日前，财政部会计司(sī)、国务院国资(zī)委财管运行(xíng)局、证监(jiān)会(huì)会计部有(yǒu)关负责人就《国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理(lǐ)办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称(chēng)《选(xuǎn)聘办法》）有关(guān)问(wèn)题，回(huí)答了记(jì)者提(tí)问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么(me)？

　　答：审计质量(liàng)关乎(hū)公众利益。企业通过规范(fàn)的(de)流程、科学的评价，选聘专业(yè)胜任能(néng)力(lì)强(qiáng)、执业质量高(gāo)的会计师事务所，有利于(yú)保证审计(jì)报(bào)告的质量。当前(qián)，国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师(shī)事务所(suǒ)相关工作(zuò)尚存在制度(dù)不完善、流程不(bù)规范等问(wèn)题(tí)，制约审计质量的提高。一是(shì)会计师(shī)事(shì)务所选(xuǎn)聘(pìn)流程亟待规范(fàn)。部分企业(yè)选聘会计师事务所时，未明确具(jù)体评分标准。二是恶性竞争现象仍有发生。个别企业在招标过程(chéng)中简单把低(dī)价(jià)作为选聘(pìn)的首要条(tiáo)件，个(gè)别会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)以(yǐ)远(yuǎn)低于项目成(chéng)本为代价承接业务，引发恶性竞争(zhēng)，导致审计资(zī)源投入不足，审计质量难以得到有效保证(zhèng)。三是会计(jì)师事务所轮换(huàn)政策有待(dài)健全完善。各类(lèi)国企做法(fǎ)不一，执行(xíng)尺度不(bù)一，亟(jí)需(xū)形成统(tǒng)一规(guī)范的(de)轮(lún)换(huàn)制度(dù)，实(shí)现轮换年限和审计(jì)成本、审(shěn)计风险(xiǎn)之间的合理平衡。四(sì)是审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范财务审计秩序 促进注册会(huì)计(jì)师行业健康发展的意见(jiàn)》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发30号文）明确要求推(tuī)进以质量为导向的会计师事(shì)务所选聘机制(zhì)建设(shè)。为落实上述要(yào)求(qiú)，保护会计师事务所和利(lì)益相关方的合法权益，规范国(guó)有(yǒu)企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计师(shī)事务所行为，促进公平竞争(zhēng)，推动提升(shēng)审计质量(liàng)，财(cái)政部会(huì)同国(guó)务院国资委、证监会制定印发了《选聘(pìn)办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发布(bù)经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文(wén)印(yìn)发后，我们即启动了《选聘办法》的制(zhì)定工作(zuò)，开(kāi)展(zhǎn)了针对(duì)性(xìng)的(de)调查(chá)研究，会同国务院国资委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关(guān)单位(wèi)意见、组织专家专题研讨基础上，形成了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们(men)印发了《财政部办公厅关于征(zhēng)求〈国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所管理办法(fǎ)（征求意见稿(gǎo)）〉意见(jiàn)的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会公众征(zhēng)求意见(jiàn)，共(gòng)收到(dào)书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意(yì)见总体认为，《选聘办法》重点突出、内容全面全国有多少个省市自治区和直辖市 全国有多少个地级市、指导性强、可操作性(xìng)高，有助于推(tuī)进(jìn)建立以质(zhì)量为导向的会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)选聘机制(zhì)，有助于规(guī)范国(guó)有企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所行为，促(cù)进注册会(huì)计师行业的公平竞争，提升审计质量。同时，部分反(fǎn)馈意见(jiàn)提出了一些具体的修改(gǎi)建议。我们对所(suǒ)有反馈意见进行(xíng)了认真梳理，并充分吸收采(cǎi)纳。在反(fǎn)复研(yán)讨、征(zhēng)求相关部门(mén)意见的基础上，对征求(qiú)意见稿(gǎo)作了进(jìn)一(yī)步修改完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的主要内(nèi)容是什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要(yào)包含(hán)五方面内(nèi)容：一是(shì)总体说明，主要包括制定依据、适用(yòng)的企(qǐ)业范围(wéi)、适用的选聘事项等(děng)。二是(shì)选(xuǎn)聘(pìn)重点流程规范，对选聘决策机构、选聘方式、公开选聘的重点环节、评(píng)价要素(sù)、质(zhì)量管理水平和审(shěn)计(jì)费用的分值权(quán)重、具(jù)体评分标准、最高限(xiàn)价、审计费(fèi)用(yòng)浮动(dòng)等事(shì)项进行规定。三是会计师事务所轮换、项目合伙人(rén)和注(zhù)册会计师轮换(huàn)、信息披露等重点事项(xiàng)规范。四(sì)是监督(dū)检(jiǎn)查。五是(shì)附则(zé)。

　　从具体(tǐ)内容看，主(zhǔ)要对四方面内(nèi)容进行了规范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争，突出质(zhì)量导(dǎo)向。《选聘办(bàn)法》规(guī)定，质(zhì)量管理(lǐ)水平(píng)的分(fēn)值权(quán)重应(yīng)不低于(yú)40％，审计费用报价的分(fēn)值(zhí)权重应不高于15％。要(yào)求将所有会计(jì)师事务(wù)所的报价平均值作为选聘基(jī)准价，并(bìng)给出了审计(jì)费用(yòng)报价得分(fēn)公(gōng)式。评价(jià)要素至少应当包括审计费用(yòng)报价、事务所资质条件、执(zhí)业记录、质量管理水平(píng)、工作方案(àn)、人力(lì)及(jí)其(qí)他资(zī)源配备、信息安全管理、风险(xiǎn)承担能力水平等。

　　二是(shì)完善轮(lún)换规定，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有(yǒu)控(kòng)股上市公司(sī)）连续聘用同一会计师(shī)事务所(suǒ)的时间(jiān)不超过8年，确有需要的，可按规定延长至不超过10年，之后须(xū)开展轮换。为做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘全国有多少个省市自治区和直辖市 全国有多少个地级市(pìn)办(bàn)法》规(guī)定了(le)衔(xián)接方式(shì)，如果国有企业当(dāng)前执(zhí)行的轮换规(guī)定与《选聘办法(fǎ)》存在(zài)不一致(zhì)、或者没(méi)有(yǒu)规定的，由履行出资人职(zhí)责的机构统筹安排，两年(nián)内完成衔接(jiē)工作。对于审计项目合(hé)伙人和签字(zì)注(zhù)册(cè)会计师，《选聘(pìn)办法》规定了不同(tóng)情形下(xià)的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进(jìn)公平竞争。根(gēn)据《注册会(huì)计师法》等法律规定，会计(jì)师(shī)事(shì)务所承接业务不受行政(zhèng)区域、行业限制，各(gè)类会计师事务所是(shì)平(píng)等经营主(zhǔ)体，依(yī)法执业受法律保护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定的各项标(biāo)准适(shì)用于中国境内依法成立的(de)所有会计师事务所，一视同仁。明确要求(qiú)企业在选聘会(huì)计师事务所过程中，应当保障(zhàng)选聘工(gōng)作公平(píng全国有多少个省市自治区和直辖市 全国有多少个地级市)、公正(zhèng)进行。企业采(cǎi)用公开选聘方式的，应当公开选聘信(xìn)息、评价要素和评分(fēn)标(biāo)准，保证(zhèng)合(hé)理(lǐ)的(de)准(zhǔn)备应聘(pìn)时间(jiān)，公示选聘结果(guǒ)。明确要(yào)求(qiú)企(qǐ)业不得以(yǐ)不合理的(de)条件限制或者排(pái)斥潜在拟应聘(pìn)会计师事(shì)务所，不得(dé)为个别会计师事务所量身(shēn)定(dìng)制选(xuǎn)聘条(tiáo)件。

　　四是(shì)压实审计委员会责任。《选聘办法》明确(què)，审(shěn)计委(wěi)员会的职(zhí)责包括：制定选聘会计师事务所(suǒ)的政策(cè)、流程及相关内部(bù)控(kòng)制(zhì)制度，提议启动选聘工作、审议选聘文(wén)件(jiàn)、确定评价要素和具体评分标准、监督选聘过程、提出拟聘任(rèn)会计师事务所(suǒ)和审计(jì)费用建议，监督及评(píng)估会计师事务所审计工作，定期(qī)向董事(shì)会提交(jiāo)会(huì)计师事务所履职情况报告和审计委员会监督情况报(bào)告等。审计委(wěi)员会应当重点关注(zhù)的事项包(bāo)括(kuò)：企业(yè)可能存在不合理变更会计师事务所的情形、聘任胜任能力不足的会计(jì)师事务所(suǒ)、审计独立性存(cún)疑、审计费用变(biàn)动较大(dà)、轮换会计师事务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法(fǎ)》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘(pìn)办(bàn)法》是落实国(guó)办发30号(hào)文的重要(yào)制度安(ān)排，各级财政部门(mén)、国有资产(chǎn)监督管理机构、证券监督管理机构应当高度(dù)重视，进一步增强责任意(yì)识，精心组(zǔ)织，周(zhōu)密部署，确保《选(xuǎn)聘办法》的有效实(shí)施。一是加大(dà)宣传和指导力(lì)度，从(cóng)企业和(hé)会(huì)计(jì)师事务所两个(gè)层面做好培训，做好(hǎo)过渡期衔接工作。各地可结(jié)合本地(dì)区实际情况进一步探索选聘会计(jì)师事(shì)务所具体指引，指导企业规(guī)范选聘。二是加大监督检查力度，切实(shí)做(zuò)好事中事后监管(guǎn)，对违反规定的企业和会计师事(shì)务所要依法严(yán)肃处理(lǐ)。三(sān)是各级财(cái)政部门、国(guó)有(yǒu)资产监(jiān)督管(guǎn)理机构、证券监督管理机构要加强(qiáng)沟通协调，健全(quán)完善工作机制，密切协作(zuò)，形成合力，认真做好贯彻实施(shī)《选聘办法》的各项工作(zuò)。

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