日前，财政部(bù)会计司、国(guó)务院国(guó)资委财管(guǎn)运行局、证监会会计部有关负责人就(jiù)《国(guó)有企业、上市(shì)公(gōng)司(sī)选聘会计师(shī)事(shì)务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简(jiǎn)称《选聘办法》）有(yǒu)关(guān)问题，回答(dá)了(le)记者(zhě)提问。

　　问：制(zhì)定《选聘(pìn)办(bàn)法》的背景(jǐng)是什么？

　　答(dá)：审计(jì)质量关乎公众(zhòng)利益。企业通过规范的流程、科学(xué)的评价，选聘专业胜任(rèn)能力强、执(zhí)业(yè)质(zhì)量高(gāo)的会计师事务所(suǒ)，有利(lì)于保证审计报告的质量。当前，国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师事务(wù)所(suǒ)相关工作尚存在制度不完善(shàn)、流程不规范等(děng)问题(tí)，制约审计质量的提(tí)高。一是(shì)会计(jì)师事务所选聘流(liú)程亟待规(guī)范。部分企业选(xuǎn)聘会(huì)计师事务(wù)所时(shí)，未明确具体(tǐ)评(píng)分标(biāo)准。二是恶性竞争现象仍有发生。个(gè)别(bié)企业在招(zhāo)标过程中简(jiǎn)单把低价作为选(xuǎn)聘的首要条(tiáo)件，个别会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)以远低于项(xiàng)目成本为(wèi)代价承(chéng)接(jiē)业务，引(yǐn)发恶性竞争，导致审(shěn)计资源(yuán)投入不足，审计质量难以得到(dào)有效保证。三是(shì)会计师事务所轮换政策有(yǒu)待健全完善。各类国企(qǐ)做法不一，执行(xíng)尺度不一，亟需(xū)形(xíng)成统(tǒng)一规范的轮(lún)换制度，实(shí)现(xiàn)轮换年限(xiàn)和审计(jì)成本、审计风险之间的合理(lǐ)平衡。四是审计委员(yuán)会(huì)责任有待进(jìn)一(yī)步(bù)压实(shí)。

　　《国务院办公厅关于进一步(bù)规范财(cái)务审计秩(zhì)序 促进注册会计师行业健康发展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发30号文）明确要(yào)求推进以质量为(wèi)导向的会计师(shī)事(shì)务所选(xuǎn)聘机制建设。为落(luò)实上述要求，保护会计(jì)师事务所(suǒ)和利益相关方的合法(fǎ)权(quán)益，规范国有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计(jì)师(shī)事(shì)务所(suǒ)行为，促进公平竞争，推动提升审计质(zhì)量，财政(zhèng)部会(huì)同国务院国资委、证监会(huì)制定(dìng)印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪(nǎ)些过程？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号(hào)文印发后，我们即启动了《选聘办法》的制定工(gōng)作，开展了(le)针对性的调(diào)查研究，会同国务院国资委、证监会起草(cǎo)了《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》讨论稿，在征求相(xiāng)关单位意见、组织专家(jiā)专题研讨基础上，形成(chéng)了(le)征求意(yì)见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们(men)印发了《财政部办公(gōng)厅关于征求〈国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所管理办法（征求意见稿）〉意(yì)见的(de)函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收(shōu)到书面反(fǎn)馈65份(fèn)，合计反馈(kuì)意(yì)见319条。反馈意(yì)见总体(tǐ)认为(wèi)，《选(xuǎn)聘办法》重点突出、内(nèi)容全(quán)面、指导性强、可操作(zuò)性高(gāo)，有助于推(tuī)进(jìn)建立以质量为导向的会计师事务所选聘机制，有助于(yú)规范(fàn)国有(yǒu)企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务(wù)所行为，促进注册会(huì)计师(shī)行业的公(gōng)平竞争，提(tí)升审计质量。同(tóng)时(shí)，部(bù)分反(fǎn)馈意见提出了一些具体的修改建议。我们对(duì)所有反馈意见(jiàn)进行了认真梳理，并(bìng)充(chōng)分吸(xī)收采纳。在反复研讨、征(zhēng)求相关部门意(yì)见的基础上，对征求意见稿(gǎo)作了进(jìn)一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要(yào)包含五方(fāng)面(miàn)内容：一是(shì)总体说明，主要包(bāo)括制(zhì)定依据、适用的企(qǐ)业范围、适用(yòng)的选聘事项(xiàng)等(děng)。二是选(xuǎn)聘重点流(liú)程(chéng)规范(fàn)，对(duì)选聘决策(cè)机构、选聘方式、公开选聘的重点环(huán)节、评(píng)价要素、质量管理水平(píng)和审(shěn)计费用的分值(zhí)权重(zhòng)、具体评分标(biāo)准、最高(gāo)限价(jià)、审(shěn)计费用浮(fú)动等事项进行(xíng)规定。三是(shì)会(huì)计(jì)师事务所轮换、项目合伙人(rén)和注册会计师(shī)轮换(huàn)、信息披(pī)露(lù)等重(zhòng)点事项规范。四是监督检查(chá)。五是附则(zé)。

　　从具体内容看，主要对四方面(miàn)内(nèi)容进行了(le)规范(fàn)：

　　一(yī)是遏制恶性竞争，突(tū)出质(zhì)量导向。《选聘办法(fǎ)》规定，质量(liàng)管(guǎn)理水平的分值权(quán)重(zhòng)应不低于40％，审计费用报价的分值(zhí)权重应不(bù)高于(yú)15％。要求将所(suǒ)有(yǒu)会计师事(shì)务所的报价平均值作为选聘基准价，并给出(chū)了审计费用(yòng)报价(jià)得分公式。评价要素至少(shǎo)应(yīng)当包括(kuò)审计费用报(bào)价、事务(wù)所资质条件、执业记录(lù)、质量(liàng)管理水(shuǐ)平、工(gōng)作(zuò)方(fāng)案、人力及其他资源配(pèi)备、信(xìn)息安全管理、风险承担能(néng)力水平等。

　　二(èr)是完(wán)善轮换规定，强化独立性(xìng)要求。《选聘办法》规定，国有(yǒu)企业（含国有控股上市公司(sī)）连续聘用同一会计师事务(wù)所的时(shí)间不超过8年，确有(yǒu)需要的，可按规定(dìng)延长至不超申请结尾的恳请语怎么写，特此申请的特是什么意思过10年，之后须开展轮换(huàn)。为做好平稳过渡，《选聘(pìn)办法》规定了衔接方式(shì)，如(rú)果国有企业当前执行的轮换规定与《选(xuǎn)聘办(bàn)法》存在不一(yī)致、或者没(méi)有规定(dìng)的(de)，由履行(xíng)出资(zī)人职责的机构统筹安排，两(liǎng)年内完成衔(xián)接(jiē)工作。对于(yú)审计项目(mù)合伙人和签字注册会(huì)计师，《选聘办法》规定了不同情形(xíng)下的(de)轮换要求(qiú)和冷(lěng)却期制度(dù)。

　　三(sān)是促进公平竞争。根据《注册会计师法》等法律规定，会计师事务所承接业务不受行政区域(yù)、行(xíng)业限制，各类会(huì)计师事(shì)务所是平(píng)等经(jīng)营主(zhǔ)体(tǐ)，依法执业受法律保护。《选(xuǎn)聘办法》指标公开、规(guī)则明(míng)确(què)，设定(dìng)的各项标准(zhǔn)适(shì)用于中国(guó)境内依法成立的所有会计师事务所，一视同仁(rén)。明(míng)确要(yào)求企业在选聘会计师事(shì)务所过程(chéng)中，应当保(bǎo)障选聘工作(zuò)公平、公正(zhèng)进行。企业采用公开选聘方式的，应当公开选聘信息、评价要素(sù)和评(píng)分标准，保证合理的准备应聘(pìn)时间，公(gōng)示选聘结果。明确(què)要(yào)求企业不得以不合理的(de)条(tiáo)件限制或(huò)者排斥(chì)潜在拟应聘(pìn)会计师事(shì)务所(suǒ)，不(bù)得为个别会计师事(shì)务所量(liàng)身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实(shí)审计委(wěi)员(yuán)会责任(rèn)。《选聘办法》明确(què)，审计委员会的(de)职责包(bāo)括：制(zhì)定选聘(pìn)会计师(shī)事(shì)务所的(de)政策(cè)、流程及相关(guān)内部控(kòng)制(zhì)制(zhì)度(dù)，提议启动选聘工(gōng)作(zuò)、审(shěn)议选聘文件(jiàn)、确定评价(jià)要素和具体评分(fēn)标准、监督(dū)选聘过程、提出拟聘任会计师事务(wù)所和审(shěn)计费用建议(yì)，监(jiān)督及(jí)评估会计师事务所审(shěn)计工作，定期(qī)向董事会提交(jiāo)会计师事务所履职情况报告(gào)和审(shěn)计委员(yuán)会监督情况报告等。审计委员会应当重点关注的(de)事项包括：企(qǐ)业可能(néng)存在(zài)不(bù)合理(lǐ)变更会计(jì)师事务所的情形、聘任(rèn)胜任能(néng)力不足的(de)会计师事(shì)务(wù)所、审计独立性(xìng)存疑、审计费用变动较(jiào)大、轮换会计师事务(wù)所(suǒ)和主(zhǔ)要人员等(děng)。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办(bàn)法》的(de)贯彻实(shí)施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号(hào)文的重要(yào)制度安(ān)排，各级财政部门、国有(yǒu)资产监督管理(lǐ)机构、证券监督管理机构应(yīng)当高度重视，进一步增强责任意识(shí)，精心组(zǔ)织，周密部(bù)署，确保《选聘(pìn)办法(fǎ)》的有效实施。一是加大宣传和指导(dǎo)力度，从企业和会计师(shī)事务所两个层面做好培训，做(zuò)好过渡期衔接(jiē)工作。各地可结合本地区实际情况(kuàng)进一步探索选聘会计师(shī)事务所(suǒ)具体(tǐ)指引(yǐn)，指导企业规范选聘。二(èr)是加(jiā)大监(jiān)督检查力度，切(qi申请结尾的恳请语怎么写，特此申请的特是什么意思è)实做好事中(zhōng)事后监(jiān)管，对违反规定的(de)企业和(hé)会计师事务所(suǒ)要依法严肃处(chù)理(lǐ)。三是(shì)各级财政部门(mén)、国有资产监督管理机构、证券监(jiān)督(dū)管理机(jī)构要加强沟(gōu)通协调，健全(quán)完善(shàn)工作机制，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选(xuǎn)聘办法》的(de)各项工作(zuò)。

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