日(rì)前，财(cái)政部(bù)会计司、国务院国资(zī)委财管(guǎn)运行(xíng)局(jú)、证监会会计部有(yǒu)关负责人就《国(guó)有企(qǐ)业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所管理办(bàn)法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘(pìn)办法(fǎ)》）有(yǒu)关问题(tí)，回答了记者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法(fǎ)》的背景(jǐng)是什么(me)？

　　答：审(shěn)计质量关乎公(gōng)众利(lì)益。企业通过规范(fàn)的流程(chéng)、科学的评价，选(xuǎn)聘专业胜任能力强、执(zhí)业(yè)质(zhì)量高(gāo)的(de)会计师事务所，有利于(yú)保证审计报告的质量。当前，国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务(wù)所相关工(gōng)作尚(shàng)存在制度(dù)不完(wán)善、流程不规范等问题，制约审计质量的(de)提高。一是会计(jì)师事务所选聘流程亟待(dài)规范。部分企业选(xuǎn)聘会计师(shī)事(shì)务所时(shí)，未(wèi)明确具体评分标准(zhǔn)。二是恶性竞(jìng)争现(xiàn)象仍有发生。个别企(qǐ)业(yè)在招(zhāo)标过程中简(jiǎn)单把(bǎ)低价作为选(xuǎn)聘的首要条件(jiàn)，个别会计(jì)师事务(wù)所以远低于项目成本为代价承接业(yè)务，引发恶性竞争，导(dǎo)致审计资源投入不足，审计质量难(nán)以得到有效保证(zhèng)。三是会计师(shī)事(shì)务所轮换政(zhèng)策(cè)有(yǒu)待健全完善。各类(lèi)国(guó)企做法不一，执行尺度不(bù)一(yī)，亟需形成统(tǒng)一规范的轮(lún)换制度，实现轮换年限和审计成本、审计(jì)风险之间的合理平(píng)衡(héng)。四(sì)是审计委员会责任有待进一步压(yā)实。

　　《国务院办公厅(tīng)关于进一步规范(fàn)财(cái)务审(shěn)计(jì)秩序 促进注册会计师行业健康(kāng)发展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求(qiú)推进以质量为导(dǎo)向的会计师事务所选聘机制建设。为落实上(shàng)述要求，保护(hù)会计(jì)师事务所和利益相关方的合法权益，规范国有企业、上市(shì)公司选聘会计(jì)师事务所行为(wèi)，促进(jìn)公平竞争，推动提升(shēng)审计质(zhì)量，财政部(bù)会同国务院国资委、证监(jiān)会制定(dìng)印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发(fā)后，我们即启动了《选聘(pìn)办法》的制(zhì)定工作，开展了针(zhēn)对性的调查(chá)研究，会同国务院(yuàn)国(guó)资(zī)委、证监会起草了(le)《选聘办法》讨论稿，在征求(qiú)相关单位意见、组织专(zhuān)家专题研讨基础上，形(xíng)成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我(wǒ)们印(yìn)发(fā)了《财政部办(bàn)公厅关于(yú)征求〈国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)管理办(bàn)法（征求意见稿）〉意见的(de)函》（财(cái)办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征求意见，共收(shōu)到书面反(fǎn)馈(kuì)65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办(bàn)法》重点(diǎn)突出、内(nèi)容全(quán)面、指导性强(qiáng)、可操作性高，有助(zhù)于(yú)推进建立以质(zhì)量为导向的会(huì)计师事务所选聘机制，有助于规范国有企业(yè)、上市公司(sī)选聘会计师(shī)事务(wù)所行为，促进注册会计师行业的(de)公平竞争，提(tí)升审计质量(liàng)。同时，部分反馈(kuì)意见提出(chū)了(le)一(yī)些具(jù)体的修改建议。我们对所有反(fǎn)馈意(yì)见进行了认真梳(shū)理，并充分吸收(shōu)采纳(nà)。在反复研(yán)讨、征求相关部门意见(jiàn)的(de)基(jī)础上，对征求意见稿作了进(jìn)一步(bù)修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法》主(zhǔ)要包含五(wǔ)方(fāng)面内容：一是总体说明，主要包括制定依据、适用(yòng)的企业范(fàn)围(wéi)、适用(yòng)的选(xuǎn)聘事项等(děng)。二是选(xuǎn)聘重点流(liú)程规范，对(duì)选聘决策机构、选聘方(fāng)式、公(gōng)开选聘的重点环节、评价(jià)要素(sù)、质量管理(lǐ)水平(píng)和(hé)审计(jì)费用的分值权重(zhòng)、具体评(píng)分(fēn)标(biāo)准、最高限价、审计费用浮动等事项进(jìn)行规定。三是会计师事务(wù)所轮换、项目合伙(huǒ)人和(hé)注(zhù)册会计师轮换、信息披露等重点(diǎn)事项规范。四(sì)是监督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要(yào)对四方面(miàn)内容进行了规范：

　　一是遏制(zhì)恶(è)性竞争，突出质量导向(xiàng)。《选聘办法》规定(dìng)，质量管理水(shuǐ)平的分(fēn)值权重应(yīng)不低于40％，审计费(fèi)用(yòng)报(bào)价的分值权(quán)重(zhòng)应不(bù)高于15％。要求将所有会(huì)计师(shī)事务所的报价(jià)平均值作为选聘基准(zhǔn)价(jià)，并(bìng)给(gěi)出了(le)审计费用报价(jià)得(dé)分公式。评(píng)价要(yào)素至少应当包括审(shěn)计费用报(bào)价(jià)、事务所资质条(tiáo)件(jiàn)、执(zhí)业(yè)记录、质(zhì)量管理(lǐ)水平、工作方案、人力及(jí)其他(tā)资(zī)源配(pèi)备、信息安全管理、风险承担能力水平(píng)等(děng)。

　　二是完(wán)善轮换规(guī)定，强化独立性要求。《选聘(pìn)办法》规定，国有企业（含国(guó)有控股上市公(gōng)司）连续(xù)聘用同一会(huì)计师事务所的时(shí)间不超过8年，确有中通中转站一般会停多久的车 快递中转站一般会停多久需要的，可按规定延长至不超过10年，之后须开展轮换。为做好平(píng)稳过(guò)渡，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规(guī)定(dìng)了(le)衔接方式，如果国有企业当(dāng)前执行的轮换规定与《选聘办(bàn)法》存在不(bù)一致、或者没有规定的，由履行(xíng)出(chū)资人(rén)职责的机构统(tǒng)筹(chóu)安排(pái)，两年内完(wán)成衔接工作。对于审计项目(mù)合伙人(rén)和签字注(zhù)册(cè)会计师，《选聘办法》规定了不同情(qíng)形下的轮换要求(qiú)和冷却期制度。

　　三是促(cù)进公平竞争。根据《注(zhù)册会计师法》等法律规定，会计(jì)师(shī)事务所承接业务不受行政(zhèng)区域、行业限制，各(gè)类会(huì)计师事务所是平等经营(yíng)主体，依法执业受(shòu)法律保护。《选聘办法》指标(biāo)公开、规(guī)则明确，设(shè)定的各项标准适用于中国境内依(yī)法成立的所有会计(jì)师事(shì)务所，一(yī)视(shì)同(tóng)仁。明(míng)确要求企业(yè)在选(xuǎn)聘会计师事务所过程中(zhōng)，应当(dāng)保障选聘工作(zuò)公平、公正进行。企业采用(yòng)公开选(xuǎn)聘(pìn)方式的，应当公开选聘信息、评价(jià)要素(sù)和评(píng)分标(biāo)准(zhǔn)，保(bǎo)证合理(lǐ)的准备应聘时间，公示(shì)选聘结果。明(míng)确要(yào)求企业不得以不合理的条件限制(zhì)或者排斥潜在拟应聘会计师事务所，不得(dé)为(wèi)个(gè)别会计师事务所量身定制选(xuǎn)聘(pìn)条(tiáo)件(jiàn)。

　　四是压(yā)实(shí)审(shěn)计委员会责任。《选(xuǎn)聘办法》明确，审(shěn)计委员会的职责包(bāo)括(kuò)：制定选聘会计师事务所的(de)政策、流程及相关(guān)内部控制制度，提议启动选聘(pìn)工作、审议(yì)选聘(pìn)文件、确定评价要素和具体评分标准、监督选聘(pìn)过(guò)程(chéng)、提出(chū)拟聘任会(huì)计师事务(wù)所和审计费用(yòng)建(jiàn)议，监督(中通中转站一般会停多久的车 快递中转站一般会停多久dū)及评(píng)估会计师(shī)事(shì)务所审计工作，定(dìng)期向董(dǒng)事(shì)会提交会计师事(shì)务所履职情况报告和审(shěn)计委员会(huì)监(jiān)督情况报告等。审(shěn)计委员会应当重点关注(zhù)的事(shì)项包括：企业可能(néng)存在(zài)不合理变更(gèng)会计师事务所的情形(xíng)、聘任胜任能力不足的(de)会计(jì)师事务所、审计独立性存疑、审计费用变动(dòng)较大(dà)、轮换(huàn)会(huì)计师(shī)事务所和主要人员等。

　　问(wèn)：如何(hé)做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实施(shī)工作？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法》是(shì)落(luò)实(shí)国办发30号文的重要制度安排，各级财政部门(mén)、国有资产(chǎn)监督管理机构、证券监督管理机(jī)构应当高度重视，进一步增强责任意识，精心(xīn)组织(zhī)，周密部(bù)署，确保《选(xuǎn)聘办法》的(de)有效实施。一是加大宣传和(hé)指导力(lì)度，从企业和会计(jì)师事(shì)务所两个层(céng)面(miàn)做好培训，做好过渡期衔接工作。各地可结合本地(dì)区(qū)实际情况(kuàng)进一步探索选聘会计(jì)师事(shì)务所具体(tǐ)指(zhǐ)引(yǐn)，指导企业规范选聘。二是加(jiā)大监督检查(chá)力(lì)度，切实做好事中(zhōng)事(shì)后监管，对违反规定的(de)企业(yè)和会计师事务所要依法严肃处理。三是各级财(cái)政部门、国(guó)有资产监督管理机构、证券监督管理机构要加(jiā)强沟通(tōng)协调，健全完善工作机制，密(mì)切协作，形成合(hé)力，认真(zhēn)做好贯(guàn)彻实(shí)施《选聘办法》的各项工作。

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