日前(qián)，财政部会计司、国务院国(guó)资委财管(guǎn)运行局、证监会(huì)会计部(bù)有关(guān)负责人(rén)就(jiù)《国有企业、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师事务所管理办法(fǎ)》（财(cái)会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》）有关问题(tí)，回答了记者提(tí)问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是(shì)什么(me)？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通过规(guī)范的(de)流程、科学的评价，选聘专(zhuān)业胜(shèng)任能力强、执业质量高的会(huì)计(jì)师事务所，有利于保证审计(jì)报告的质量。当(dāng)前，国(guó)有企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事务所相关工作(zuò)尚存(cún)在制度不完善、流程不(bù)规范等(děng)问题，制约审计(jì)质量的提高。一是会(huì)计师(shī)事务(wù)所选(xuǎn)聘流程亟待规(guī)范。部分企业选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)时，未明确具体评(píng)分标准(zhǔn)。二是(shì)恶性竞争(zhēng)现象(xiàng)仍有发生。个别企业在招(zhāo)标过程中简单(dān)把低价作(zuò)为(wèi)选聘的首要条件，个别会计(jì)师事务所以远低于项目(mù)成本(běn)为代价承接业务，引(yǐn)发恶性竞争，导(dǎo)致审(shěn)计资源(yuán)投入不(bù)足，审计质量难以得到有效保证。三是会(huì)计师(shī)事务所轮换政(zhèng)策有待(dài)健全完善。各类(lèi)国企做法不一，执(zhí)行(xíng)尺度不一，亟(jí)需形成统一规范的轮换(huàn)制度，实现轮换年(nián)限(xiàn)和审(shěn)计成本(běn)、审(shěn)计风险之间的合理平衡。四是审计委员(yuán)会(huì)责任有(yǒu)待进一步压实(shí)。

　　《国务院办公厅关(guān)于进一步规范(fàn)财务审计秩序 促进注册会计师行业健康发(fā)展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办(bàn)发30号文）明确要求(qiú)推进以(yǐ)质量为导向的会(huì)计师事务所选聘机制建(jiàn)设。为落实上述要求，保护会计师事(shì)务所和利益(yì)相关(guān)方(fāng)的(de)合法权益，规范国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会计师(shī)事(shì)务所行(xíng)为(wèi)，促(cù)进公平竞争，推动提升审计质量，财政部会同国(guó)务院国资委、证(zhèng)监会(huì)制定印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起(qǐ)草发(fā)布经历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年(nián)7月国(guó)办发30号文印发后，我们即启动(dòng)了《选聘办法》的制定工作(zuò)，开展了针对性的调查研究，会同(tóng)国务(wù)院国资委、证监会起草(cǎo)了(le)《选聘办(bàn)法》讨论稿，在(zài)征求(qiú)相关单(dān)位意见(jiàn)、组织专家(jiā)专题研讨基础上(shàng)，形成了征(zhēng)求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了(le)《财政部办公厅关于征求〈国有企业(yè)、上市公司(sī)选聘会计师事务所管理办法(fǎ)（征(zhēng)求(qiú)意见稿）〉意(yì)见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号(hào)），面向(xiàng)社会公众征求意(yì)见(jiàn)，共收(shōu)到书面反馈65份，合计反馈意见(jiàn)319条。反馈意见总(zǒng)体认为，《选聘办法》重点(diǎn)突出、内容全(quán)面、指导(dǎo)性强、可操(cāo)作性高(gāo)，有助于推进建立(lì)以质量为导向(xiàng)的会计师(shī)事(shì)务所选(xuǎn)聘机(jī)制，有(yǒu)助(zhù)于规范(fàn)国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进注册会计师行业(yè)的公(gōng)平(píng)竞争，提升审计质(zhì)量。同时，部分反馈意见(jiàn)提出了一(yī)些具体的(de)修改建议。我(wǒ)们对所(suǒ)有反馈意见进行了认真梳理，并充分吸(xī)收采纳。在反复研讨、征求相关部门意见(jiàn)的基础上，对征(zhēng)求意见稿作了进一步修改完(wán)善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主要内(nèi)容是(shì)什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主要(yào)包含五方面内容：一(yī)是总体(tǐ)说明，主要(yào)包(bāo)括(kuò)制定(dìng)依据、适(shì)用的(de)企业范围、适用的选聘事项等。二是选聘重点流程规范，对(duì)选聘决策机构(gòu)、选聘(pìn)方式、公开选聘的重点环节、评价(jià)要素、质量(liàng)管理水平和审(shěn)计(jì)费(fèi)用的分值权(quán)重(zhòng)、具体评分(fēn)标(biāo)准、最高限(xiàn)价、审计费用浮动等事(shì)项进行(xíng)规定。三是会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)轮换、项目(mù)合伙(huǒ)人和注册会计师轮换、信息披(pī)露等重(zhòng)点(diǎn)事项规范。四是监督检查。五(wǔ)是(shì)附(fù)则(zé)。

　　从具体内容看，主要对四方面内容(róng)进(jìn)行了(le)规范：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争，突出质量(liàng)导(dǎo)向。《选聘办法》规定，质量管理水平的分值权重应不低(dī)于40％，审计费用报(bào)价的分值权重(zhòng)应不高于15％。要求将所有会计师事务所的报(bào)价平均值作为选聘基准价，并给(gěi)出了审计费用报价得分公式。评(píng)价(jià)要素至少(shǎo)应当包括(kuò)审计费用报价、事务所(suǒ)资质条件(jiàn)、执业记录(lù)、质量管理水平、工作方案、人力及其他资源配(pèi)备、信(xìn)息安全管理、风险承(chéng)担能(néng)力水平(píng)等。

　　二(èr)是完善轮换规定，强(qiáng)化独立性要求。《选聘(pìn)办(bàn)法》规定，国有企业（含国有控股上市(shì)公司）连续聘(pìn)用(yòng)同(tóng)一会计师事(shì)务所的时(shí)间不超过(guò)8年，确有需要的，可按规定延长至不(bù)超过10年，之后须开展(zhǎn)轮换。为做(zuò)好(hǎo)平(píng)稳过渡，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定了衔接方式，如(rú)果国有企(qǐ)业当前(qián)执(zhí)行的轮换规定与《选聘办法》存在(zài)不(bù)一致(zhì)、或者没有规定的(de)，由履行出资人职(zhí)责的机构统(tǒng)筹(chóu)安排，两年(nián)内完成衔接工作(zuò)。对于审计项(xiàng)目合伙人和签字注册会计师，《选write的过去分词怎么用，write的过去分词英语聘(pìn)办法》规定了不同情(qíng)形下的(de)轮换要求和冷却期制(zhì)度。

　　三(sān)是促(cù)进(jìn)公平竞争(zhēng)。根据《注册会计师法》等法律规定，会计师事务(wù)所承接业务不受行(xíng)政区域、行业限制，各类会计师(shī)事务所(suǒ)是平等(děng)经营主体，依法执业(yè)受法律保护。《选聘办法》指标公开、规(guī)则明(míng)确，设定的各项(xiàng)标准适用于中(zhōng)国(guó)境内依法成立(lì)的所有会(huì)计师事务所，一视同仁。明确要求企业在(zài)选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所(suǒ)过(guò)程中，应当保障选(xuǎn)聘工作公平、公正进行。企业采用公(gōng)开选聘方式的，应当公(gōng)开选聘信(xìn)息(xī)、评(píng)价要(yào)素和(hé)评分标准，保证合理(lǐ)的准(zhǔn)备(bèi)应(yīng)聘时(shí)间，公示选(xuǎn)聘结(jié)果。明确(què)要(yào)求企业不得以不合理的条件限制或者排斥(chwrite的过去分词怎么用，write的过去分词英语ì)潜在拟应聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务所，不得为个别会计师事务所(suǒ)量身定制选(xuǎn)聘条(tiáo)件。

　　四是压实审计委员会责任(rèn)。《选(xuǎn)聘办法》明确，审(shěn)计委员会的职责包括(kuò)：制定选聘(pìn)会计师(shī)事(shì)务所的政策、流程及相关内部(bù)控制制(zhì)度，提(tí)议(yì)启动选聘工(gōng)作(zuò)、审议(yì)选聘文件、确定评价(jià)要素(sù)和具体评分(fēn)标准、监督选聘过程、提(tí)出拟聘任会计师事务所和审计费用建议，监督及评(píng)估会(huì)计师事务所审计工作，定期(qī)向董事会提交会计师事(shì)务所(suǒ)履(lǚ)职情况报告(gào)和审(shěn)计委员会(huì)监督情况报(bào)告等。审计(jì)委员(yuán)会应当重点关注(zhù)的(de)事项包括：企业可(kě)能存(cún)在不(bù)合(hé)理变更会计师事(shì)务所的情(qíng)形、聘(pìn)任胜任能力不足(zú)的会计师(shī)事务所、审计(jì)独(dú)立性存疑(yí)、审计费(fèi)用变动较大、轮换会(huì)计师事务所和(hé)主要(yào)人(rén)员(yuán)等。

　　问：如何(hé)做好《选聘办(bàn)法》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实国办(bàn)发30号文的重要制度安(ān)排，各级(jí)财政部(bù)门(mén)、国有资产监督(dū)管理机构、证券监(jiān)督管理机构应当高度(dù)重视(shì)，进一步增强责任意识，精心组织，周密部(bù)署，确保(bǎo)《选聘办法》的有(yǒu)效实施。一是加(jiā)大宣传和(hé)指导力度，从企业和(hé)会计师事(shì)务所(suǒ)两个层面做好培训，做好过渡期衔接工作。各地(dì)可结合本地区实(shí)际情况进一(yī)步探索选聘会计师事务所具体指引，指导企业规范选聘(pìn)。二(èr)是加(jiā)大监督检查力度(dù)，切实做好事(shì)中事后监管，对违反规(guī)定的企业(yè)和会计(jì)师(shī)事务(wù)所要依(yī)法严肃(sù)处(chù)理(lǐ)。三(sān)是(shì)各级财政部门、国有资产监督管理机(jī)构、证券(quàn)监督(dū)管理机构要加强(qiáng)沟通协调，健全完善工(gōng)作机制，密切协作，形成(chéng)合力(lì)，认真做好(hǎo)贯彻实施《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的各项工作。

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