日前，财(cái)政部会计司、国务(wù)院国资(zī)委财(cái)管运(yùn)行局、证(zhèng)监会会计部(bù)有(yǒu)关负责人就《国(guó)有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以(yǐ)下简称《选聘(pìn)办法(fǎ)》）有关(guān)问(wèn)题(tí)，回(huí)答了(le)记者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益(yì)。企业通过规范的(de)流程(chéng)、科学的评价，选聘专业胜(shèng)任能(néng)力强、执(zhí)业质量(liàng)高(gāo)的会计师事务所，有利于保(bǎo)证审计报(bào)告的质(zhì)量。当(dāng)前，国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所相(xiāng)关工作(zuò)尚存在制度不完善(shàn)、流程不规范(fàn)等问题(tí)，制约(yuē)审计质(zhì)量(liàng)的提高。一(yī)是会计师事务所选聘流程亟待规范。部分企业(yè)选(xuǎn)聘(pìn)会计师事(shì)务所时，未明确(què)具体评分标准。二是恶性竞争(zhēng)现象仍有发生。个(gè)别企业在招(zhāo)标过程中简(jiǎn)单把低价(jià)作为选聘的首要条件，个别会计师事务所以远低于项目成本(běn)为代(dài)价承(chéng)接业务，引发恶性(xìng)竞争，导致审计(jì)资源投(tóu)入不足，审计质量(liàng)难以得到(dào)有(yǒu)效保证。三是会计师事务所轮换政策(cè)有待健全完善。各(gè)类国企做法(fǎ)不(bù)一，执行尺度不一，亟需形成统一规(guī)范(fàn)的轮换制度，实现(xiàn)轮换年限和审计成本、审计风险(xiǎn)之间(jiān)的合理平(píng)衡(héng)。四是(shì)审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅关于进一步规范财务(wù)审计秩序 促进注册会计师行业健康发展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发(fā)30号文）明确要(yào)求推进以质量为导(dǎo)向的会计师事务所(suǒ)选聘机制(zhì)建(jiàn)设。为(wèi)落实上(shàng)述要(yào)求(qiú)，保(bǎo)护会计师事务(wù)所和利益相关(guān)方的合(hé)法权益，规范(fàn)国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务(wù)所行为，促(cù)进公平竞争，推动提升审(shěn)计(jì)质(zhì)量(liàng)，财政(zhèng)部(bù)会同国务院国资委、证(zhèng)监会制定印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法》起草发布经历(lì)了哪些(xiē)过程？

　　答(dá)：2021年7月(yuè)国(guó)办发30号文印发后，我(wǒ)们即启动了《选聘(pìn)办(bàn)法》的制定(dìng)工作，开(kāi)展了针对性的(de)调(diào)查研究，会同(tóng)国务院国资委(wěi)、证监会起草(cǎo)了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单(dān)位意(yì)见、组织专家专题研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了《财政(zhèng)部(bù)办(bàn)公厅关于征求〈国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所管理办法（征求意见(jiàn)稿）〉意(yì)见的函(hán)》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共(gòng)收(shōu)到书面反(fǎn)馈65份，合计反馈意(yì)见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点突出、内容全面(miàn)、指导性(xìng)强(qiáng)、可操(cāo)作性高，有助于推进建立以质量(liàng)为导向的会计师事务所(suǒ)选聘(pìn)机制(zhì)，有助于规范国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会计师事务所(suǒ)行为，促(cù)进(jìn)注册(cè)会计师行(xíng)业的公平竞争，提升审计质量。同时，部分反馈(kuì)意见提出了一些具体的修改建议。我(wǒ)们(men)对所有反馈意见(jiàn)进行了认真梳理，并充分(fēn)吸收采纳。在反复研讨(tǎo)、征求相关部门意(yì)见的基础上，对(duì)征(zhēng)求(qiú)意(yì)见稿作了(le)进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的(de)主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五(wǔ)方(fāng)面内容：一是总体说明，主要包括制定依据(jù)、适(shì)用的企业范围(wéi)、适用的选聘事项等。二是选聘重点流程每天晚上都要弄我，天天晚上想弄我怎么办规(guī)范，对选聘决(jué)策机构、选聘方(fāng)式、公(gōng)开每天晚上都要弄我，天天晚上想弄我怎么办(kāi)选(xuǎn)聘的重点环节、评价要(yào)素、质量管理水平(píng)和审计费用(yòng)的分值(zhí)权重、具体评分标准、最高限价、审计费用浮动等事项(xiàng)进行(xíng)规定。三是(shì)会计师事(shì)务所轮换、项目(mù)合(hé)伙人和注册会(huì)计师(shī)轮换、信息(xī)披露等重点事(shì)项规范。四是监(jiān)督检(jiǎn)查。五(wǔ)是(shì)附(fù)则。

　　从具体内(nèi)容看，主(zhǔ)要(yào)对(duì)四方面内(nèi)容(róng)进行了(le)规范：

　　一是遏制恶性(xìng)竞争(zhēng)，突出质量导(dǎo)向。《选聘(pìn)办法》规(guī)定(dìng)，质量管理水平的分(fēn)值权(quán)重应不低于(yú)40％，审计(jì)费用(yòng)报价的分值权重(zhòng)应不高于15％。要求将所有会(huì)计师事务所的报价(jià)平均值作为(wèi)选聘基准价(jià)，并给出了(le)审计费(fèi)用报(bào)价得分(fēn)公式。评价要素至少应(yīng)当包括审计费用报(bào)价、事务所资(zī)质条件、执业记(jì)录、质量管理水平(píng)、工作方(fāng)案、人力及其他资(zī)源配备(bèi)、信(xìn)息安全管理、风(fēng)险(xiǎn)承担能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化(huà)独立(lì)性要求。《选聘办法》规(guī)定(dìng)，国有(yǒu)企业（含(hán)国有控股上(shàng)市公司）连(lián)续(xù)聘用(yòng)同一会计师事(shì)务所的时间不(bù)超过8年，确有需要的，可按(àn)规定延长至(zhì)不超过10年，之后须开展轮换(huàn)。为做好(hǎo)平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如果国有企业当(dāng)前执(zhí)行的轮换规定与《选(xuǎn)聘(pìn)办法》存在不一致、或(huò)者没有规(guī)定的，由履行(xíng)出资人职(zhí)责的机构统筹安排，两年内(nèi)完(wán)成衔接工(gōng)作。对于审(shěn)计(jì)项目合伙人和签字注册会计师(shī)，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定了不(bù)同(tóng)情形下(xià)的轮换要求和冷却期制度(dù)。

　　三(sān)是促进(jìn)公平竞争。根据《注(zhù)册会(huì)计师法》等法律(lǜ)规定(dìng)，会(huì)计(jì)师事(shì)务(wù)所承接(jiē)业务不受行政区域、行业限(xiàn)制(zhì)，各类会(huì)计师事务所是(shì)平等经营主体，依法执(zhí)业受法律保(bǎo)护(hù)。《选聘办(bàn)法》指标公开、规(guī)则明(míng)确(què)，设定(dìng)的(de)各项标准适(shì)用于中国境(jìng)内(nèi)依法(fǎ)成立的所(suǒ)有会计师事务所，一视同(tóng)仁。明确要求企(qǐ)业(yè)在选聘(pìn)会计师(shī)事务(wù)所过程中，应当(dāng)保(bǎo)障选聘工作公平、公正(zhèng)进行。企业采用公(gōng)开选聘方式的，应当公开选聘信息、评价(jià)要素和评分标准，保(bǎo)证合理的准备(bèi)应聘时间，公示(shì)选聘结果。明确要求企业(yè)不(bù)得以不合理(lǐ)的条件限制或者(zhě)排(pái)斥潜在拟应聘会计(jì)师事务所，不得为个(gè)别会计师事务所量身定制选聘条件。

　　四是压实审计委(wěi)员会责任。《选聘办法》明确，审计委员会(huì)的(de)职(zhí)责包括(kuò)：制(zhì)每天晚上都要弄我，天天晚上想弄我怎么办定选聘会计师事务所的政(zhèng)策、流(liú)程及相关内(nèi)部控制(zhì)制度，提议启动选聘工作、审议选聘文件、确定评价要(yào)素和(hé)具体评(píng)分标准、监督(dū)选聘过程(chéng)、提出拟聘任会(huì)计师事务所和(hé)审(shěn)计费用建议(yì)，监督及评估会(huì)计师事务所审计工作，定期向董事(shì)会提(tí)交会(huì)计师事务所履职情(qíng)况报告和审计委员会监督(dū)情况报告等。审计(jì)委员会应当重点关注的事项包括：企业(yè)可能存在不合理变更会(huì)计(jì)师事务所的情形、聘任(rèn)胜任能力不足的会计(jì)师事务所、审计独立性存疑、审计费用变动较大(dà)、轮(lún)换会计师事(shì)务所和主要人(rén)员等。

　　问：如何(hé)做好《选聘办(bàn)法》的贯彻(chè)实施(shī)工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落实国办发30号文的重(zhòng)要(yào)制度(dù)安(ān)排(pái)，各级财政部(bù)门、国有资产监(jiān)督管理机构、证券监督管理机构应当高度重视(shì)，进(jìn)一步(bù)增强责(zé)任意识，精心组织，周密部署，确保《选聘(pìn)办法(fǎ)》的有效实施。一是加(jiā)大宣传和指导力度，从企业和会计师事务所两个层面做好培训，做好过(guò)渡期(qī)衔接(jiē)工作(zuò)。各地可结合本地区实际情况进一(yī)步探索选聘会计师事务所具体(tǐ)指引，指导企业规范选聘。二是加大监督检查力度(dù)，切实做好事中事后监管，对违反规(guī)定的企业(yè)和会计师事务所要依法严肃处理。三是(shì)各级财(cái)政(zhèng)部门(mén)、国有(yǒu)资产监督管(guǎn)理机构、证券监督管理机(jī)构要加强沟通(tōng)协(xié)调，健全(quán)完(wán)善工作机制，密切(qiè)协作(zuò)，形(xíng)成(chéng)合(hé)力，认真做(zuò)好贯彻(chè)实施《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的各项工作。

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