日前，财政(zhèng)部会计司、国务院国资委(wěi)财管运行局、证监会会计部有关负责人(rén)就(jiù)《国有企业(yè)、上市公司(sī)选聘会计师(shī)事务所(suǒ)管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称(chēng)《选聘办(bàn)法》）有关问题，回答了记者提(tí)问。

　　问：制定《选聘办法》的背(bèi)景是什么？

　　答：审计质量关乎公众(zhòng)利益。企业(yè)通过规范(fàn)的流程、科(kē)学的评价，选聘(pìn)专业(yè)胜任能力强(qiáng)、执业质量高的会计师事务所，有利于保证(zhèng)审(shěn)计报告(gào)的质量。当前，国有企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所(suǒ)相(xiāng)关工作尚存在制度不完善、流(liú)程不规范等问题，制约(yuē)审计(jì)质量(liàng)的(de)提高。一是会计(jì)师(shī)事务所选聘流程亟待规范。部分企(qǐ)业选聘会计(jì)师事务所时，未明确具体(tǐ)评分标准。二是恶性(xìng)竞争现象仍有(yǒu)发生。个别企业在(zài)招(zhāo)标过程中简单把低价(jià)作为选聘(pìn)的首要(yào)条件，个别会计师事务所以远低(dī)于项(xiàng)目成本(běn)为代价承接(jiē)业务，引发恶(è)性竞争，导致(zhì)审计资源投入不足，审计质量难以得到有(yǒu)效保证。三是会(huì)计师事(shì)务所轮换政(zhèng)策有待(dài)健全完善(shàn)。各类国企做法(fǎ)不一，执行尺度不(bù)一(yī)，亟(jí)需形成统一规(guī)范(fàn)的(de)轮换(huàn)制度(dù)，实(shí)现(xiàn)轮换年限和审计成(chéng)本(běn)、审计风险之(zhī)间的合理平衡。四(sì)是审计(jì)委员会责任有待进一步(bù)压实。

　　《国务院(yuàn)办公(gōng)厅关(guān)于进一步(bù)规范财务审计(jì)秩序 促进注册会(huì)计(jì)师(shī)行业健(jiàn)康发展(zhǎn)的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发30号文(wén)）明确要(yào)求推进以质量为导向的会(huì)计(jì)师事务所选聘(pìn)机(jī)制建(jiàn)设。为落实上述要求，保(bǎo)护会计师事务(wù)所和利益(yì)相关方的合法权益，规范国有企业、上(shàng)市(shì)公司选聘会计师事务所行(xíng)为，促进公平竞争，推动提升审计质(zhì)量(liàng)，财政部会同国务院(yuàn)国资(zī)委、证监会制定印发了《选聘办(bàn)法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起草发布(bù)经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文印发(fā)后(hòu)，我们即启动了《选聘办(bàn)法》的制定工作，开(kāi)展(zhǎn)了(le)针对性的(de)调查研(yán)究，会同国(guó)务院(yuàn)国资委、证监(jiān)会起(qǐ)草(cǎo)了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位意见、组织专家专题研(yán)讨(tǎo)基础上，形(xíng)成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财(cái)政部办(bàn)公厅关于征求〈国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所(suǒ)管理办法（征求意见稿(gǎo)）〉意见(jiàn)的函(hán)》（财办(bàn)会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共(gòng)收到书面反馈65份，合计反馈意(yì)见319条。反馈(kuì)意见总体认为(wèi)，《选聘办(bàn)法》重点突(tū)出、内容全面、指(zhǐ)导性强、可操作(zuò)性高，有助于推进建(jiàn)立(lì)以质量为导向的会计师事(shì)务所选聘机(jī)制，有助于规范国有企业(yè)、上(shàng)市公(gōng)司选(xuǎn)聘会(huì)计师(shī)事务所行为，促进(jìn)注(zhù)册会计(jì)师行业(yè)的公平竞争，提(tí)升审(shěn)计质量。同时，部分反馈意见提出了(le)一(yī)些具体的修(xiū)改建议(yì)。我(wǒ)们(men)对所有反馈意(yì)见(jiàn)进行(xíng)了(le)认真梳(shū)理，并充(chōng)分吸收采纳。在反复(fù)研讨、征求(qiú)相关部门(mén)意见的基础(chǔ)上，对征求意见稿作了(le)进一(yī)步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办(bàn)法(fǎ)》的主(zhǔ)要(yào)内容(róng)是什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包含五方面内容：一是总体说明，主要包括制定依据、适用的企业范围、适用的选聘(pìn)事(shì)项(xiàng)等。二是选聘重点流(liú)程(chéng)规范，对(duì)选聘决策机构(gòu)、选聘方(fāng)式(shì)、公开选聘的重点(diǎn)环节、评价要素、质量管理水平和审计费用的分值权重、具体评分(fēn)标准、最高限价、审计(jì)费用浮动等事(shì)项进行(xíng)规定(dìng)。三是会计师事务所轮换、项目合伙人和(hé)注册会计师(shī)轮(lún)换、信息披露等重点事(shì)项规范。四是监督检查。五(wǔ)是附则。

　　从(cóng)具(jù)体内(nèi)容看(kàn)，主(zhǔ)要(yào)对四方面内(nèi)容进行(xíng)了规范(fàn)：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争，突(tū)出质量导向(xiàng)。《选聘办法》规(guī)定(dìng)，质量管(guǎn)理(lǐ)水平(píng)的分值权重应(yīng)不低于40％，审计(jì)费用报价的(de)分值(zhí)权重应不高于15％。要求(qiú)将所有(yǒu)会计师事(shì)务所(suǒ)的报价(jià)平均(jūn)值作为选聘基(jī)准价，并给出了审(shěn)计费(fèi)用报价得分公(gōng)式。评价要(yào)素至少(shǎo)应当(dāng)包括审计费(fèi)用报价(jià)、事务所资质条件、执业记(jì)录、质量(liàng)管理水平、工作方(fāng)案(àn)、人(rén)力及其他资源(yuán)配备、信(xìn)息安(ān)全管(guǎn)理、风险承担能力水平等。

　　二是完善(shàn)轮换规定，强化(huà)独立(lì)性要求(qiú)。《选聘办(bàn)法》规定，国有企(qǐ)业（含国有控股上市公司）连(lián)续聘用(yòng)同一(yī)会计师事务所的(de)时间不(bù)超过(guò)8年，确(què)有需要的(de)，可按规定(dìng)延长至不超(chāo)过10年，之后须开(kāi)展轮换。为(wèi)做好平稳过(guò)渡，《选聘办法》规定了衔(xián)接方式，如果国有企(qǐ)业当前执(zhí)行的轮换规(guī)定与《选聘办法(fǎ)》存在不一致、或者没(méi)有规定的，由履行出资人(rén)职责的(de)机构统筹安排，两(liǎng)年(nián)内完成衔接工作。对于(yú)审计项目合伙(huǒ)人和签字注(zhù)册会计师，《选聘办法》规定了(le)不同情(qíng)形下的轮换(huàn)要求和冷却期制度。

　　三(sān)是促进公平竞争(zhēng)。根据(jù)《注册会计(jì)师法》等(děng)法(fǎ)律规定，会计师事(shì)务所(suǒ)承接业务不受行政(zhèng)区三万日元等于多少人民币多少(qū)域、行业限制三万日元等于多少人民币多少，各类会计师事务所是平(píng)等(děng)经营主体，依(yī)法执业受(shòu)法律保(bǎo)护(hù)。《选聘(pìn)办(bàn)法》指标公开、规则明确，设(shè)定的各项(xiàng)标准适(shì)用(yòng)于中国(guó)境(jìng)内(nèi)依法(fǎ)成立的所(suǒ)有会计师(shī)事(shì)务所，一视同仁。明确(què)要求企业在选聘会计师事务所过程中，应(yīng)当保障选(xuǎn)聘(pìn)工作公平、公正(zhèng)进行。企业(yè)采(cǎi)用(yòng)公开选(xuǎn)聘(pìn)方(fāng)式的，应当(dāng)公开(kāi)选聘信息、评(píng)价要素和评分(fēn)标准，保证合理(lǐ)的准(zhǔn)备应聘时间，公示选聘结果(guǒ)。明确要求企业不得以(yǐ)不合理的条件限制或者(zhě)排斥潜(qián)在拟应(yīng)聘会计师事务所，不(bù)得为个别会计师事务所(suǒ)量身定制选聘条(tiáo)件。

　　四是(shì)压实审(shěn)计委员会责任。《选(xuǎn)聘办法》明确，审计委员会(huì)的(de)职责包括：制定选聘会计师事(shì)务所的政策、流程及(jí)相关内(nèi)部控(kòng)制(zhì)制度，提议(yì)启动选聘(pìn)工作三万日元等于多少人民币多少、审议选聘(pìn)文(wén)件、确(què)定评价要素和(hé)具体评分(fēn)标(biāo)准、监(jiān)督选聘过程(chéng)、提出拟(nǐ)聘任(rèn)会(huì)计师事务(wù)所和审计费用建(jiàn)议，监(jiān)督及(jí)评(píng)估会(huì)计师事务所(suǒ)审计工作(zuò)，定期向董事会提交会计(jì)师(shī)事务所履职情况报告和(hé)审计委员会监督(dū)情况(kuàng)报(bào)告等。审计委员(yuán)会应当(dāng)重点(diǎn)关(guān)注的事项包(bāo)括(kuò)：企业可能存在不合(hé)理变更会(huì)计师事务(wù)所的情(qíng)形、聘(pìn)任胜任(rèn)能力不足的会(huì)计师事务所、审(shěn)计独立性存疑(yí)、审计费用变动较(jiào)大、轮换会计师事(shì)务所和(hé)主要人员等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办法》的贯彻实施(shī)工作(zuò)？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法》是落实国办(bàn)发30号文的重要制度安排，各级财政部门、国有资产监(jiān)督(dū)管理机构、证券(quàn)监督管(guǎn)理机构应当高度重视，进一步增强(qiáng)责任意识，精心组织，周密部署，确(què)保(bǎo)《选聘办法》的有效实施。一是加大宣传和指导力(lì)度，从企业(yè)和(hé)会计师事务所两个层面做好培训，做好过渡期衔(xián)接(jiē)工作。各地可结合本地区实(shí)际情况进一步探索选聘会计师事务所具体指引，指导企业(yè)规范选聘。二(èr)是加大监督检查力度(dù)，切实做好(hǎo)事(shì)中事(shì)后监(jiān)管，对违反规定的企业和会计师事务所要依法严肃(sù)处理(lǐ)。三是各级财(cái)政部门、国(guó)有资(zī)产监(jiān)督(dū)管(guǎn)理机(jī)构、证券监(jiān)督管理机(jī)构要加强沟通协调，健全完善工作机制，密切协作(zuò)，形(xíng)成合(hé)力，认真(zhēn)做好贯彻实(shí)施《选聘办法》的各项(xiàng)工作。

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