì)不(bù)超过10年(nián)，之后须开(kāi)展轮(lún)换。为做好平稳(wěn)过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如果国有企(qǐ)业当前(qián)执(zhí)行的轮换(huàn)规定与《选聘(pìn)办法》存在(zài)不一(yī)致、或者没有规定的，由(yóu)履行出资人职责的机构统(tǒng)筹安排，两年内完成衔接(jiē)工(gōng)作。对于审计项目(mù)合(hé)伙人和签字注册会计师(shī)，《选聘办(bàn)法》规(guī)定了(le)不同情(qíng)形下的轮换(huàn)要求(qiú)和冷却期制度(dù)。

　　三(sān)是促进公平竞争。根(gēn)据《注册(cè)会计师法》等法律(lǜ)规定，会计师事务所承接业(yè)务不受行政区域、行业限制，各类(lèi)会计师事务所是平等经(jīng)营主(zhǔ)体，依法执业受(shòu)法律保护。《选聘办(bàn)法》指标公(gōng)开、规则(zé)明(míng)确(què)，设定的各项(xiàng)标准适用(yòng)于中国境内依法成立的所有(yǒu)会(huì)计师(shī)事务所，一(yī)视同(tóng)仁(rén)。明(míng)确要求企业在选(xuǎn)聘会计师事务所过程中(zhōng)，应当保障选聘(pìn)工作公平、公正进行(xíng)。企业采用(yòng)公开选聘方式(shì)的，应当公开选聘信(xìn)息、评价要素和评(píng)分标准，保证合理的(de)准备应(yīng)聘时(shí)间(jiān)，公示选聘结果。明确(què)要求企业(yè)不得以不合理的(de)条件限制或(huò)者排斥潜(qián)在拟应(yīng)聘会计师(shī)事务所，不得为个(gè)别(bié)会计师事(shì)务所量(liàng)身(shēn)定(dìng)制选聘条件。

　　四是压实审计(jì)委(wěi)员会责任。《选聘办法》明确，审计委员会的职(zhí)责包括(kuò)：制(zhì)定选聘会计师(shī)事务(wù)所的政策、流程及相关内部控制制度，提议启动(dòng)选(xuǎn)聘工作、审议选聘文件、确(què)定评价(jià)要素和具体评分标准、监督选(xuǎn)聘过程(chéng)、提出拟聘任会计师事务所和审(shěn)计费用建议，监(jiān)督及评估会计师(shī)事务所审计工作，定期向董事(shì)会提交会计师事务所履职情况(kuàng)报告和审计委员会监督情(qíng)况报告(gào)等(děng)。审计(jì)委员(yuán)会应当重点关注的事项(xiàng)包括：企业可能存在不合理变(biàn)更会计师事务所的(de)情(qíng)形、聘任胜任能力不足的会计师事务(wù)所(suǒ)、审计独立(lì)性(xìng)存疑、审计(jì)费用变动较(jiào)大、轮换会计师(shī)事务所和主要人员(yuán)等(děng)。

　　问：如(rú)何做(zuò)好《选聘(pìn)办法》的贯(guàn)彻实施工(gōng)作(zuò)？

　　答(dá)：《选聘办法》是落(luò)实国(guó)办(bàn)发30号(hào)文的(de)重要制(zhì)度安排，各级财政部(bù)门、国有资产监督(dū)管理机(jī)构、证券(quàn)监督(dū)管理机构(gòu)应(yīng)当(dāng)高(gāo)度重视，进一步增(zēng)强责任(rèn)意(yì)识，精心(xīn)组织，周密部(bù)署，确保《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》的有效实(shí)施。一是加大宣传和指导力(lì)度，从企业和(hé)会计(jì)师事务所两个层(céng)面做(zuò)好培训，做好过渡期衔接工作。各地(dì)可(kě)结合本地区实际情况(kuàng)进一步探索选聘会(huì)计师事务所(suǒ)具体指引(yǐn)，指导企业(yè)规范选聘。二(èr)是加(jiā)大监督检查力度(dù)，切(qiè)实做好(hǎo)事中事(shì)后监管(guǎn)，对违反规定的企业和会计(jì)师(shī)事务(wù)所(suǒ)要依法严肃处理。三是各级财政部(bù)门、国有资产监督管理(lǐ)机(jī)构、证(zhèng)券(quàn)监督(dū)管(guǎn)理机构要加强沟通协调，健全完善工作机制，密切协(xié)作，形成(chéng)合(hé)力(lì)，认真做(zuò)好贯彻实(shí)施《选聘办法》的各(gè)项工作。

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