日前，财(cái)政部会计司、国务院(yuàn)国资(zī)委(wěi)财(cái)管运行局、证(zhèng)监(jiān)会(huì)会计部有(yǒu)关(guān)负(fù)责人就《国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办法》）有关问题，回(huí)答了记者提问(wèn)。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的背景是什么？

　　答(dá)：审计质量关乎公众利(lì)益。企业通过(guò)规范的流(liú)程、科(kē)学的评价，选聘专业胜任能(néng)力强、执业(yè)质量高的会计师事务所，有利于保(bǎo)证(zhèng)审计报(bào)告的(de)质量。当前(qián)，国有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师事务所相关工作尚(shàng)存在制度不完(wán)善、流程不规范等问题，制(zhì)约审计质(zhì)量的(de)提高。一是(shì)会计师事(shì)务所选(xuǎn)聘流程亟待规范。部分企业选聘会计师事务所时，未明确(què)具体评分标准。二是恶性竞争现象仍有发生。个别企业(yè)在招标过程中简单把低价作为选聘(pìn)的首(shǒu)要(yào)条件，个(gè)别会计师(shī)事务所以远低(dī)于项目(mù)成本为代价承接业务，引发恶性(xìng)竞争，导致审计(jì)资源投入不(bù)足，审计质量难以得到有(yǒu)效保(bǎo)证(zhèng)。三是会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务所轮换政策有待健全完(wán)善。各(gè)类国(guó)企做法不一，执(zhí)行尺度不一，亟需(xū)形成统一规(guī)范的(de)轮换制度，实现轮换年限和审计成本、审(shěn)计风(fēng)险之间的合理(lǐ)平衡。四是审计委(wěi)员会责任有待进一步(bù)压实。

　　《国(guó)务(wù)院办公厅关于进一步规(guī)范财务审计秩序 促进注册会计师行业(yè)健康发(fā)展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号(h音域划分从低到高，人声音域划分ào)，以下(xià)简称(chēng)国(guó)办发(fā)30号文）明(míng)确要求推进以质量为(wèi)导向的会计(jì)师事务所选聘机制建(jiàn)设。为落(luò)实上述(shù)要求，保护会计师事务所和利益相关方的合法权(quán)益，规范国有企业(yè)、上市(shì)公司选聘会计(jì)师事务所行为，促进公平竞争，推动提(tí)升审计质量(liàng)，财(cái)政(zhèng)部会同国务院(yuàn)国资委、证(zhèng)监会制定印发了(le)《选聘办(bàn)法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发布经历(lì)了(le)哪些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办(bàn)发(fā)30号文(wén)印发(fā)后，我们(men)即启(qǐ)动(dòng)了《选聘办法》的制(zhì)定(dìng)工(gōng)作，开展了针对性的调查研究，会同国(guó)务院国资委、证监会起草(cǎo)了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位意见、组织(zhī)专家(jiā)专题研(yán)讨(tǎo)基础上，形(xíng)成(chéng)了征(zhēng)求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我(wǒ)们印(yìn)发了《财政(zhèng)部(bù)办公(gōng)厅关于征求〈国有企业、上市(shì)公司(sī)选聘会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)管理办法（征求(qiú)意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征(zhēng)求意见，共收到(dào)书面反(fǎn)馈65份，合计(jì)反馈(kuì)意见(jiàn)319条。反馈意见总(zǒng)体认为，《选聘办(bàn)法》重点突出、内容全面(miàn)、指(zhǐ)导性强、可操(cāo)作(zuò)性高，有助(zhù)于推进建(jiàn)立以(yǐ)质量为导向的(de)会计师(shī)事务(wù)所选聘机制，有助(zhù)于规范国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事(shì)务所行为(wèi)，促(cù)进注册会计师行业的公平竞争，提(tí)升(shēng)审计质量。同时，部分反(fǎn)馈意见提出了(le)一些具体的修改建议。我(wǒ)们对所有反馈意见进行了认真梳理，并充(chōng)分吸(xī)收采纳。在反复研(yán)讨、征求(qiú)相关(guān)部门意见的基础上，对(duì)征求(qiú)意(yì)见稿作了进(jìn)一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是(shì)什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主(zhǔ)要包含五方面内容：一是总体(tǐ)说明，主(zhǔ)要包括制定依(yī)据、适(shì)用(yòng)的企业范围、适用的(de)选聘事项(xiàng)等。二是选聘音域划分从低到高，人声音域划分重点流程规范，对选聘决(jué)策机构、选(xuǎn)聘方式、公开选聘的重点(diǎn)环(huán)节、评价要素、质量管理水平和审计(jì)费(fèi)用(yòng)的(de)分值权重、具体评分(fēn)标准、最高限价、审计费用浮动等(děng)事(shì)项(xiàng)进行规定。三是(shì)会计师事务所(suǒ)轮换、项目合伙人和注册会计师轮换(huàn)、信(xìn)息披(pī)露等重点(diǎn)事项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从(cóng)具体内容看，主要(yào)对四(sì)方面内容进行(xíng)了(le)规范：

　　一(yī)是遏制恶性竞(jìng)争(zhēng)，突出质(zhì)量导向。《选聘办法(fǎ)》规(guī)定，质量(liàng)管理水平(píng)的分值权重应不低于40％，审计(jì)费(fèi)用报价的分(fēn)值权(quán)重应不(bù)高于15％。要(yào)求将(jiāng)所有会计(jì)师(shī)事务所的报价平均(jūn)值作为选聘基准价，并(bìng)给出了审计费用报(bào)价得分公式。评价要(yào)素至少应当包括审计费用(yòng)报价、事务所资质条件、执业记(jì)录、质量(liàng)管理水平、工作方案、人(rén)力(lì)及(jí)其他资源配(pèi)备、信息安全管理、风(fēng)险(xiǎn)承担能(néng)力(lì)水(shuǐ)平等。

　　二是完善轮(lún)换(huàn)规定，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国有(yǒu)企业（含(hán)国有控股(gǔ)上(shàng)市公司）连续聘用(yòng)同一会计师事务所的时间不(bù)超过8年，确有需要的，可按规定(dìng)延(yán)长至不(bù)超过10年，之后(hòu)须开(kāi)展轮换(huàn)。为做好平稳过渡，《选聘办(bàn)法》规定了(le)衔(xián)接方式，如果国(guó)有企业(yè)当前执行的轮换规定(dìng)与《选聘办(bàn)法》存在不(bù)一(yī)致、或者(zhě)没有(yǒu)规定的，由(yóu)履行(xíng)出资人职责的机构统筹安(ān)排，两(liǎng)年(nián)内(nèi)完成衔接工(gōng)作。对于审计项目合(hé)伙(huǒ)人和签字注册会计师，《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)了不同情形下的(de)轮换(huàn)要求和(hé)冷却期(qī)制(zhì)度(dù)。

　　三是(shì)促进公平(píng)竞争。根据《注(zhù)册(cè)会(huì)计师法》等法律(lǜ)规定，会(huì)计师事务所(suǒ)承接业务不(bù)受(shòu)行政区域、行业限制，各类会计师事务所(suǒ)是平等(děng)经营主体(tǐ)，依法(fǎ)执业受(shòu)法律保护。《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》指(zhǐ)标公开、规则明确，设定的各项标(biāo)准适用于(yú)中国(guó)境内(nèi)依(yī)法(fǎ)成立的所有会计师事务所(suǒ)，一视同仁。明确(què)要求企业在选聘会(huì)计师事(shì)务所过程中，应(yīng)当保障选聘工作公平、公正进(jìn)行(xíng)。企业(yè)采(cǎi)用公开(kāi)选聘方(fāng)式的，应当公(gōng)开选聘信息、评价(jià)要素和(hé)评分标(biāo)准，保证合理的准备(bèi)应聘时(shí)间，公(gōng)示选聘结果。明确要求企业不(bù)得以不合理的条件(jiàn)限制(zhì)或(huò)者排斥潜在拟应聘会计(jì)师事务所，不得为个(gè)别会计师事(shì)务所量(liàng)身定制选聘条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办(bàn)法》明确，审计委员会的职责包括：制(zhì)定选聘会计师事务所(suǒ)的政策(cè)、流程及相关内部(bù)控制(zhì)制度，提议启动选聘工(gōng)作、审议选聘(pìn)文件、确定(dìng)评价要(yào)素和(hé)具体评分(fēn)标准(zhǔn)、监督选(xuǎn)聘过程、提出拟聘任(rèn)会计师事务所和审计费用建议，监督及评估会(huì)计师事务所审计工作，定(dìng)期(qī)向(xiàng)董(dǒng)事会提交(jiāo)会计师事(shì)务所(suǒ)履职(zhí)情况(kuàng)报告和(hé)审计委员会监(jiān)督情况报告等。审计(jì)委员会应当重(zhòng)点(diǎn)关注的事项包括：企(qǐ)业可能存在不合理(lǐ)变更会计师事务(wù)所(suǒ)的情形、聘任胜任能力不足(zú)的会计(jì)师事务所、审计独(dú)立性存疑、审计费(fèi)用(yòng)变动较大、轮(lún)换会(huì)计师事务所和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘办(bàn)法》的(de)贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落实国办发30号文的重要制度安(ān)排(pái)，各(gè)级(jí)财政部门、国(guó)有资产监(jiān)督管理机构(gòu)、证券(quàn)监督管理机构应当高度重视，进一步增强(qiáng)责任意识，精心组织，周密部署，确保《选聘(pìn)办法》的有效(xiào)实施。一是加(jiā)大宣(xuān)传和指导力度，从企(qǐ)业和(hé)会计(jì)师事(shì)务所两个(gè)层面(miàn)做好培训，做好过渡期衔接工作(zuò)。各地可结合本(běn)地区实际情况进一步探(tàn)索选聘会(huì)计师事务所具体指(zhǐ)引，指导企业(yè)规范选聘。二是加(jiā)大监督检查(chá)力度(dù)，切实做好事(shì)中事后(hòu)监管，对(duì)违反规定(dìng)的企业(yè)和会计师事(shì)务(wù)所要依法严(yán)肃(sù)处音域划分从低到高，人声音域划分(chù)理。三是(shì)各级财政部门、国有资产监(jiān)督管(guǎn)理机构、证(zhèng)券监督管理机构要加强沟通(tōng)协调，健(jiàn)全完(wán)善工作机制，密(mì)切协作，形成合力，认(rèn)真(zhēn)做好贯(guàn)彻实施《选聘办法》的各项工作。

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