日前，财政部(bù)会计司、国务院国(guó)资委财(cái)管运行(xíng)局、证监会会计部有关负责人就《国有企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会计师事务(wù)所管理办法(fǎ)》（财(cái)会(huì)〔2023〕4号(hào)，以下简称《选(xuǎn)聘(pìn)办法》）有关问题，回答了记者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审计质(zhì)量(liàng)关乎(hū)公(gōng)众利益(yì)。企业通过规范的(de)流(liú)程、科(kē)学(xué)的评价，选聘专业胜(shèng)任能力强、执业质量高的(de)会计师事务所，有利于(yú)保(bǎo)证审计报告的质(zhì)量。当前，国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所相关工(gōng)作尚存在制度不完善、流程(chéng)不规范等问题，制约审计(jì)质(zhì)量的(de)提高(gāo)。一是会计(jì)师事务所(suǒ)选聘流(liú)程(chéng)亟待规范。部分企(qǐ)业选聘会(huì)计师(shī)事务所时，未明确(què)具体评(píng)分标(biāo)准。二是恶性(xìng)竞(jìng)争(zhēng)现(xiàn)象仍有(yǒu)发生。个别企业(yè)在招标过(guò)程(chéng)中简单(dān)把低价(jià)作为(wèi)选聘的首要条件，个别会计师事(shì)务(wù)所以(yǐ)远低于项目成(chéng)本(běn)为代价承接业务，引发恶性竞争，导致审计(jì)资源投入(rù)不足，审(shěn)计质量难以(yǐ)得到有效(xiào)保证(zhèng)。三是会计师事务(wù)所轮换政策有(yǒu)待健全完善。各类国企做法不(bù)一(yī)，执行尺度不一，亟(jí)需(xū)形成统一(yī)规范的轮换制(zhì)度，实现(xiàn)轮换年(nián)限和审计成本、审计风险之间(jiān)的合理平衡。四是(shì)审计委员(yuán)会责任有(yǒu)待进一步压实。

　　《国务(wù)院办公厅关于(yú)进(jìn)一步规范(fàn)财务审计秩序 促进注册会(huì)计师行业健康发展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发30号(hào)文(wén)）明(míng)确(què)要(yào)求推(tuī)进以(yǐ)质(zhì)量为导向(xiàng)的会计师事(shì)务所选聘机制建(jiàn)设(shè)。为(wèi)落实上述(shù)要(yào)求(qiú)，保护会计师事务所和(hé)利(lì)益相(xiāng)关方的合法权益，规范国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司(sī)选聘(pìn)会计师事务所行为，促(cù)进公平竞(jìng)争(zhēng)，推动(dòng)提升(shēng)审计质量，财政部会同(tóng)国(guó)务(wù)院(yuàn)国资委、证监会(huì)制(zhì)定印(yìn)发了(le)《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》起草(cǎo)发布经历了哪(nǎ)些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文印(yìn)发后，我(wǒ)们即(jí)启动了《选聘办法》的制定工作，开展了(le)针对(duì)性(xìng)的(de)调(diào)查(chá)研究(jiū)，会同国务院(yuàn)国(guó)资委、证(zhèng)监会起草(cǎo)了《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征求相关单位意见、组织专家专题研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发(fā)了《财(cái)政(zhèng)部办公(gōng)厅关于征求〈国有企业(yè)、上市公司(sī)选聘会计师事(shì)务所管理办法(fǎ)（征求意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面(miàn)向社会(huì)公众征求意见(jiàn)，共收到(dào)书面反(fǎn)馈65份，合计(jì)反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘(pìn)办法》重点(diǎn)突出、内容全面、指导(dǎo)性强(qiáng)、可操作性高，有助(zhù)于推进建立以(yǐ)质量为(wèi)导向的(de)会计师(shī)事务所选聘机制(zhì)，有助于(yú)规范国有(yǒu)企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会(huì)计师事务所行(xíng)为，促(cù)进注(zhù)册会计师(shī)行业的公平竞争，提升审计质(zhì)量。同时(shí)，部(bù)分反馈意见提出了一(yī)些(xiē)具(jù)体的(de)修改(gǎi)建议。我们对所有(yǒu)反馈意见进行了(le)认(rèn)真梳理，并充分吸收(shōu)采纳(nà)。在(zài)反复(fù)研讨、征求(qiú)相(xiāng)关(guān)部门(mén)意见的基蜜蜡哪里产的最好，中国蜜蜡产地哪里的最好的础(chǔ)上，对征求(qiú)意(yì)见(jiàn)稿(gǎo)作(zuò)了(le)进一步修改(gǎi)完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的(de)主要内容(róng)是什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包含五方面内(nèi)容：一是(shì)总体说明，主要包括制定依据、适用的企业范围、适用的选(xuǎn)聘事(shì)项(xiàng)等。二是选聘重点流程规范，对选聘决策(cè)机构、选(xuǎn)聘方式、公开选聘的重点环节、评价要素、质(zhì)量(liàng)管理水平和审计费用的(de)分值权重、具体(tǐ)评分标准(zhǔn)、最高限价、审计费(fèi)用浮动等事项进行规定(dìng)。三是会(huì)计师(shī)事务所轮换、项目合伙人和注册会计师轮换(huàn)、信(xìn)息披(pī)露(lù)等重点事项规范。四是(shì)监(jiān)督检查(chá)。五是附则。

　　从具体内容(róng)看，主要对四方面(miàn)内容(róng)进行了规范(fàn)：

　　一(yī)是遏制恶性竞(jìng)争，突出质量导向。《选聘办法》规(guī)定(dìng)，质(zhì)量(liàng)管理水(shuǐ)平的分值权重应(yīng)不低于40％，审计费用报价的分值权(quán)重(zhòng)应(yīng)不高(gāo)于15％。要(yào)求将(jiāng)所(suǒ)有会(huì)计师事务(wù)所的报价平均(jūn)值作为(wèi)选(xuǎn)聘基准(zhǔn)价(jià)，并给出了审计费用报价得(dé)分公式。评价要素至少(shǎo)应(yīng)当(dāng)包括(kuò)审计费(fèi)用报价、事务所(suǒ)资质条件、执业记录、质量(liàng)管理水平、工作方案、人力(lì)及其他资源(yuán)配备、信息安全(quán)管理、风险承(chéng)担能(néng)力水平等。

　　二是完善轮换规(guī)定(dìng)，强化独立性要求。《选聘办法(fǎ)》规定，国有(yǒu)企业（含国有控股(gǔ)上市公司）连续聘用同一会(huì)计师事(shì)务所的时间(jiān)不超过8年，确有需要(yào)的，可按规定(dìng)延长(zhǎng)至不超过(guò)10年，之后须(xū)开展轮换(huàn)。为(wèi)做(zuò)好平稳(wěn)过(guò)渡，《选聘(pìn)办法》规定了衔(xián)接方(fāng)式，如果国(guó)有企业当前执(zhí)行的(de)轮换规(guī)定(dìng)与(yǔ)《选聘(pìn)办法(fǎ)》存(cún)在不一致、或者没有(yǒu)规(guī)定的，由履(lǚ)行出资(zī)人职责的机构统筹安排，两年内完成衔接(jiē)工作。对(duì)于审计(jì)项目合伙(huǒ)人和签字注(zhù)册会计师，《选聘(pìn)办法》规(guī)定(dìng)了不(bù)同情形下的(de)轮换(huàn)要求和冷却(què)期制度。

　　三(sān)是促(cù)进公平(píng)竞争。根据(jù)《注册会计师法》等(děng)法(fǎ)律规定，会计师事务所承(chéng)接业务(wù)不(bù)受行政区域、行业限制，各类(lèi)会计师事务(wù)所是平(píng)等(děng)经营主体，依(yī)法(fǎ)执(zhí)业受法律保护(hù)。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定的各项标准适用于中国境内依法(fǎ)成立的所有(yǒu)会计师事务所，一视(shì)同仁(rén)。明(míng)确要求企业在选聘会(huì)计师事务所过程中，应当(dāng)保(bǎo)障选聘工作公平、公正进行(xíng)。企业采用公(gōng)开选聘(pìn)方(fāng)式的，应(yīng)当(dāng)公开(kāi)选聘信息、评(píng)价要(yào)素和评分标(biāo)准，保证(zhèng)合(hé)理(lǐ)的(de)准备应聘时间(jiān)，公(gōng)示(shì)选聘结果。明确要求(qiú)企业不得以不(bù)合理的条件限制或者排斥潜在拟应聘会计师(shī)事务所，不(bù)得为个别会计师(shī)事(shì)务所量身定制选聘(pìn)条(tiáo)件。

　　四是压实审(shěn)计委员会责(zé)任。《选聘办法》明确，审计委员会的职责(zé)包括：制定选聘会计师(shī)事(shì)务所的政策、流(liú)程及相(xiāng)关内部控制制度，提议启动(dòng)选聘工作、审议选聘文件、确定评(píng)价要素和具体评分标准、监(jiān)督选聘过程、提出(chū)拟聘(pìn)任会计(jì)师(shī)事务所和审计费(fèi)用建议，监督(dū)及评估会计师事务所审计工作，定期(qī)向董事会提交(jiāo)会计师事务所履(lǚ)职情况报(bào)告和审计委员会监督情况(kuàng)报告(gào)等(děng)。审(shěn)计委员会(huì)应当重(zhòng)点关注的事(shì)项包括：企业可能存在(zài)不合理变更会计师事务所(suǒ)的(de)情形、聘任胜任(rèn)能力不足的会计(jì)师事务所(suǒ)、审计独立性(xìng)存疑、审计(jì)费(fèi)用变动(dòng)较大、轮换(huàn)会计(jì)师事务(wù)所和主要人员等。

　　问：如何做(zuò)好《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实(shí)国办发30号文的重要制度安排，各级财政部门、国(guó)有资产监督管(guǎn)理机构、证券监督管理机(jī)构应当高度重视，进一步增强责(zé)任意识，精(jīng)心(xīn)组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一是加大宣(xuān)传和(hé)指导力度，从企业(yè)和会(huì蜜蜡哪里产的最好，中国蜜蜡产地哪里的最好的)计师事务所两(liǎng)个(gè)层面做好培训，做好过渡期衔接工作。各地可结合本地区实际情(qíng)况进一步探索选聘会计师事务所具(jù)体指引，指导企业规范选聘。二是(shì)加大监(jiān)督检查力度，切实做好事(shì)中事后监管，对违反(fǎn)规定的企业和会(huì)计师(shī)事务所要依(yī)法严肃处理。三是各级财政(zhèng)部门、国有资产(chǎn)监督管理(lǐ)机构、证券(quàn)监督管理机构要加(jiā)强沟通(tōng)协调，健(jiàn)全完善工作机(jī)制，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的(de)各项工(gōn蜜蜡哪里产的最好，中国蜜蜡产地哪里的最好的g)作。

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