日前(qián)，财政部会计司、国务院国资(zī)委(wěi)财管运行局、证监(jiān)会会计(jì)部(bù)有关负责人(rén)就(jiù)《国有(yǒu)企(qǐ)业、上市(shì)公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务(wù)所管(guǎn)理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下(xià)简称《选聘办(bàn)法》）有关问题，回(huí)答了记者提(tí)问(wèn)。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众(zhòng)利益。企业(yè)通(tōng)过(guò)规范的流程、科学(xué)的评价，选(xuǎn)聘专(zhuān)业(yè)胜任能力(lì)强、执业质量高的(de)会计师事务所，有利于保证审计(jì)报告的质量(liàng)。当前，国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所相关工作尚存在制度不完(wán)善、流程不规范等问题(tí)，制约(yuē)审计质量的提高。一是会计师(shī)事务(wù)所选(xuǎn)聘流程亟待规范。部分企业选聘会计师事(shì)务所时，未明确具体(tǐ)评分标准。二是恶性竞争现(xiàn)象仍有发生。个(gè)别企业(yè)在招标过程中简单把低(dī)价(jià)作为选(xuǎn)聘的首要条件，个别会计师事务(wù)所(suǒ)以远(yuǎn)低(dī)于项(xiàng)目成(chéng)本为代价承(chéng)接业务(wù)，引发恶(è)性(xìng)竞(jìng)争，导致审计资(zī)源投入不足，审计质量难(nán)以得到有效(xiào)保证。三(sān)是会(huì)计师事务所轮换政策有待健(jiàn)全完善。各(gè)类国企做(zuò)法不一，执行(xíng)尺度不一，亟需形(xíng)成统一规(guī)范的轮换制(zhì)度，实(shí)现轮换年(nián)限和审计成本(běn)、审计风险(xiǎn)之间的(de)合理平衡。四是审计委员会责任有待进一步(bù)压实。

　　《国(guó)务院办公厅关于进一步(bù)规范财务审计秩序 促(cù)进(jìn)注册会计(jì)师行业(yè)健康发(fā)展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以(yǐ)下简称国(guó)办发30号文）明(míng)确要求推(tuī)进以质量(liàng)为导向(xiàng)的会计师事务(wù)所选聘(pìn)机制建设。为落(luò)实(shí)上苟以天下之大而从六国破亡之故事是又在六国下矣翻译，苟以天下之大而从六国古今异义述要求(qiú)，保护会计师事务所和利(lì)益相(xiāng)关(guān)方的合法权(quán)益，规范(fàn)国有企(qǐ)业(yè)、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所行为(wèi)，促进公平竞争(zhēng)，推动提升(shēng)审计质量，财政部(bù)会同(tóng)国务院(yuàn)国资(zī)委、证(zhèng)监会制定印发了(le)《选(xuǎn)聘办法》。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法》起草发布经历了哪(nǎ)些过(guò)程(chéng)？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文(wén)印发后，我(wǒ)们即启动了《选聘办法》的制定工(gōng)作，开(kāi)展了针对(duì)性的调查研(yán)究，会同(tóng)国务院国(guó)资(zī)委、证监会起草了《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在(zài)征求相关(guān)单位意见(jiàn)、组织(zhī)专家专题研讨(tǎo)基础上，形成了征(zhēng)求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发(fā)了(le)《财(cái)政部(bù)办公厅关(guān)于征求(qiú)〈国有企业(yè)、上市公司(sī)选聘会计师(shī)事务所管理办法（征求(qiú)意(yì)见稿）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会(huì)公众(zhòng)征求意见，共(gòng)收到书面反馈(kuì)65份，合计(jì)反馈意见319条。反馈(kuì)意(yì)见(jiàn)总体认为，《选(xuǎn)聘办法》重点突出、内容全面、指导性强、可操作性高(gāo)，有助(zhù)于推进建(jiàn)立(lì)以质(zhì)量为(wèi)导向的会计师事(shì)务所(suǒ)选(xuǎn)聘机制，有助于规范国有(yǒu)企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所行为，促(cù)进注册会计师行(xíng)业的公平竞争，提升审计质量。同时，部分反馈意见(jiàn)提(tí)出(chū)了(le)一(yī)些具体的修改建议。我们对所有反馈意见进行(xíng)了(le)认(rèn)真梳理，并充分吸收采(cǎi)纳。在反复研(yán)讨、征求(qiú)相(xiāng)关部门意见的(de)基础上，对征求意见稿作了进一步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办法》的(de)主要(yào)内容是什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包(bāo)含五方面(miàn)内容：一是总体说明，主要包括制定依据、适用的企业范围、适用的选聘事项等。二(èr)是选聘重点流程规范，对选(xuǎn)聘决(jué)策机构、选聘方(fāng)式、公开选聘的重点(diǎn)环节、评价要素、质量管理水(shuǐ)平和审计费用的分值权重、具(jù)体评分标准、最(zuì)高限价、审计费用浮(fú)动等(děng)事项(xiàng)进行规(guī)定。三是(shì)会计(jì)师事务所(suǒ)轮换(huàn)、项目(mù)合(hé)伙人(rén)和注册会(huì)计师轮换(huàn)、信息披露等重(zhòng)点事(shì)项规范。四是监督检查(chá)。五是附则。

　　从具(jù)体内容看，主(zhǔ)要对四方(fāng)面(miàn)内容(róng)进行了规范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争，突出质量导向(xiàng)。《选聘(pìn)办(bàn)法》规定，质量管理水平的分值权重应不低(dī)于40％，审计费用报(bào)价的分值权重应(yīng)不(bù)高于(yú)15％。要求将所有会计师(shī)事务(wù)所的报(bào)价(jià)平均(jūn)值(zhí)作为选聘基准(zhǔn)价，并(bìng)给出了审计费用(yòng)报价(jià)得分公式。评价要素至少(shǎo)应当(dāng)包括(kuò)审计费(fèi)用(yòng)报价、事(shì)务所资(zī)质条件(jiàn)、执业(yè)记录(lù)、质量管(guǎn)理水平、工作(zuò)方(fāng)案、人力及(jí)其他资(zī)源配(pèi)备、信息安全管理(lǐ)、风险(xiǎn)承担能力水平等。

　　二(èr)是完善轮换规定，强化独立性要(yào)求(qiú)。《选聘办法》规定，国(guó)有企业（含国(guó)有控股上市(shì)公司）连续聘用同一会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)的时间不超过8年，确(què)有需要的(de)，可按规定延长至不超过10年，之后须开展轮换(huàn)。为做好平稳(wěn)过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如果国有企业当前执行的轮换(huàn)规定与(yǔ)《选聘办法》存在不一(yī)致、或(huò)者没有规定的，由履行出(chū)资人职责的(de)机(jī)构统筹安排，两年(nián)内完成(chéng)衔(xián)接工(gōng)作。对于审计(jì)项(xiàng)目(mù)合伙(huǒ)人(rén)和(hé)签字注册会计师，《选聘办(bàn)法》规(guī)定(dìng)了不同情形(xíng)下的轮换(huàn)要求和冷却期制(zhì)度。

　　三(sān)是(shì)促进公平竞争。根据《注(zhù)册会计师(shī)法》等(děng)法律规定，会计师(shī)事务所承接业务(wù)不受行政(zhèng)区域、行业限制，各类会计(jì)师事务所是(shì)平(píng)等(děng)经营主体，依法执业(yè)受法律保护。《选聘(pìn)办法》指(zhǐ)标公开、规则明确，设定(dìng)的各(gè)项标准适用于中(zhōng)国境内依法成立的所有会(huì)计师事(shì)务所，一视同仁。明确(què)要求企业(yè)在选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)过程(chéng)中，应当保(bǎo)障选聘(pìn)工作公平、公正进行。企业(yè)采用公(gōng)开选聘方(fāng)式(shì)的，应当(dāng)公开选聘信息、评价要素和评分标准，保证合理的准备应(yīng)聘时(shí)间，公示选聘(pìn)结果。明(míng)确要(yào)求企业不(bù)得以(yǐ)不合理的条(tiáo)件限制(zhì)或者排斥潜在拟应(yīng)聘会(huì)计师事务所，不得为(wèi)个别会计师(shī)事务所(suǒ)量身(shēn)定(dìng)制选聘条件(jiàn)。

　　四是压(yā)实审(shěn)计委(wěi)员会责任(rèn)。《选聘办(bàn)法》明确，审计委员会的(de)职责包(bāo)括：制(zhì)定(dìng)选聘(pìn)会计(jì)师事务所的政(zhèng)策、流(liú)程及(jí)相关内部(bù)控制(zhì)制度，提议启动选聘(pìn)工作、审(shěn)议(yì)选(xuǎn)聘文件(jiàn)、确定评(píng)价要素(sù)和具体评(píng)分标准(zhǔn)、监(jiān)督(dū)选聘过(guò)程、提出拟聘(pìn)任会计(jì)师(shī)事(shì)务所和审计费用建议，监督及评估会计师事务所(suǒ)审(shěn)计(jì)工作，定期向董事(shì)会提交会计师事务所(suǒ)履职情况报告和审计委员会监督(dū)情(qíng)况报(bào)告等。审计委员会(huì)应当重点关注的事项(xiàng)包(bāo)括：企业可能存在不合理变(biàn)更会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)的情(qíng)形、聘任胜任能(néng)力不足的会计师事务所(suǒ)、审计独立性存疑、审计费用(yòng)变动较大、轮换会(huì)计师事务所和主要人员(yuán)等。

　　问：如何做好《选聘办法(fǎ)》的贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实国办发30号(hào)文(wén)的重要制度(dù)安排(pái)，各级财(cái)政部门、国(guó)有资产(chǎn)监督管理机构、证(zhèng)券监(jiān)督管(guǎn)理(lǐ)机构应(yīng)当高(gāo)度(dù)重(zhòng)视，进(jìn)一步增强责任意识(shí)，精心组织，周(zhōu)密(mì)部(bù)署(shǔ)，确保《选聘办法》的有效实施。一(yī)是加大宣(xuān)传和指导力度(dù)，从企(qǐ)业和会计师(shī)事务所两个层面(miàn)做(zuò)好培训，做好(hǎo)过渡期衔接(jiē)工作。各地可结合本地区(qū)实际情(qíng)况进一步探索选聘(pìn)会计师事务苟以天下之大而从六国破亡之故事是又在六国下矣翻译，苟以天下之大而从六国古今异义所具体指(zhǐ)引，指导企业规范选聘。二是加大监督检查力度，切实做好事中(zhōng)事后监管(guǎn)，对(duì)违反规定的企业和(hé)会计师事务所要依法严肃处(chù)理。三是各级财政部(bù)门、国有资产监督管理(lǐ)机(jī)构、证券监督管理(lǐ)机(jī)构要加强沟通(tōng)协调，健全完善工作机(jī)制，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实(shí)施(shī)《选聘办法》的各项(xiàng)工(gōng)作。

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