日前，财政部会计司、国务院国资委财管运行(xíng)局(jú)、证监会会计(jì)部有关负责人就《国有企(qǐ)业(yè)、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办法》）有关问题(tí)，回答了记者提问(wèn)。

　　问：制定《选聘办法》的背景是(shì)什(shén)么？

　　答：审计质量关乎公众利益(yì)。企业(yè)通过(guò)规范的流程、科(kē)学的(de)评(píng)价，选聘专业胜任能(néng)力强(qiáng)、执(zhí)业质量(liàng)高的会计师(shī)事务所，有利于保证审计报告的质量。当(dāng)前，国(guó)有企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师事(shì)务所(suǒ)相关工作尚存在(zài)制度(dù)不完善、流程不规(guī)范等问(wèn)题，制约审计质量的提高。一是会计师事务所选(xuǎn)聘流程(chéng)亟待规(guī)范。部分企业选聘会计师事务所时，未明确具体评(píng)分(fēn)标准(zhǔn)。二是恶性竞争天门中断楚江开的楚江指的是什么意思，天门中断楚江开的楚江指的是什么风景名胜现象仍有发生。个别(bié)企业在招标过程中(zhōng)简单把(bǎ)低价(jià)作(zuò)为选聘的首要条件，个别会计师事务(wù)所以远低于项目成本为(wèi)代价承接业(yè)务，引发恶性(xìng)竞争(zhēng)，导(dǎo)致(zhì)审计资源(yuán)投入不足，审计(jì)质(zhì)量难(nán)以得到有效保证(zhèng)。三是会计师(shī)事务所轮换政策有(yǒu)待健全完善(shàn)。各(gè)类(lèi)国企做法(fǎ)不一，执行(xíng)尺度不一(yī)，亟需形成统一(yī)规范的轮(lún)换制度，实现轮换年限和(hé)审计成(chéng)本、审计风险之(zhī)间的合理平(píng)衡。四是审(shěn)计委员会责(zé)任有(yǒu)待进一步压(yā)实。

　　《国务(wù)院办公(gōng)厅(tīng)关于进(jìn)一步规范(fàn)财务审计秩序 促(cù)进注册会计(jì)师行业健康(kāng)发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下(xià)简(jiǎn)称国(guó)办发30号文）明确要求推进以质(zhì)量(liàng)为(wèi)导向的(de)会计师事务(wù)所选聘机制建(jiàn)设。为(wèi)落实(shí)上述要求(qiú)，保护会计师事(shì)务所和(hé)利益相关方的合法权益，规(guī)范国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所行(xíng)为，促进公平竞(jìng)争(zhēng)，推动提升审(shěn)计质(zhì)量，财政部(bù)会同国务(wù)院国(guó)资委、证监(jiān)会制定印发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草(cǎo)发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发(fā)30号文印发后，我(wǒ)们(men)即启(qǐ)动了《选聘(pìn)办法》的制定工作，开展了针(zhēn)对(duì)性的调查研究，会同国务院国资(zī)委、证(zhèng)监会起草(cǎo)了《选聘(pìn)办法》讨论(lùn)稿，在征求相关单位意见、组织专家专题研讨基础上，形成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我(wǒ)们印发了《财政部办(bàn)公厅关于征(zhēng)求〈国有企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会(huì)计(jì)师事务所管理办法(fǎ)（征求意见稿）〉意(yì)见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公(gōng)众征求意见，共收到书(shū)面反馈(kuì)65份，合(hé)计反馈意(yì)见319条。反馈意见(jiàn)总(zǒng)体认为，《选聘(pìn)办法》重点突出、内(nèi)容(róng)全(quán)面、指导性强、可操作性高(gāo)，有助(zhù)于推进(jìn)建立以质量为(wèi)导向的会计师事(shì)务所天门中断楚江开的楚江指的是什么意思，天门中断楚江开的楚江指的是什么风景名胜选(xuǎn)聘机制，有助(zhù)于规(guī)范国(guó)有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师(shī)事务所行为，促(cù)进注册会计师行业的公平竞争，提升审(shěn)计质(zhì)量。同时(shí)，部分反馈(kuì)意见提(tí)出了一些具体的修改(gǎi)建议。我们对所有反(fǎn)馈意(yì)见进行了认(rèn)真梳理，并充分吸收采纳。在(zài)反复研讨、征求相关(guān)部门意(yì)见的基(jī)础上，对(duì)征求意(yì)见稿作了进一步修改(gǎi)完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的(de)主要内容是(shì)什么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包含五方面内容：一是总体说明(míng)，主要包括制定依据、适用(yòng)的企业(yè)范围(wéi)、适用(yòng)的选(xuǎn)聘事项等(děng)。二是选聘重点流(liú)程规范(fàn)，对选聘(pìn)决策机构、选聘方式、公开选聘的重点(diǎn)环(huán)节、评价要素、质量(liàng)管理(lǐ)水平(píng)和(hé)审(shěn)计费用的分(fēn)值权重、具体评分标准、最高限(xiàn)价、审计费用浮动等事项进行(xíng)规定。三是会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)轮换、项目合伙人(rén)和注册会计师轮换、信(xìn)息披(pī)露等重点事(shì)项规范。四是监督检查(chá)。五是附则。

　　从具体内容看(kàn)，主(zhǔ)要(yào)对四(sì)方面内容进行(xíng)了规(guī)范：

　　一是遏制恶(è)性竞(jìng)争(zhēng)，突出质量(liàng)导向。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定，质量管理(lǐ)水平的分(fēn)值权重应不低于40％，审(shěn)计费(fèi)用报(bào)价(jià)的分值权重应(yīng)不高于15％。要求(qiú)将所(suǒ)有会计师(shī)事务所的报价平均值作为选(xuǎn)聘基准价，并给出(chū)了(le)审计费用报价得分公式(shì)。评价(jià)要素至少应当(dāng)包括审计费用报(bào)价、事务所资质条(tiáo)件、执业记录(lù)、质量管理水平、工作(zuò)方案、人力(lì)及其他资源(yuán)配备、信息安全管理(lǐ)、风(fēng)险承(chéng)担能力水平等(děng)。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控(kòng)股上市(shì)公(gōng)司(sī)）连续聘用(yòng)同一会计师事务所的时间不超(chāo)过8年(nián)，确有需要的，可按(àn)规定延长至(zhì)不超过10年，之(zhī)后须开展轮(lún)换。为做(zuò)好平稳过渡，《选聘(pìn)办法》规定了衔接方式，如果(guǒ)国有企业当前(qián)执行的轮换规定与《选(xuǎn)聘办法》存在不一致(zhì)、或(huò)者没(méi)有规定的，由履行出资人职责的机构统(tǒng)筹安排，两年内(nèi)完(wán)成(chéng)衔(xián)接工作(zuò)。对于(yú)审(shěn)计项目合(hé)伙(huǒ)人和签字(zì)注(zhù)册(cè)会(huì)计师(shī)，《选聘办法》规定了不同情形(xíng)下的轮(lún)换要求和冷(lěng)却期制度。

　　三(sān)是促(cù)进公平竞争。根据《注册会计师法》等法律规定，会计师事(shì)务所承接业务(wù)不受行(xíng)政(zhèng)区域、行(xíng)业限制，各(gè)类会计师事务所是平等经营主(zhǔ)体，依(yī)法执(zhí)业受法(fǎ)律保护(hù)。《选(xuǎn)聘办法》指标(biāo)公开、规则明(míng)确，设定(dìng)的各项标准适用于中国境内依(yī)法成立的所有会计师事(shì)务所(suǒ)，一视同仁(rén)。明确(què)要求(qiú)企业(yè)在(zài)选聘会计师事务(wù)所过(guò)程(chéng)中，应当保(bǎo)障(zhàng)选(xuǎn)聘(pìn)工(gōng)作公平、公正进行(xíng)。企(qǐ)业采用公(gōng)开(kāi)选聘(pìn)方式(shì)的，应当(dāng)公开选聘信息、评价要(yào)素(sù)和评分标准，保(bǎo)证合理(lǐ)的准(zhǔn)备(bèi)应聘时(shí)间，公示选聘(pìn)结果。明确(què)要求企业不得以(yǐ)不合理的条件限(xiàn)制或(huò)者(zhě)排(pái)斥(chì)潜在拟应聘会计师事务所，不得为个别会计师事(shì)务所量(liàng)身定制选聘条件(jiàn)。

　　四(sì)是压(yā)实审(shěn)计委(wěi)员会责任。《选聘办(bàn)法(fǎ)》明确(què)，审计(jì)委员会的职责包括(kuò)：制(zhì)定选聘会计(jì)师事务所(suǒ)的政策、流程及相关内部控制制(zhì)度，提议启动选(xuǎn)聘(pìn)工作、审议选聘(pìn)文(wén)件、确定(dìng)评价(jià)要素和具体评分标准、监督(dū)选聘过程、提(tí)出拟聘任(rèn)会计师(shī)事(shì)务所和审计(jì)费用建(jiàn)议，监督及评估会(huì)计师事(shì)务所审计工作，定期向董事会提交会计师事务所履职情(qíng)况报告和审计(jì)委员(yuán)会监督(dū)情(qíng)况报(bào)告等。审计委员会应当重点(diǎn)关注的事(shì)项包括(kuò)：企业可(kě)能(néng)存在(zài)不合理(lǐ)变更(gèng)会(huì)计师事务所的情形、聘(pìn)任胜(shèng)任能力不足的会(huì)计师(shī)事(shì)务所、审计独立性存(cún)疑、审计费用变动较大、轮换会计师事务所和(hé)主要人员等(děng)。

　　问：如何(hé)做好《选聘办(bàn)法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国办(bàn)发30号文的(de)重要制度安排，各(gè)级财(cái)政(zhèng)部(bù)门、国有资产监督管理机(jī)构、证(zhèng)券监督管(guǎn)理机构应当(dāng)高度重视，进一步(bù)增强(qiáng)责任意识，精心(xīn)组(zǔ)织，周密部署，确保《选聘(pìn)办法》的有效实施。一是(shì)加大(dà)宣(xuān)传和指导力度，从(cóng)企业和会计(jì)师事务所(suǒ)两(liǎng)个(gè)层(céng)面做好(hǎo)培训，做好过渡(dù)期衔接工作。各地可(kě)结合本地(dì)区实际情况进一步探索选聘会计(jì)师(shī)事务所具体指(zhǐ)引，指(zhǐ)导企业(yè)规(guī)范选聘。二是加大(dà)监督检查力度，切实做(zuò)好事中事后监(jiān)管(guǎn)，对违反规定的(de)企(qǐ)业和(hé)会计(jì)师事务所要依法严肃处(chù)理(lǐ)。三是(shì)各级财政部门、国有(yǒu)资产(chǎn)监督管理机构、证(zhèng)券监督管理机构要加强沟通协调，健全(quán)完善工作机制，密切协作，形成合力，认真(zhēn)做(zuò)好贯(guàn)彻实施《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的各(gè)项工作(zuò)。

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