日前，财政(zhèng)部(bù)会计(jì)司、国务院(yuàn)国资委财管运行(xíng)局、证监会会计部有关负责(zé)人就《国(n是正极还是负极，L是正极还是负极guó)有企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会(huì)计(jì)师事务所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简(jiǎn)称(chēng)《选聘办法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法》的背景是什么？

　　答：审计质量(liàng)关乎公(gōng)众利益。企(qǐ)业通过规范(fàn)的流程、科学的评价，选聘(pìn)专业胜(shèng)任能力强、执业质量高的(de)会计(jì)师(shī)事(shì)务所，有(yǒu)利于保(bǎo)证审计报告的(de)质量。当前，国有企(qǐ)业、上(shàng)市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务(wù)所相(xiāng)关工作(zuò)尚存在制度(dù)不完(wán)善、流程不规范等(děng)问(wèn)题，制约审(shěn)计质(zhì)量的提高。一是会计师事(shì)务所选聘(pìn)流程(chéng)亟待规范(fàn)。部(bù)分企业选聘会计师事务(wù)所时(shí)，未明确具体评分(fēn)标准。二是恶性竞争现(xiàn)象(xiàng)仍(réng)有发生。个别(bié)企(qǐ)业(yè)在招(zhāo)标过程中简单把低价作为选(xuǎn)聘的首(shǒu)要条件，个别会计师(shī)事务所(suǒ)以(yǐ)远(yuǎn)低(dī)于(yú)项目成本为代价承接业(yè)务(wù)，引发恶性竞争，导致审(shěn)计资源投入不足，审计(jì)质量难以得到(dào)有效保证。三是会计师事(shì)务所轮换政(zhèng)策有待健(jiàn)全完(wán)善。各类国企做法不一，执行尺度(dù)不(bù)一，亟需(xū)形成统一规(guī)范(fàn)的轮换制(zhì)度，实现(xiàn)轮(lún)换年(nián)限和(hé)审计成本、审计(jì)风险(xiǎn)之(zhī)间的合理平(píng)衡(héng)。四是审计委(wěi)员会责任有待进一步压实。

　　《国务院办(bàn)公厅(tīng)关(guān)于进一步规范财务审计秩序 促进注册会计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发30号文）明确要求推进以质量(liàng)为导(dǎo)向(xiàng)的会计师(shī)事务所选(xuǎn)聘机制(zhì)建(jiàn)设。为落(luò)实(shí)上(shàng)述要(yào)求，保护会计师事务所和利(lì)益相(xiāng)关方(fāng)的合法权益，规(guī)范国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘会计师(shī)事务所行为，促进公平(píng)竞争(zhēng)，推动提升审计质(zhì)量，财(cái)政部会(huì)同国务(wù)院国(guó)资委(wěi)、证监会制定印发了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发布(bù)经历了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文印发后，我们(men)即启(qǐ)动了《选聘(pìn)办法(fǎ)》的制定工(gōng)作，开展了针对性的调查研究，会同国务院国(guó)资委、证监(jiān)会(huì)起草(cǎo)了(le)《选聘办法》讨论稿，在征求相关单(dān)位(wèi)意(yì)见、组织(zhī)专家专(zhuān)题研(yán)讨基(jī)础上，形(xíng)成(chéng)了(le)征求(qiú)意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发(fā)了《财(cái)政(zhèng)部办公厅关于(yú)征求〈国有企业(yè)、上市(shì)公(gōng)司(sī)选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务所管理办(bàn)法（征求意见稿）〉意见(jiàn)的(de)函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面(miàn)向社(shè)会(huì)公众征(zhēng)求意见，共收到书面反馈65份，合计(jì)反馈(kuì)意见(jiàn)319条(tiáo)。反(fǎn)馈意见总体(tǐ)认为(wèi)，《选聘办法》重点(diǎn)突出、内容(róng)全面、指导性强、可(kě)操作性(xìng)高(gāo)，有(yǒu)助于推进建立(lì)以质量为导向的会计师事务所选聘机制，有助(zhù)于(yú)规范(fàn)国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事务所行(xíng)为，促进注(zhù)册会计(jì)师(shī)行业的(de)公平竞争(zhēng)，提升n是正极还是负极，L是正极还是负极审计质量。同时(shí)，部(bù)分反馈意(yì)见提出(chū)了一(yī)些具体的修改建(jiàn)议。我们对所有反馈意见进(jìn)行了认真梳理(lǐ)，并(bìng)充分吸收采纳。在反复研(yán)讨、征(zhēng)求相关部门意见的基础上，对征(zhēng)求意见稿作了进一(yī)步修改(gǎi)完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的(de)主要(yào)内(nèi)容(róng)是什(shén)么(me)？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包含五方面内容：一是总体说明，主(zhǔ)要包括制(zhì)定依据(jù)、适(shì)用的企业范围、适用的选聘事(shì)项等。二是选聘(pìn)重点流程规(guī)范，对选聘(pìn)决策机构、选聘方式、公(gōng)开选聘的重点环节(jié)、评价(jià)要素(sù)、质(zhì)量管(guǎn)理水平和审计费用的(de)分值权重、具体评分标(biāo)准、最高限价、审计费用浮动(dòng)等事项进行规定。三是会(huì)计师事务所轮换、项目(mù)合(hé)伙人和注(zhù)册会计师轮换、信(xìn)息披露等(děng)重点事项规范(fàn)。四是监督检查。五是附则。

　　从具(jù)体内(nèi)容看，主(zhǔ)要对四方面内容进(jìn)行了规范：

　　一是遏制恶(è)性竞争，突出质量导向。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定，质量管理水平(píng)的分值权重应(yīng)不低于40％，审(shěn)计费用报价(jià)的分(fēn)值权重(zhòng)应(yīng)不高于15％。要求将所有会计师(shī)事务所的报(bào)价平均(jūn)值作为选(xuǎn)聘基准(zhǔn)价，并给(gěi)出了审计费用报价得分公式。评价要素至少应当包括(kuò)审计费用报(bào)价、事(shì)务所资质(zhì)条件、执业记录(lù)、质量管理水(shuǐ)平(píng)、工(gōng)作(zuò)方案(àn)、人力及其他资源配备、信息安全(quán)管理、风险(xiǎn)承担能力水(shuǐ)平等。

　　二是完善轮换规(guī)定，强化独立性要求(qiú)。《选聘办法》规定，国有企业（含国有(yǒu)控股上市公司）连续聘用同一会计师事务所(suǒ)的时间不超过8年，确有需要(yào)的，可(kě)按(àn)规定延长(zhǎng)至不(bù)超过10年，之后(hòu)须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定(dìng)了衔接方式，如果国有企(qǐ)业当前执行的(de)轮(lún)换(huàn)规定与(yǔ)《选(xuǎn)聘办法》存(cún)在不(bù)一致、或者(zhě)没有规定的，由履行出资人(rén)职责(zé)的(de)机构统筹安(ān)排，两年(nián)内完(wán)成衔接工(gōng)作(zuò)。对于审(shěn)计项目合伙人和签字(zì)注册会(huì)计师，《选聘办法》规定了(le)不同情形下的(de)轮换要求和冷却(què)期制度。

　　三是促(cù)进(jìn)公(gōng)平竞争。根(gēn)据《注册会计师(shī)法》等法(fǎ)律规定，会计师事务所(suǒ)承接业务不受行政(zhèng)区域、行业限(xiàn)制，各类会(huì)计师事务(wù)所是(shì)平(píng)等经营主体(tǐ)，依法(fǎ)执(zhí)业受法律(lǜ)保护(hù)。《选聘办法(fǎ)》指(zhǐ)标公(gōng)开、规(guī)则明确，设定的各项标准适用于中国境内依法成立的(de)所有会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)，一视同仁。明(míng)确要求企业在选聘会计(jì)师事务所过程中，应当保障选聘工作公平、公正进行。企业采用公开选聘方式的，应当公开(kāi)选聘(pìn)信息、评价(jià)要素和(hé)评分标准，保(bǎo)证合(hé)理的准备(bèi)应聘时间，公示选聘(pìn)结果(guǒ)。明(míng)确(què)要(yào)求企业不得以不合理的条件(jiàn)限制或者(zhě)排斥潜在拟应聘会计师事务(wù)所，不(bù)得为个别(bié)会计师事务所(suǒ)量身定制选聘条(tiáo)件(jiàn)。

　　四是压实审计(jì)委员会(huì)责任。《选聘办(bàn)法》明确，审计委员(yuán)会的职(zhí)责(zé)包(bāo)括(kuò)：制定选聘会计师事(shì)务所(suǒ)的政策、流程(chéng)及相(xiāng)关(guān)内部控制制度，提(tí)议启(qǐ)动选聘工(gōng)作、审议选聘(pìn)文件、确(què)定评价要素(sù)和具体评分标准、监(jiān)督选聘过程、提(tí)出拟聘任会计(jì)师事务所和审计(jì)费用建议，监督及评估会计(jì)师事务所审计工作(zuò)，定(dìng)期向董事会(huì)提交(jiāo)会计师事务所履职情况报(bào)告(gào)和(hé)审(shěn)计委员会监督(dū)情况报告(gào)等。审计委员(yuán)会应(yīng)当重(zhòng)点关注的事(shì)项(xiàng)包括：企业(yè)可能存在(zài)不合(hé)理变(biàn)更会(huì)计师事务所的情形、聘任胜(shèng)任能(néng)力(lì)不足的会计师事务(wù)所(suǒ)、审(shěn)计(jì)独立(lì)性存(cún)疑、审计(jì)费用变动较(jiào)大(dà)、轮换会计师事务所(suǒ)和主要(yào)人员等。

　　问：如(rú)何做好《选聘(pìn)办法》的(de)贯彻实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》是落(luò)实国(guó)办发30号(hào)文(wén)的重要制度(dù)安排，各级财政部(bù)门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证券监督管理机构应当(dāng)高度重视(shì)，进(jìn)一步增(zēng)强责任(rèn)意识，精心组(zǔ)织，周密部署，确保《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》的有效实(shí)施(shī)。一是加大宣传和指导力度，从企业和会计师(shī)事务所两个层(céng)面做好培(péi)训，做好过渡(dù)期(qī)衔接工作(zuò)。各地可结合本(běn)地(dì)区实际(jì)情况(kuàng)进(jìn)一步探索(suǒ)选聘会计师事务所具体(tǐ)指引，指(zhǐ)导(dǎo)企业规(guī)范选(xuǎn)聘。二是(shì)加大监督检查力度，切实(shí)做好(hǎo)事(shì)中(zhōng)事后监管，对违反规定的企业(yè)和会(huì)计师事务(wù)所要(yào)依法严肃处理(lǐ)。三是各级财政部(bù)门、国有资产(chǎn)监督管(guǎn)理机构(gòu)、证券监督管理(lǐ)机构要加(jiā)强沟通(tōng)协调(diào)，健全(quán)完善(shàn)工(gōng)作机制，密切(qiè)协作，形成合力(lì)，认真做好贯彻实施《选聘办(bàn)法》的(de)各项(xiàng)工作。

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