日前，财政部(bù)会计司(sī)、国务(wù)院国资委(wěi)财(cái)管运(yùn)行局、证监会会(huì)计部有关负责人就(jiù)《国有企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办法》）有关问题，回答了记者提问(wèn)。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的(de)背景是什(shén)么？

　　答：审计质(zhì)量关乎公(gōng)众利益。企业通过规范的(de)流程、科(kē)学的评价，选聘专业胜任能力(lì)强(qiáng)、执业质量高的会计(jì)师事务所，有(yǒu)利于保证(zhèng)审计报告(gào)的质量(liàng)。当(dāng)前，国有企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师事(shì)务所(suǒ)相关(guān)工(gōng)作尚存在制度不(bù)完善(shàn)、流程不(bù)规范等问(wèn)题(tí)，制约审计质(zhì)量的提(tí)高。一是会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)选(xuǎn)聘流程亟(jí)待规(guī)范。部分企业选聘会计师事务所时，未明确具体评分标准。二(èr)是恶性竞争现(xiàn)象仍有发生。个别(bié)企业在招标(biāo)过程中(zhōng)简单(dān)把低价作为选(xuǎn)聘(pìn)的(de)首要条件，个别会(huì)计师事(shì)务(wù)所以远低于项(xiàng)目成本为(wèi)代价承接业(yè)务，引(yǐn)发恶性竞争，导致审(shěn)计资源投入不足(zú)，审计(jì)质(zhì)量难以得到(dào)有效保证。三是会计师事务所轮换(huàn)政策有(yǒu)待健(jiàn)全(quán)完善。各类国企做法不一，执行尺度不(bù)一，亟需形(xíng)成(chéng)统一(yī)规范(fàn)的轮换制度，实现轮换年限和审计成本、审计风险之间的合理平衡(héng)。四是审计(jì)委员会(huì)责任(rèn)有待进一步压实。

　　《国务院办公(gōng)厅关于进(jìn)一步规(guī)范财务(wù)审计秩序(xù) 促进注册会计师行业健康发展(zhǎn)的(de)意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国(guó)办发30号(hào)文）明确要求推进以质量为导向的会(huì)计师事务所选聘机(jī)制建设。为(wèi)落实上述要求，保护会计师事务所和利益相(xiāng)关方(fāng)的(de)合法权益，规范国有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所行(xíng)为，促进公平(píng)竞争(zhēng)，推(tuī)动提(tí)升审计(jì)质(zhì)量，财(cái)政部会同国务院国资(zī)委、证(zhèng)监会制定(dìng)印发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发(fā)布经(jīng)历了(le)哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办(bàn)发30号文印(yìn)发后(hòu)，我们即启动了《选聘办法》的制定工作，开展了针对性的调(diào)查研(yán)究，会(huì)同国(guó)务(wù)院(yuàn)国资委(wěi)、证监会(huì)起(qǐ)草了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》讨(tǎo)论稿(gǎo)，在征求相关(guān)单位意(yì)见、组织(zhī)专家专(zhuān)题研(yán)讨基础上，形成了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了(le)《财政部(bù)办(bàn)公(gōng)厅关于征求〈国有企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所管理办法（征(zhēng)求意见稿）〉意见的函(hán)》（财(cái)办会〔2022〕10号(hào)），面向社会公众(zhòng)征(zhēng)求意见，共收到书(shū)面反馈65份，合(hé)计反馈意见319条。反馈意见(jiàn)总(zǒng)体认为，《选聘办法》重点(diǎn)突出、内容全面、指导性强(qiáng)、可(kě)操(cāo)作性高，有助于推进建立以质(zhì)量为导向(xiàng)的会(huì)计师事(shì)务所选(xuǎn)聘机(jī)制，有助于规范(fàn)国有企业、上(shàng)市公司(sī)选(xuǎn)聘会(huì)计师事(shì)务所行(xíng)为，促(cù)进注册会计师(shī)行(xíng)业的公平竞争，提升审计质(zhì)量。同(tóng)时(shí)，部分反馈意见提出了(le)一些具体的修(xiū)改建(jiàn)议。我们对所有反(fǎn)馈意见进行了认真梳(shū)理，并充分(fēn)吸收采纳。在(zài)反复研讨、征求相(xiāng)关部门意(yì)见(jiàn)的基础上，对征求意见稿作了进一步(bù)修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主(zhǔ)要内容是什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包含五(wǔ)方面内容：一(yī)是总体说明，主要包(bāo)括制定依据(jù)、适用的企(qǐ)业范围(wéi)、适(shì)用的选聘事项等。二是选龙有几个爪 龙有两个根吗聘重点流程规范，对选(xuǎn)聘(pìn)决策机构(gòu)、选聘方式、公(gōng)开选(xuǎn)聘的(de)重点环节(jié)、评价要素、质量管理水平和(hé)审(shěn)计(jì)费用的分值权重、具体评分标准、最高限价、审(shěn)计费用(yòng)浮动等(děng)事项进行规定。三是(shì)会(huì)计(jì)师事务所轮(lún)换(huàn)、项(xiàng)目(mù)合伙(huǒ)人和注册会计师轮换、信息(xī)披露等重点事(shì)项规范。四是监(jiān)督检查。五是附则。

　　从具体内容(róng)看(kàn)，主(zhǔ)要对(duì)四方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶性(xìng)竞争，突(tū)出质(zhì)量(liàng)导向。《选聘办法(fǎ)》规定，质量管理水平的分值权(quán)重应不低(dī)于40％，审(shěn)计费用报价的分值权(quán)重应不高于15％。要求将(jiāng)所有(yǒu)会计(jì)师事务所的报价平均(jūn)值作(zuò)为选(xuǎn)聘基准价，并(bìng)给出了审(shěn)计费用报价(jià)得分公式。评价要素至少应当包括审计(jì)费用报价、事务所(suǒ)资(zī)质条件(jiàn)、执业记录、质量管理(lǐ)水平、工作(zuò)方案、人力及(jí)其他资(zī)源配备、信息(xī)安全(quán)管(guǎn)理、风险承担能(néng)力水平等。

　　二是完善轮换规定，强(qiáng)化独(dú)立性(xìng)要求。《选聘办法》规(guī)定，国有企业（含国有控股上(shàng)市公司）连续聘(pìn)用同一会(huì)计师(shī)事(shì)务所的时(shí)间不超(chāo)过8年，确有需要的，可按规定延长至(zhì)不超过10年，之后须开展轮换(huàn)。为做好平稳过(guò)渡，《选聘办法》规(guī)定了衔(xián)接方式，如(rú)果国有企(qǐ)业当前执(zhí)行的轮换(huàn)规定与《选聘(pìn)办法》存在不(bù)一致(zhì)、或者没有规(guī)定(dìng)的(de)，由(yóu)履(lǚ)行出资人职责(zé)的机构统筹(chóu)安排，两年内完成衔接工作。对于审(shěn)计(jì)项(xiàng)目合伙人和(hé)签字注册会计师，《选聘办法》规(guī)定了不同情形下的轮(lún)换要求和冷却期制度。

　　三(sān)是促进公平竞争(zhēng)。根(gēn)据《注册会计师法》等法律规定，会计师事务所承(chéng)接业务不(bù)受行政区(qū)域、行业限制，各类会计师事务所是平等经(jīng)营主体(tǐ)，依(yī)法执业(yè)受法律(lǜ)保护。《选聘办法》指标公开、规(guī)则明确，设定的各项标准适用(yòng)于(yú)中国境内依法成立的所(suǒ)有会计师事务所，一视同(tóng)仁。明(míng)确要(yào)求企业在选聘会计师事务(wù)所过程中，应当保障选聘工作公平(píng)、公正(zhèng)进行。企业采用公(gōng)开选聘(pìn)方式的，应当公开选聘信息、评(píng)价(jià)要素(sù)和评分(fēn)标准，保(bǎo)证(zhèng)合理的(de)准备应聘(pìn)时(shí)间，公示选(xuǎn)聘结果(guǒ)。明确(què)要求企业(yè)不得以不合理(lǐ)的(de)条(tiáo)件限制或者排斥潜在拟应聘会计(jì)师事务(wù)所，不得(dé)为个别会(huì)计师事务所量身定制选聘条件。

　　四是压实审计委(wěi)员会责任。《选(xuǎn)聘办法》明(míng)确(què)，审计委员会的职(zhí)责包括：制(zhì)定选聘会计(jì)师(shī)事务所的政(zhèng)策、流程(chéng)及相(xiāng)关内(nèi)部控制制度，提议启动选聘工作(zuò)、审议选聘文(wén)件、确定评价要素和具体评分标准、监督选聘过程、提出(chū)拟聘任会计师事(shì)务(wù)所和审(shěn)计费用建议，监督及(jí)评估会计师事务所审计工作，定(dìng)期向董事会(huì)提交(jiāo)会计(jì)师(shī)事务所履(lǚ)职情况报告和审(shěn)计(jì)委(wěi)员会监督情况(kuàng)报告等。审计委(wěi)员会(huì)应当重(zhòng)点关注的(de)事项包括：企业(yè)可能存在不合理变更(gèng)会计师事务所的情形、聘任(rèn)胜任能力不(bù)足的会计(jì)师事务所、审计独立性存疑(yí)、审计费用(yòng)变动较大、轮换会计(jì)师(shī)事务所和主要人(rén)员等。

　　问：如何做(zuò)好(hǎo)《选聘(pìn)办法》的(de)贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文的重(zhòng)要制度安(ān)排(pái)，各级财(cái)政(zhèng)部门(mén)、国有资产监(jiān)督管理机构、证券监督管(guǎn)理机构应(yīng)当(dāng)高(gāo)度(dù)重视，进一步增强责任意识，精心组织(zhī)，周密部署，确保(bǎo)《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的有效(xiào)实施。一(yī)是加(jiā)大宣传(chuán)和指导(dǎo)力(lì)度，从企业和会(huì)计师(shī)事务所两个层(céng)面做好培(péi)训，做好(hǎo)过渡期衔接工(gōng)作。各地可结合本地(dì)区实际(jì)情况进(jìn)一步探索选聘会计师事(shì)务(wù)所具体指(zhǐ)引，指导企业(yè)规范选聘。二是(shì)加大(dà)监督检查(chá)力度，切(qiè)实做好事中(zhōng)事后(hòu)监管，对违反规定(dìng)的企业和会计(jì)师(shī)事务所要依法严肃处理(lǐ)。三是各级财政部门(mén)、国(guó)有(yǒu)资产监(jiān)督管理机构、证券监(jiān)督管(guǎn)理机(jī)构要加强沟通协调，健全完善工作机(jī)制，密切(qiè)协作(zuò)，形成合龙有几个爪 龙有两个根吗力，认真做好贯彻(chè)实施(shī)《选聘办(bàn)法》的(de)各项工(gōng)作。

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