日前，财政部会计司、国(guó)务院(yuàn)国(guó)资委财管运行局、证监会会(huì)计(jì)部有关负责人就《国有企业、上市公司(sī)选聘会(huì)计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下(xià)简称《选聘(pìn)办法》）有(yǒu)关(guān)问题，回答(dá)了记者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法(fǎ)》的(de)背景是(shì)什么？

　　答：审计质(zhì)量关乎(hū)公(gōng)众利益。企(qǐ)业通过规范(fàn)的流程(chéng)、科学的评价(jià)，选(xuǎn)聘专业胜任能力强、执业质量高的会计师事务所(suǒ)，有(yǒu)利于保证审计报告的(de)质量(liàng)。当前，国有企(qǐ)业、上市公司选聘会(huì)计师事务所相关工作尚存(cún)在制度(dù)不完善、流程(chéng)不规范等问题，制约审(shěn)计质量的提高。一是会计师事务(wù)所(suǒ)选聘流程亟待规(guī)范。部分企业选聘会(huì)计(jì)师事(shì)务所时，未(wèi)明确具体评分标准。二(èr)是(shì)恶性竞争现象仍有发生。个别(bié)企业在招标过程中简单把低价作为选(xuǎn)聘的首要条件(jiàn)，个(gè)别会计师事(shì)务所以(yǐ)远低于(yú)项目成本为(wèi)代(dài)价承(chéng)接业(yè)务，引发恶(è)性竞争(zhēng)，导致(zhì)审计(jì)资源投(tóu)入不足，审计质量(liàng)难(nán)以得到有效保证。三是会计师事务所轮换政策有待健全完善。各类国企(qǐ)做(zuò)法不一，执(zhí)行尺度不一，亟需形成统一规范的(de)轮(lún)换制度，实现轮换年(nián)限和审计成本、审计风险之间的(de)合理平衡(héng)。四是审计委员会责任(rèn)有待(dài)进一(yī)步(bù)压实(shí)。

　　《国务院(yuàn)办(bàn)公厅关于进一步规范(fàn)财(cái)务审计秩序(xù) 促进注册会计师行业健康(kāng)发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发30号文）明确要求(qiú)推进以(yǐ)质量为导向的会计师事务(wù)所选聘(pìn)机制建设。为落(luò)实上述(shù)要求，保护会计师(shī)事务所和利(lì)益(yì)相(xiāng)关方的合法权益，规(guī)范国有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所行为，促(cù)进(jìn)公(gōng)平(píng)竞争，推动提升审计质量(liàng)，财政部会同国(guó)务(wù)院国资委、证监会制定(dìng)印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发布经(jīng)历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启(qǐ)动了《选聘办法》的制定工作(zuò)，开展(zhǎn)了(le)针对性的调查研究，会(huì)同国务院国资委、证监会起草了《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征(zhēng)求相关单位(wèi)意见、组织专家(jiā)专题研讨(tǎo)基础上，形(xíng)成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了《财政部办公厅关(guān)于征求〈国有企业(yè)、上(shàng)市(shì)公(gōng)司选聘会计师事务所管理办法（征求意见(jiàn)稿）〉意(yì)见的函》（财办(bàn)会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众征求意(yì)见，共收到书(shū)面反(fǎn)馈(kuì)65份，合(hé)计反馈(kuì)意见319条。反馈意见总(zǒng)体(tǐ)认为，《选聘办法》重(zhòng)点(diǎn)突出、内容全面、指导性强(qiáng)、可操(cāo)作性高，有助于推进建立(lì)以质量为导(dǎo)向的会计师事务所选聘机制，有助于规范国有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所(suǒ)行(xíng)为，促进注(zhù)册会计师行(xíng)业(yè)的公平竞争，提(tí)升审计质量(liàng)。同(tóng)时，部分反(fǎn)馈意见提(tí)出了一些具体(tǐ)的修改建(jiàn)议。我(wǒ)们对所有反(fǎn)馈意见进行了认真梳理，并充分吸收(s汉语拼音u在什么时候上面加两点，拼音里的u什么时候加点hōu)采(cǎi)纳。在反复(fù)研讨、征求相(xiāng)关部门意见的基础上，对征(zhēng)求(qiú)意见稿作了进一(yī)步修改(gǎi)完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主要内容(róng)是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》主(zhǔ)要(yào)包含五方(fāng)面(miàn)内容(róng)：一(yī)是总体说(shuō)明，主要包括制定依据(jù)、适(shì)用的(de)企(qǐ)业范(fàn)围、适(shì)用的选聘事(shì)项等。二是选聘重点流程规范(fàn)，对选聘(pìn)决策机(jī)构、选(xuǎn)聘方式、公开选(xuǎn)聘(pìn)的重点环节(jié)、评价(jià)要素、质(zhì)量管理水平和审计费用的分(fēn)值权(quán)重、具体评分标准(zhǔn)、最高限(xiàn)价、审计费用(yòng)浮动等事项进行规定。三是会计师(shī)事务所轮换(huàn)、项目合伙人和注册会计师轮换、信息(xī)披露等重点事(shì)项(xiàng)规范(fàn)。四(sì)是监督检查。五(wǔ)是附则。

　　从具体内容看，主要对四方面内容进行了规(guī)范：

　　一是(shì)遏制(zhì)恶性竞争(zhēng)，突出质量导向。《选聘办(bàn)法》规定，质量管理水平的分值权重应不低(dī)于40％，审(shěn)计(jì)费用报价的(de)分值(zhí)权重汉语拼音u在什么时候上面加两点，拼音里的u什么时候加点应不高于(yú)15％。要求将(jiāng)所有会计(jì)师事务所的报价平均(jūn)值作为选(xuǎn)聘(pìn)基(jī)准价，并给出了(le)审计费用报价得分公式(shì)。评(píng)价要素(sù)至少应当包括审计费用报价(jià)、事务所资(zī)质条件(jiàn)、执(zhí)业记录、质量管理(lǐ)水平、工作方案(àn)、人力及其他资源配备、信息安全管理(lǐ)、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强(qiáng)化独立性要求。《选聘(pìn)办(bàn)法》规(guī)定，国有企业（含国有控股上(shàng)市公司(sī)）连续聘用同一会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)的时间不超过8年，确(què)有需要的，可按(àn)规定延长至不(bù)超过10年，之(zhī)后须开展轮(lún)换。为做好平(píng)稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)了衔(xián)接(jiē)方式，如果国有(yǒu)企业(yè)当前执(zhí)行的轮(lún)换规定与《选聘办法》存在不一致、或者没有规定的，由(yóu)履行出(chū)资人职责(zé)的(de)机构统(tǒng)筹安排(pái)，两年内完(wán)成衔接工(gōng)作。对于审计(jì)项目合(hé)伙人和签字(zì)注册会计师，《选聘办(bàn)法》规定了不同情形下的(de)轮换要求(qiú)和冷却(què)期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注(zhù)册会(huì)计师法》等法(fǎ)律规定，会计师事务所承(chéng)接业务不受行政区域、行(xíng)业限制，各类(lèi)会计师事务所是(shì)平等(děng)经(jīng)营(yíng)主体，依法执业受法律保护(hù)。《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》指标公开、规则明确，设定(dìng)的各项标准适用于中国境内依法(fǎ)成立的所有会计师事务所，一视同仁。明确(què)要(yào)求(qiú)企(qǐ)业在选聘会计师(shī)事务(wù)所过程(chéng)中，应当(dāng)保(bǎo)障(zhàng)选聘工作公平(píng)、公(gōng)正(zhèng)进行。企业采用(yòng)公开(kāi)选聘方式的，应当公(gōng)开选聘信息、评价要(yào)素和评分(fēn)标准，保(bǎo)证(zhèng)合理的准备应聘时间，公(gōng)示选聘结果(guǒ)。明确要求企业(yè)不得以不合(hé)理(lǐ)的条件(jiàn)限制或者排(pái)斥潜在(zài)拟应(yīng)聘(pìn)会计师事务(wù)所，不得为个别会(huì)计师(shī)事务所量身(shēn)定(dìng)制(zhì)选(xuǎn)聘条件(jiàn)。

　　四是压实(shí)审计委员(yuán)会(huì)责(zé)任(rèn)。《选聘办法(fǎ)》明确，审计委员(yuán)会的职责包括：制定选聘会计师(shī)事务所的政(zhèng)策、流程及相(xiāng)关内部控制制度，提议启动选聘工作、审议选(xuǎn)聘文件、确定评价(jià)要素(sù)和具(jù)体评分(fēn)标准、监督选聘过程、提出拟聘任会计师(shī)事务(wù)所和审计费用建(jiàn)议，监(jiān)督(dū)及评估会计师事务所审(shěn)计工作(zuò)，定期向董事会提交会计师事务所履职情(qíng)况报告和审计委员(yuán)会监督情(qíng)况报告等(děng)。审(shěn)计委(wěi)员会应当重(zhòng)点(diǎn)关注的(de)事(shì)项包括：企业可能存在不合理变更会(huì)计师事务所的情(qíng)形、聘(pìn)任胜任能力不足的会计(jì)师事(shì)务(wù)所、审计(jì)独立性(xìng)存疑(yí)、审计费用变动较(jiào)大、轮换会(huì)计师事务所(suǒ)和(hé)主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施(shī)工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实国办发30号文的重要制度(dù)安排，各(gè)级财政部门、国有资产监督管(guǎn)理机构、证券监督(dū)管理机构(gòu)应当高度(dù)重(zhòng)视，进一步增强责任意识，精心组织，周密部署，确(què)保(bǎo)《选(xuǎn)聘办法》的有效实施。一是加大(dà)宣传和指导力度，从企(qǐ)业和会计师事(shì)务(wù)所两个层面做好培训，做好过(guò)渡(dù)期衔(xián)接工作。各地(dì)可结合本地区实际情况进一(yī)步探索(suǒ)选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事务所具(jù)体(tǐ)指引，指导企(qǐ)业规范选(xuǎn)聘。二是加(jiā)大监(jiān)督检查力度(dù)，切实做(zuò)好事中事后监管，对违反(fǎn)规定的企业和会计师事务所要依(yī)法(fǎ)严肃处理。三(sān)是各级财政部门、国(guó)有资产(chǎn)监督管理(lǐ)机(jī)构、证券监督管(guǎn)理机(jī)构要加强(qiáng)沟(gōu)通协(xié)调，健(jiàn)全完善工作机制(zhì)，密切协(xié)作，形(xíng)成合力，认真做好贯(guàn)彻实施(shī)《选聘办法(fǎ)》的各项工作(zuò)。

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