日前，财(cái)政部会计司(sī)、国(guó)务院国资(zī)委财管运行局、证监会(huì)会计部有关负责人就《国(guó)有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师事务所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选(xuǎn)聘办法》）有(yǒu)关问题(tí)，回答(dá)了记者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的(de)背景是什么？

　　答：审计质量关乎公(gōng)众(zhòng)利益。企业通过(guò)规范的流程、科(kē)学的评价，选聘专(zhuān)业胜任能力强、执业(yè)质量(liàng)高的会(huì)计师(shī)事(shì)务所，有利于(yú)保(bǎo)证审计报告的质量。当前，国有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所相关工(gōng)作尚存在(zài)制度不完善、流(liú)程不(bù)规范等问题(tí)，高宽深用什么字母表示什么，高宽深用什么字母表示出来制约审计质(zhì)量的提(tí)高(gāo)。一是会计师(shī)事务所(suǒ)选(xuǎn)聘流程亟(jí)待规范(fàn)。部分(fēn)企业(yè)选聘(pìn)会计师(shī)事务所(suǒ)时，未(wèi)明确具(jù)体评分(fēn)标准。二是(shì)恶(è)性竞争(zhēng)现象仍(réng)有发生。个别(bié)企(qǐ)业在招(zhāo)标过(guò)程中(zhōng)简单把低价作为选聘的首要条件(jiàn)，个别会计师(shī)事(shì)务所以(yǐ)远低于(yú)项目成本为代价承接业务，引发(fā)恶性竞(jìng)争，导(dǎo)致(zhì)审计资源(yuán)投(tóu)入不足，审计质量难以(yǐ)得到有效(xiào)保证。三(sān)是会计师事务所轮换政策有待(dài)健(jiàn)全完(wán)善。各类国(guó)企做(zuò)法不一，执行尺(chǐ)度不一，亟需形成统一规范的轮换(huàn)制(zhì)度，实(shí)现轮换(huàn)年限和审计成本(běn)、审计风险之(zhī)间的合理平(píng)衡。四是审(shěn)计委(wěi)员(yuán)会责任有待进一(yī)步压实。

　　《国务院办(bàn)公厅关于进一(yī)步规范财务(wù)审计(jì)秩序 促进注册会计(jì)师行业健(jiàn)康发展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办(bàn)发30号文）明确要求推进以质(zhì)量为导向的会计师事务所选聘机制建设(shè)。为落实上述(shù)要(yào)求(qiú)，保护(hù)会计师事务所和利益相关(guān)方(fāng)的合(hé)法权益，规范国有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计师事务所行为，促进(jìn)公(gōng)平竞(jìng)争，推(tuī)动提(tí)升审(shěn)计质量(liàng)，财政部会(huì)同(tóng)国务院国资(zī)委(wěi)、证监会制定印(yìn)发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法》起草(cǎo)发布经历(lì)了哪些过程(chéng)？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号(hào)文印(yìn)发后，我(wǒ)们即启动了《选聘办法》的(de)制(zhì)定工(gōn高宽深用什么字母表示什么，高宽深用什么字母表示出来g)作，开展了(le)针对性(xìng)的调(diào)查(chá)研究，会同国(guó)务院国(guó)资委、证监会起草了《选聘办法》讨论(lùn)稿，在(zài)征求(qiú)相关单位意见、组织专(zhuān)家专题研讨基础(chǔ)上，形(xíng)成了征(zhēng)求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印(yìn)发了《财政部办公厅关于(yú)征(zhēng)求〈国有企(qǐ)业、上市公司选聘会(huì)计师事务(wù)所管理办法(fǎ)（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会(huì)公(gōng)众征求意见，共(gòng)收(shōu)到书面反馈65份，合计(jì)反馈意见319条。反馈意见总(zǒng)体(tǐ)认为，《选聘办法》重(zhòng)点(diǎn)突出、内容全(quán)面、指导性强、可(kě)操(cāo)作(zuò)性高，有助于(yú)推(tuī)进建立(lì)以质量(liàng)为导向的会计(jì)师事务所选聘机制，有(yǒu)助(zhù)于规(guī)范国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所(suǒ)行为，促进注册会(huì)计师(shī)行业的公(gōng)平竞争(zhēng)，提升审计质量(liàng)。同时，部(bù)分反馈(kuì)意见提出了(le)一些具(jù)体的修改建议。我们对所有反馈意(yì)见进行了认真梳理，并充分吸(xī)收采纳。在反复研(yán)讨、征求(qiú)相关(guān)部门意见的基(jī)础(chǔ)上，对征求意见稿作了进一步(bù)修改完(wán)善。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法》的主(zhǔ)要内容是(shì)什(shén)么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包含五方面内容：一是(shì)总体说明，主要包括制定依据、适用的企业范围、适(shì)用的选聘事项等。二(èr)是选聘重点(diǎn)流(liú)程规范，对(duì)选聘决策(cè)机构、选(xuǎn)聘方式、公开选聘的重(zhòng)点环节、评价要素(sù)、质量管理水平和审(shěn)计(jì)费(fèi)用的分(fēn)值权重、具体评分标准(zhǔn)、最高限价、审计费用浮动等事项进行(xíng)规(guī)定。三(sān)是(shì)会计师事务所(suǒ)轮换、项目(mù)合伙人和注册会计师轮换、信息披露等(děng)重点事项(xiàng)规(guī)范。四(sì)是监督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四(sì)方面内容(róng)进行了规范：

　　一是(shì)遏制(zhì)恶(è)性(xìng)竞(jìng)争(zhēng)，突(tū)出质(zhì)量导(dǎo)向。《选聘办法(fǎ)》规定，质量管理水平的(de)分值权重应不低于(yú)40％，审计(jì)费用报价(jià)的分值权重(zhòng)应不高于(yú)15％。要(yào)求(qiú)将所有会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)的报价平均值作为选聘(pìn)基(jī)准价，并给出了审(shěn)计费用(yòng)报价得分公(gōng)式。评价要素至少应当包括审计费用报价、事务所资质条(tiáo)件(jiàn)、执业记录、质量管理水平、工作方案、人力及其他资源配备、信(xìn)息(xī)安全管理、风险承担能力水平(píng)等(děng)。

　　二是(shì)完善轮换规定，强化独立性(xìng)要求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企业（含国有控(kòng)股上市公(gōng)司）连(lián)续聘(pìn)用(yòng)同一(yī)会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)的时间不超过8年，确有需(xū)要(yào)的，可按规定延长(zhǎng)至(zhì)不超过10年(nián)，之后须开展轮换。为做(zuò)好平稳过渡，《选聘办法》规定了(le)衔接方式(shì)，如(rú)果国有企业(yè)当前执(zhí)行(xíng)的轮换规定与(yǔ)《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》存在不(bù)一致、或者没(méi)有规定(dìng)的，由履行出(chū)资人职责的(de)机(jī)构统筹安排，两年(nián)内完成(chéng)衔(xián)接工(gōng)作。对于(yú)审计项(xiàng)目合伙人和(hé)签字(zì)注册会计(jì)师(shī)，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定了(le)不同情形(xíng)下的轮换要求和冷却期制(zhì)度。

　　三(sān)是促进公平(píng)竞争(zhēng)。根据《注册(cè)会(huì)计师法》等法律规定，会计(jì)师(shī)事务所承(chéng)接业务(wù)不受行(xíng)政区域、行业(yè)限制(zhì)，各类会计师事务所是平等经营主(zhǔ)体，依法执业(yè)受(shòu)法律保护。《选聘办法》指标(biāo)公开、规则明确(què)，设(shè)定的各项标准适(shì)用于(yú)中国境(jìng)内依法(fǎ)成立(lì)的(de)所(suǒ)有会计(jì)师事务所(suǒ)，一视同仁。明确(què)要(yào)求企业在选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所(suǒ)过(guò)程中，应(yīng)当保障(zhàng)选聘工作(zuò)公(gōng)平、公正进行。企业(yè)采(cǎi)用公开(kāi)选聘方式的，应当公开选聘(pìn)信息(xī)、评价要素和评分标准，保证合理的准备应聘时(shí)间(jiān)，公示选聘结果。明(míng)确要(yào)求企(qǐ)业不得(dé)以不合理(lǐ)的条(tiáo)件限(xiàn)制或者排斥潜(qián)在拟应聘会(huì)计师事务所，不得为(wèi)个别(bié)会(huì)计师事务所量(liàng)身定(dìng)制选聘条件。

　　四是压实(shí)审计委员会责(zé)任。《选聘办法》明(míng)确，审计委员会的(de)职(zhí)责包(bāo)括(kuò)：制定(dìng)选聘会计师事务所的政策、流程及相关(guān)内部(bù)控制制(zhì)度，提议启动(dòng)选聘工作、审议选聘文(wén)件、确定评(píng)价要素和具体评分标准、监督选聘过程、提出拟聘(pìn)任会计师事务(wù)所和(hé)审(shěn)计费用建议，监(jiān)督及评估会计师事务所审(shěn)计工作，定期向董事会提交会计师(shī)事务所履职情况报(bào)告和审计委(wěi)员会监(jiān)督(dū)情况报告(gào)等(děng)。审计委(wěi)员会应(yīng)当重点关注的(de)事项包括(kuò)：企业可能(néng)存在(zài)不合理变(biàn)更会计(jì)师(shī)事务所的情(qíng)形、聘任胜任能力不(bù)足的(de)会计(jì)师(shī)事务所、审计独立性(xìng)存(cún)疑、审计费用变动较(jiào)大、轮换会计师事务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是(shì)落实(shí)国办发30号文的重要制度安排，各级财(cái)政部(bù)门、国有资产监(jiān)督管(guǎn)理(lǐ)机构、证券监督管理机构应当高度重视，进一步增强责任意识，精心组织(zhī)，周密(mì)部署(shǔ)，确(què)保(bǎo)《选聘办法》的有(yǒu)效实施。一(yī)是(shì)加大宣传(chuán)和指导力度，从(cóng)企(qǐ)业和(hé)会计师事务所两个层面(miàn)做好培训(xùn)，做好过渡期衔接工作。各(gè)地可结合本地区实际(jì)情况(kuàng)进一步探索(suǒ)选聘会计师事务(wù)所具体指引(yǐn)，指(zhǐ)导企业规范(fàn)选聘。二是加(jiā)大监督检查力(lì)度，切(qiè)实做好事中事后(hòu)监管，对(duì)违反规(guī)定的企业(yè)和会计师事务所要依(yī)法严(yán)肃处理(lǐ)。三是各(gè)级(jí)财政部门、国有资产监督(dū)管(guǎn)理机构、证券监(jiān)督管理(lǐ)机构(gòu)要(yào)加强沟通协调，健全完(wán)善(shàn)工作机(jī)制，密切协作(zuò)，形(xíng)成合力，认真做好贯彻实施(shī)《选聘办法》的各项工作。

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