日前，财政(zhèng)部会计司、国务院国资委财管运行局(jú)、证监会会计部有关负责人就《国有(yǒu)企业(yè)、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师事务所(suǒ)管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有(yǒu)关问(wèn)题，回答了记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘办法》的(de)背景是什(shén)么？

　　答：审计质量关乎公(gōng)众利(lì)益。企(qǐ)业通(tōng)过规范的流(liú)程(chéng)、科学的评价(jià)，选聘专(zhuān)业(yè)胜任能力(lì)强、执业质量高的(de)会计师(shī)事务所，有利于保证(zhèng)审计报(bào)告(gào)的质量(liàng)。当前，国有(yǒu)企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所相关(guān)工作尚存在制度(dù)不完善、流程不规范等(děng)问(wèn)题，制约审(shěn)计质量的提(tí)高(gāo)。一是会计(jì)师事务所选(xuǎn)聘流程亟待规范。部分企业选聘会(huì)计师事务(wù)所时(shí)，未明确具体评分标(biāo)准。二是恶(è)性竞争(zhēng)现象(xiàng)仍有发生(shēng)。个(gè)别企业在(zài)招标过(guò)程中简单把低(dī)价(jià)作为选聘的(de)首要条件，个别(bié)会计师事务所以远(yuǎn)低于(yú)项目成本为代价(jià)承接业务，引发恶性竞(jìng)争，导致审计资源(yuán)投入不足(zú)，审计质量难(nán)以(yǐ)得到有(yǒu)效保证。三是(shì)会计(jì)师事务所轮换(huàn)政策(cè)有待健全完善。各类(lèi)国企(qǐ)做(zuò)法不(bù)一，执(zhí)行尺度(dù)不一，亟需形成统(tǒng)一(yī)规范的轮换制度，实现轮换(huàn)年限和审计成本(běn)、审计(jì)风险之间的合理平衡。四是审计委员会(huì)责任有待进一步压实。

　　《国务(wù)院办公厅关于进一步规(guī)范(fàn)财(cái)务审计秩序 促进(jìn)注册会(huì)计(jì)师行业健(jiàn)康发展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简(jiǎn)称国办发30号文）明确要(yào)求推进以质量为导(dǎo)向的会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)选聘机(jī)制(zhì)建设。为落实(shí)上述要(yào)求(qiú)，保护(hù)会计师(shī)事务所和利(lì)益相关方(fāng)的合(hé)法(fǎ)权益，规范国有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘(pìn)会计师事务所行为，促进公平竞争，推动提升审(shěn)计质量，财(cái)政部会同国(guó)务院国资委、证监(jiān)会制定(dìng)印发(fā)了(le)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起(qǐ)草发(fā)布经(jīng)历(lì)了哪些过(guò)程？

　　答：2021年(nián)7月(yuè)国办发30号文印发后(hòu)，我(wǒ)们即(jí)启动了(le)《选聘办法》的制定工作，开(kāi)展了针对性(xìng)的调(diào)查研究，会(huì)同国务院国(guó)资(zī)委、证监会起草了《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征求相关单位意见(jiàn)、组织专家(jiā)专题(tí)研讨基础上，形成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财(cái)政部办公厅关于(yú)征求〈国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师事务(wù)所管理办法(fǎ)（征求(qiú)意见稿）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社会(huì)公众(zhòng)征求意见，共收到(dào)书面反馈65份，合计反(fǎn)馈意(yì)见319条。反馈意见总(zǒng)体认为，《选聘(pìn)办法》重点突出、内容全面(miàn)、指导性(xìng)强、可操作性高，有助于推进建立以质量为导向的会计师事务所选聘机制，有助于(yú)规范国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促(cù)进注(zhù)册会(huì)计师行业的公平竞(jìng)争，提升(shēng)审计质量。同(tóng)时，部分反馈意(yì)见提出了一些具体的(de)修改(gǎi)建议(yì)。我们(men)对(duì)所(suǒ)有反馈(kuì)意见(jiàn)进行了认真梳理，并充分吸收采纳。在(zài)反复研讨、征求相(xiāng)关部门意见的基础上，对征求意见稿作了进一步修(xiū)改完(wán)善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要(yào)内容是什(shén)么？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法》主(zhǔ)要包含五方面内容：一是总体说明，主要包(bāo)括制定(dìng)依据、适用的企业范围(wéi)、适用(yòng)的选聘事(shì)项(xiàng)等。二是选聘(pìn)重点流(liú)程规范，对选(xuǎn)聘决策机(jī)构(gòu)、选聘(pìn)方(fāng)式、公(gōng)开选聘(pìn)的重点环节、评价要素(sù)、质量管(guǎn)理水平和审计费(fèi)用的分(fēn)值(zhí)权重(zhòng)、具体评分标准、最高限(xiàn)价、审计费用浮动等事项进行(xíng)规定(dìng)。三(sān)是会计(jì)师事(shì)务所轮换、项目合伙人和(hé)注册会(huì)计师轮换(huàn)、信息披露等重点事(shì)项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从(cóng)具体内容看，主要对(duì)四方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量(liàng)导向。《选聘办(bàn)法》规定，质量管理水(shuǐ)平(píng)的分(fēn)值权重应不低于40％，审计费用报价的(de)分值权重应(yīng)不高于(yú)15％。要(yào)求(qiú)将所有(yǒu)会计师(shī)事(shì)务所的报价平均值作为选聘(pìn)基准价(jià)，并给出了(le)审计(jì)费用报价得(dé)分公式。评价要素至少应当包括审计费用报价(jià)、事(shì)务所资(zī)质条件(jiàn)、执业记录、质量管理水(shuǐ)平、工(gōng)作方案、人力及其他资源配(pèi)备、信息安全管理、风险承(chéng)担能力水平等。

　　二是完(wán)善(shàn)轮换规定，强化独立性要(yào)求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有(yǒu)控股(gǔ)上市(shì)公司）连(lián)续聘用同一会计师事务所的(de)时间不超过8年，确有需要的(de)，可按规定延长至(zhì)不超过10年，之后须开展轮换。为(wèi)做(zuò)好平稳过(gu越妇言文言文阅读翻译，《越妇言》ò)渡(dù)，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定(dìng)了衔接方式，如果国有企(qǐ)业(yè)当前执行的轮换规定与《选聘办法(fǎ)》存在不一致、或者没有(yǒu)规定的(de)，由履(lǚ)行(xíng)出资人职责的机(jī)构统(tǒng)筹安排，两年内完(wán)成(chéng)衔接工作(zuò)。对于审计(jì)项目(mù)合(hé)伙人和签字注册会计(jì)师，《选聘办法》规(guī)定了不(bù)同情形(xíng)下的轮换(huàn)要求和冷却期制度。

　　三是促进公(gōng)平(píng)竞争。根据《注(zhù)册会计(jì)师法》等(děng)法律规(guī)定，会计师(shī)事务所承(chéng)接业务(wù)不受(shòu)行政区域、行业限制，各(gè)类会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)是平等经(jīng)营(yíng)主体(tǐ)，依法执业受法律保(bǎo)护。《选聘(pìn)办法》指标(biāo)公开、规则(zé)明确，设定的(de)各项(xiàng)标准(zhǔn)适用于中(zhōng)国(guó)境内依(yī)法成(chéng)立的所有会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)，一视同(tóng)仁。明确(què)要求企业在(zài)选聘会计师事务所过程中，应当保障选聘工作公平、公正进(jìn)行。企(qǐ)业采用(yòng)公开选聘方式的，应当公开选聘信息(xī)、评(píng)价(jià)要素和评分标准，保证(zhèng)合理的准备(bèi)应聘时(shí)间，公示选聘结果。明确要求企业不得以(yǐ)不合理的条件限制或者排斥(chì)潜(qián)在拟应聘会计(jì)师事务所(suǒ)，不得(dé)为个别会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)量身定制选聘条件。

　　四是压实(shí)审计委员会责任。《选聘(pìn)办法》明确(què)，审(shěn)计委员(yuán)会的职责包括：制定选聘会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)的政(zhèng)策、流程及相(xiāng)关内部控制(zhì)制度，提议启动选(xuǎn)聘(pìn)工作(zuò)、审(shěn)议选(xuǎn)聘文件、确定(dìng)评价要素和具(jù)体(tǐ)评分标准、监督选聘过程、提出拟聘任(rèn)会计师事务所和审计费用建(jiàn)议，监督及评(píng)估会(huì)计师事务所审计工作(zuò)，定期向董事会提交会(huì)计师事(shì)务所履职情况报告和审(shěn)计(jì)委员(yuán)会(huì)监督(dū)情况报(bào)告等(děng)。审计(jì)委员会应当重点关注的(de)事项包括：企业可能存在不合理变(biàn)更会(huì)计师事务所的情形、聘任胜任能力不足的会(huì)计师(shī)事(shì)务所、审计独立性(xìng)存疑(yí)、审计费用(yòng)变动较大、轮换会计(jì)师事务所和主要人员等。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘(pìn)办法》的(de)贯彻实施(shī)工作(zuò)？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国(guó)办(bàn)发30号文的(de)重要制度安排，各级财政部门(mén)、国有资产监督管理机构、证(zhèng)券监督管(guǎn)理机构应当高(gāo)度重视，进(jìn)一(yī)步增强责任意(yì)识，精心组织，周密部署，确保(bǎo)《选聘办(bàn)法》的有效实施(shī)。一(yī)是(shì)加大宣传和(hé)指导力度，从企业(yè)和会(huì)计师事务所两(liǎng)个层(céng)面(miàn)做越妇言文言文阅读翻译，《越妇言》(zuò)好(hǎo)培训，做好(hǎo)过渡期(qī)衔(xián)接工作(zuò)。各(gè)地(dì)可结合本地区实际情况进一步探索选聘会(huì)计(jì)师事务所具(jù)体指引，指导企业规范选聘。二(èr)是加(jiā)大监督检查力度，切实做(zuò)好事中事后监管，对违(wéi)反规定的(de)企业(yè)和(hé)会计师事务(wù)所要依法严肃处理。三是各级财(cái)政部门、国有资产监督管理机构、证券(quàn)监督管理机(jī)构要(yào)加强沟通协调，健全完善(shàn)工(gōng)作机制，密切协作，形成(chéng)合力，认(rèn)真做好贯彻实施《选聘办(bàn)法(fǎ)》的各(gè)项工作。

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