日前，财政部会计司、国务院国资委财管运行局、证监会会(huì)计(jì)部(bù)有关负责人(rén)就《国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务(wù)所管(guǎn)理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答了(le)记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎(hū)公众利益。企业通(tōng)过规范的(de)流程、科学的评价(jià)，选聘专业胜任能力强、执业(yè)质(zhì)量高的会计师(shī)事务所，有(yǒu)利于保证审计(jì)报告的质量。当前，国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所(suǒ)相关工作尚存在制度不完善、流程不规范等问题，制约审计质量的提(tí)高。一是(shì)会计师事务(wù)所选聘流(liú)程亟(jí)待规范。部分企(qǐ)业选聘会计师事(shì)务所时，未明确具体评分标准。二(èr)是(shì)恶性(xìng)竞争(zhēng)现象仍有发生。个别(bié)企(qǐ)业在招(zhāo)标过程中简(jiǎn)单把低(dī)价(jià)作为选聘的首要条件，个别(bié)会计(jì)师事务所以(yǐ)远(yuǎn)低于项目成(chéng)本为(wèi)代价承接业务，引发(fā)恶性竞争，导致审(shěn)计(jì)资源投入不足(zú)，审(shěn)计质量难以得到(dào)有(yǒu)效(xiào)保(bǎo)证(zhèng)。三是会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)轮换政策有(yǒu)待健(jiàn)全完(wán)善。各类国企做法不一，执(zhí)行(xíng)尺度不一(yī)，亟需形成统(tǒng)一(yī)规(guī)范的轮(lún)换制度，实现轮换(huàn)年限和审计成本、审计风险之间的合(hé)理平衡。四是审计委员会责任有待进(jìn)一步压实。

　　《国务院办公(gōng)厅关于进一步(bù)规范财务审计(jì)秩序 促进注(zhù)册会计师行(xíng)业健康(kāng)发展的意(yì)见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确(què)要求(qiú)推进以质量为导(dǎo)向的(de)会(huì)计师事务所选聘机(jī)制建设。为(wèi)落实上述要求(qiú)，保护(hù)会计师事务所和(hé)利益相关方(fāng)的(de)合(hé)法权益，规范国有企业(yè)、上市公司(sī)选聘会(huì)计师事(shì)务所行为，促进(jìn)公平(píng)竞争，推动提升审计(jì)质量，财政部会同国(guó)务院国资(zī)委(wěi)、证监会(huì)制定印发了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草(cǎo)发(fā)布经历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月国(guó)办发30号文(wén)印发后，我们即启动了《选聘办法(fǎ)》的制定工作，开展了针对(duì)性的调查研(yán)究，会同国(guó)务院国资委、证监会起草了(le)《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在征求(qiú)相关单位意见、组(zǔ)织专家专(zhuān)题研讨(tǎo)基础上，形(xíng)成了征求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我(wǒ)们印发了《财政(zhèng)部办公厅关于征(zhēng)求〈国有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)料酒可以用白酒替代吗，料酒可以用白酒替代吗计师事(shì)务所管理办法（征求意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社(shè)会公众征求意见，共收到书面反馈65份(fèn)，合(hé)计反(fǎn)馈意见319条。反馈(kuì)意(yì)见总体认为(wèi)，《选(xuǎn)聘办法》重点(diǎn)突出、内容全面、指(zhǐ)导(dǎo)性强、可操作性(xìng)高，有(yǒu)助于(yú)推进建立以(yǐ)质量为(wèi)导向的(de)会(huì)计师事(shì)务所选聘(pìn)机制，有(yǒu)助于规范国有企业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师事务所行为(wèi)，促进注册(cè)会计师行业的公(gōng)平竞争，提升(shēng)审计(jì)质量。同时，部分(fēn)反馈(kuì)意见提出了一些具体(tǐ)的修(xiū)改(gǎi)建议。我们对(duì)所有反馈意(yì)见进行了认真梳理，并(bìng)充分吸收采纳。在反复研讨、征求相关部(bù)门意见的基础上(shàng)，对征求意见(jiàn)稿作了(le)进一步修改完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的主要(yào)内容是什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包含五方面(miàn)内(nèi)容：一是总体说明，主要包括制定(dìng)依据(jù)、适用(yòng)的(de)企业范围(wéi)、适用的选聘事项等。二是(shì)选聘重点流(liú)程(chéng)规范，对选聘决策机构、选(xuǎn)聘方式、公开选聘的重点(diǎn)环节、评价(jià)要素、质量管理水平和审计费(fèi)用的分值权重(zhòng)、具体评分标准、最高限价(jià)、审计费用浮动等事项(xiàng)进(jìn)行规定。三(sān)是会(huì)计师事(shì)务所轮换、项目合伙人和注(zhù)册会计师轮换、信息披露等重点(diǎn)事项(xiàng)规范。四是监督检查(chá)。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四方面内容进行(xíng)了规范：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争，突出质量导向。《选聘办法》规(guī)定，质量管理水平的分(fēn)值权(quán)重应(yīng)不低(dī)于40％，审(shěn)计(jì)费用报价(jià)的分值权重(zhòng)应不高于15％。要求将所有(yǒu)会计师事务(wù)所(suǒ)的报价平(píng)均(jūn)值作为选聘基准(zhǔn)价，并给出了(le)审计费(fèi)用报价得分公式。评价要素至少应当(dāng)包(bāo)括审(shěn)计费用报价、事务所(suǒ)资质条件、执(zhí)业记录(lù)、质(zhì)量管理水(shuǐ)平、工(gōng)作方案、人力(lì)及(jí)其他(tā)资源(yuán)配备、信息安全管理、风险(xiǎn)承(chéng)担能(néng)力(lì)水平等(děng)。

　　二是完(wán)善轮换规定(dìng)，强化独立性(xìng)要求。《选聘办法》规定，国有(yǒu)企业（含国有控股上市公(gōng)司）连(lián)续聘用同一会计师事务所(suǒ)的(de)时(shí)间不超过(guò)8年(nián)，确有需要的，可(kě)按规定延长(zhǎng)至(zhì)不超过10年，之后须开展轮(lún)换。为(wèi)做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔接方式，如果国有企(qǐ)业(yè)当前执行的轮换规定(dìng)与《选聘办法(fǎ)》存在不一致、或(huò)者没有规定的，由(yóu)履(lǚ)行出资人(rén)职责的机构统(tǒng)筹安排，两年内(nèi)完成衔接工作。对于审计项目合伙人和签字(zì)注册会计师，《选聘办法》规定了不(bù)同情(qíng)形下的轮(lún)换(huàn)要求和冷(lěng)却期制度。

　　三是促进(jìn)公平竞(jìng)争。根据《注册会计师法》等法律规定，会计师(shī)事务所承接(jiē)业务(wù)不受(shòu)行政(zhèng)区域(yù)、行业限(xiàn)制，各类会计师事(shì)务(wù)所是(shì)平等经(jīng)营主体，依(yī)法执业(yè)受法律保护。《选聘办法(fǎ)》指(zhǐ)标(biāo)公开、规则明确，设(shè)定的各(gè)项标准(zhǔn)适用于(yú)中国境内依法成立的所有(yǒu)会计师事务所，一视同(tóng)仁。明确要(yào)求企业在选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所过程中，应当(dāng)保障选聘工作公平、公正进行。企业采用公开选聘方式的，应当公开选聘(pìn)信息、评(píng)价(jià)要素和评分标准，保(bǎo)证合(hé)理的准备(bèi)应聘时间，公示选聘结果。明确要求企(qǐ)业不得以不(bù)合理的条件限制或(huò)者排斥潜(qián)在拟应聘(pìn)会计师事务(wù)所，不得为(wèi)个别会计师事务所量身定制选聘(pìn)条件。

　　四是压(yā)实审计委员会(huì)责(zé)任(rèn)。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》明确(què)，审计委员会的(de)职责(zé)包括：制定选聘会计师事(shì)务所的(de)政(zhèng)策(cè)、流程及相关内部控制(zhì)制度，提议启动选(xuǎn)聘工作(zuò)、审议选(xuǎn)聘文件、确定评价要素和具体评(píng)分(fēn)标准、监督选聘过程、提出拟聘任会计(jì)师(shī)事(shì)务(wù)所和审计(jì)费用(yòng)建(jiàn)议，监督及评估会计师事务所审计工作(zuò)，定期向董事会提交(jiāo)会计师事务(wù)所履职情(qíng)况报告(gào)和审(shěn)计委员(yuán)会监督(dū)情况报(bào)告等。审(shěn)计(jì)委员会应当(dāng)重点关(guān)注(zhù)的事项包括(kuò)：企业(yè)可(kě)能存在不(bù)合理变更会计(jì)师事(shì)务所的情形、聘任胜任能力不足的会计(jì)师事务所、审计独立性存疑、审计(jì)费用变动较大、轮换会计师事务所和主要(yào)人(rén)员等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办法》的贯(guàn)彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发(fā)30号文的重要制度安排，各级财政部门、国有资产监督(dū)管理机(jī)构(gòu)、证券监督管理机构应当高度重视，进一步增强(qiáng)责任意识，精心组(zǔ)织，周密部署，确保《选聘办法(fǎ)》的有效(xiào)实施。一是加大(dà)宣传和(hé)指导力度，从企业和会(huì)计师事务所两(liǎng)个层面做好培训，做好过渡期衔接工作(zuò)。各地(dì)可结(jié)合本地区实际情况(kuàng)进一步探(tàn)索选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事务所具体指(zhǐ)引，指(zhǐ)导企业规范选聘。二是加大监督检查力(lì)度，切实做好事中事后监管，对违反规定的企业和(hé)会计料酒可以用白酒替代吗，料酒可以用白酒替代吗师事务所要依法(fǎ)严肃处理(lǐ)。三是各级财(cái)政部门、国有资产监(jiān)督(dū)管理机构、证券监督(dū)管理机构要加强沟通协调，健全完善工作机制，密切(qiè)协作，形成合(hé)力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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