日(rì)前，财(cái)政(zhèng)部会计司、国务院国(guó)资(zī)委财管运行局、证监(jiān)会会计(jì)部有关负责人(rén)就《国有企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所管(guǎn)理(lǐ)办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办法》）有关问题(tí)，回答了记(jì)者提问。

　　问：制(zhì)定(dìng)《选聘办法》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审计质量关(guān)乎(hū)公众利益(yì)。企业通过规(guī)范的流程、科学的评价，选聘(pìn)专业胜任(rèn)能(néng)力强、执(zhí)业质量高的会计师事务所，有(yǒu)利于保证审计报告的(de)质量。当前，国(guó)有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所(suǒ)相关工作尚(shàng)存在制度不完(wán)善(shàn)、流程(chéng)不规(guī)范等问题(tí)，制约审计质(zhì)量的提(tí)高。一(yī)是会计师(shī)事务所(suǒ)选聘流程(chéng)亟待规范。部分企(qǐ)业选聘会计师(shī)事务所(suǒ)时，未明确具体评分标准。二是恶性竞争现象仍有发生。个别企业在招标过程中(zhōng)简单(dān)把低价作为选聘的首要条件(jiàn)，个别会计师事务所以远低(dī)于(yú)项目成本为(wèi)代价(jià)承接(jiē)业(yè)务，引发恶(è)性竞争(zhēng)，导致(zhì)审计(jì)资源投入不足，审计(jì)质(zhì)量难(nán)以得(dé)到有效保证。三是会(huì)计师事务所轮(lún)换政策有待健全完善。各类国企做(zuò)法不一，执(zhí)行尺度(dù)不(bù)一，亟需形成统(tǒng)一规范的轮(lún)换制度，实(shí)现轮(lún)换(huàn)年限和审计成本、审计风险之(zhī)间的(de)合理平衡。四(sì)是审计委员会(huì)责(zé)任有待进(jìn)一步(bù)压实。

　　《国务院办(bàn)公厅关于进一(yī)步(bù)规范(fàn)财务审计秩序 促进(jìn)注册会计师行业健康发展的意(yì)见》（国办(bàn)发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发30号文(wén)）明(míng)确要求(qiú)推进以质(zhì)量(liàng)为导向的会计师(shī)事务(wù)所选(xuǎn)聘机制(zhì)建设。为落实上述要(yào)求(qiú)，保护(hù)会计(jì)师事务(wù)所和利益相关(guān)方的合法权益，规范国有企业、上市(shì)公司选聘会计师(shī)事(shì)务所行为，促进公平(píng)竞争，推(tuī)动提(tí)升审计质量，财政(zhèng)部会(huì)同国务院国资委、证监(jiān)会制定印发(fā)了《选聘办(bàn)法》。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》起草发布经历了(le)哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后(hòu)，我们即启动(dòng)了(le)《选聘办(bàn)法》的制定工作，开展了针对性的调查研(yán)究，会同国务(wù)院国资委、证监(jiān)会起(qǐ)草(cǎo)了《选聘办(bàn)法》讨论稿，在征求相关单位意见、组(zǔ)织专家专题研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月(yuè)2日，我们印(yìn)发了《财政部办公厅关于(yú)征求〈国(guó)有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计(jì)师(shī)事(shì)务所(suǒ)管理办法（征求意见稿）〉意(yì)见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向(xiàng)社会公众征求(qiú)意见，共(gòng)收到书面反馈65份，合计反(fǎn)馈意(yì)见319条。反馈意见总(zǒng)体认为，《选聘办法》重点突出(chū)、内(nèi)容全(quán)面(miàn)、指导性强、可操(cāo)作性高，有助于推进建立以(yǐ)质量(liàng)为导向的会计(jì)师事务所选聘机制，有助于规范国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所(suǒ)行为，促进注册会计师行业的公平竞(jìng)争(zhēng)，提升审计质量。同时，部分反馈意见(jiàn)提出了一些(xiē)具(jù)体(tǐ)的修改建议。我们(men)对所(suǒ)有反(fǎn)馈意(yì)见进行了认真梳理(lǐ)，并充分吸收采(cǎi)纳。在反(fǎn)复研(yán)讨(tǎo)、征求相关(guān)部(bù)门意(yì)见的基(jī)础上，对征求意见(jiàn)稿作了(le)进(jìn)一(yī)步修改完(wán)善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含(hán)五方面内(nèi)容(róng)：一是总体说(shuō)明，主要包括(kuò)制(zhì)定依据、适用(yòng)的企业范围、适用的选聘事项等。二是选聘重点流程(chéng)规(guī)范(fàn)，对选聘决(jué)策机构、选聘方(fāng)式、公开选聘(pìn)的重点环(huán)节、评价要素、质量管理水(shuǐ)平和审计费用(yòng)的(de)分值权重、具体评分标准(zhǔn)、最高限价、审计费(fèi)用浮(fú)动等事项进行规定(dìng)。三是(shì)会(huì)计师事务所轮换、项目合(hé)伙人和注(zhù)册会计(jì)师轮换(huàn)、信(xìn)息披露等(děng)重点事项(xiàng)规范(fàn)。四是监督检(jiǎn)查。五是附则(zé)。

　　从具体内(nèi)容看，主要对四方面内容(róng)进行了规范(fàn)：

　　一(yī)是遏(è)制恶性(xìng)竞争，突出质量导向。《选聘(pìn)办法》规定(dìng)，质量管理水(shuǐ)平的(de)分值权重(zhòng)应不(bù)低(dī)于40％，审计费用报(bào)价的分值权重应不(bù)高于(yú)15％。要求将所有会(huì)计(jì)师事务(wù)所的报价平均值(zhí)作(zuò)为选聘基准价，并给出了审(shěn)计费用报价得分公式(shì)。评价要(yào)素(sù)至少应当包括审(shěn)计费(fèi)用报(bào)价、事务所资质条件、执业(yè)记录、质(zhì)量管(guǎn)理水平、工作方(fāng)案、人力及(jí)其(qí)他资(zī)源(yuán)配备、信息安全(quán)管理、风险承(chéng)担能力水平等。

　　二是完善轮换规定(dìng)，强化(huà)独立(lì)性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含(hán)国有控(kòng)股上市公司(sī)）连续聘用同一会计师(shī)事务所(suǒ)的时间(jiān)不超过(guò)8年，确有需要的，可(kě)按规定延长至不超过10年(nián)，之(zhī)后须(xū)开展轮(lún)换(huàn)。为做好平稳过渡，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定(dìng)了(le)衔接方式，如果国有(yǒu)企(qǐ)业当前执(zhí)行的(de)轮换规定与(yǔ)《选聘办法》存(cún)在(zài)不一致、或者没有规定的，由履行出资(zī)人职责的机构统筹安排，两(liǎng)年内完成衔接工作(zuò)。对于审计项(xiàng)目合伙人(rén)和签(qiān)字注(zhù)册会计师，《选聘办法》规(guī)定了不同情形下的轮换要求和冷却期制度(dù)。

　　三(sān)是促进公平竞争(zhēng)。根据(jù)《注(zhù)册会计师法》等法律规定，会计师(shī)事务所承接业(yè)务不(bù)受行政区(qū)域、行业限制，各类会计(jì)师(shī)事务(wù)所是平等经营主(zhǔ)体，依法执业受法律保护。《选聘办法(fǎ)》指标公开、规则(zé)明(míng)确，设(shè)定的(de)各(gè)项标准(zhǔn)适用于中国境内依法成立(lì)的所有会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)，唐山大地震和汶川大地震哪个严重一视同仁。明确要(yào)求企业在选聘会计师事(shì)务所过程中，应当(dāng)保障选聘工(gōng)作公平(píng)、公正进行。企业(yè)采用(yòng)公开选聘方式的，应当公(gōng)开选聘信息(xī)、评价要素和评分(fēn)标准，保(bǎo)证合(hé)理的准备应(yīng)聘时间，公示(shì)选聘(pìn)结果。明(míng)确要求企业不得以不合理的(de)条件(jiàn)限制或者排斥(chì)潜在拟应聘会(huì)计师事务所，不得为个别(bié)会计师事务(wù)所量身定制选聘条件。

　　四是压(yā)实审计委(wěi)员会责(zé)任。《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》明确，审计委(wěi)员会(huì)的职责(zé)包括：制定选聘(pìn)会计师事务所的政策(cè)、流(liú)程(chéng)及相关内部控(kòng)制制(zhì)度，提议(yì)启动选聘工作、审议选聘文(wén)件、确定评价要(yào)素和具体评分标准、监督选聘(pìn)过程、提出(chū)拟聘任(rèn)会计师事务(wù)所和审计(jì)费用建议，监督及评估会计师事务所(suǒ)审计工作，定(dìng)期(qī)向董事会提交会计师事务所(suǒ)履职情况报告(gào)和审计委员会(huì)监督情况(kuàng)报告(gào)等。审计委员会应(yīng)当重点关注的事项包括：企(qǐ)业可能存在(zài)不合(hé)理变更会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)的情(qíng)形(xíng)、聘任(rèn)胜任(rèn)能力(lì)不足的会计师(shī)事务所、审计独(dú)立性存疑、审计费用变动较大、轮换(huàn)会计师事务(wù)所(suǒ)和(hé)主要人员等。 唐山大地震和汶川大地震哪个严重

　　问：如何做好《选聘办法》的(de)贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落(luò)实国办发30号文的(de)重要(yào)制(zhì)度安排，各(gè)级财政部门(mén)、国(guó)有资产(chǎn)监(jiān)督(dū)管理(lǐ)机构、证券监督管理机构应(yīng)当高(gāo)度重视(shì)，进(jìn)一步增强责任意识，精心组织，周(zhōu)密(mì)部署，确保《选聘办法(fǎ)》的有效(xiào)实施。一是加大宣传(chuán)和指(zhǐ)导力度，从(cóng)企业和会计师事(shì)务(wù)所两个层面做(zuò)好培训，做好过(guò)渡期(qī)衔接工作。各地可结(jié)合本地区实际情况(kuàng)进一步(bù)探索选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所具体指(zhǐ)引，指导企(qǐ)业规(guī)范选聘。二是加大监督检查力度(dù)，切实(shí)做好事中事后监管(guǎn)，对(duì)违(wéi)反规(guī)定(dìng)的企业(yè)和会计师事务(wù)所(suǒ)要(yào)依法(fǎ)严(yán)肃处理。三是各级财(cái)政部(bù)门、国有(yǒu)资产(chǎn)监督(dū)管理机构(gòu)、证券监督管理机构要加强沟通协调，健全完善工作(zuò)机制(zhì)，密切协(xié)作，形(xíng)成(chéng)合力，认真做好(hǎo)贯彻实施(shī)《选聘办法(fǎ)》的各项工作。

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