日前，财(cái)政部会(huì)计司、国务(wù)院国资(zī)委财管运(yùn)行局、证监会会计(jì)部有(yǒu)关负(fù)责人就《国有企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师事(shì)务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法》）有关问题，回(huí)答了记(jì)者提(tí)问。

　　问：制定(dìng)《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的背景是什(shén)么？

　　答：审计质量关乎公众利益(yì)。企(qǐ)业通过(guò)规范的流程、科学的评价，选(xuǎn)聘专业胜(shèng)任能力强、执业质量(liàng)高(gāo)的会计(jì)师事务所，有利于(yú)保证审计报告的质量。当前，国有企(qǐ)业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计师(shī)事务所(suǒ)相关工(gōng)作尚存在制(zhì)度(dù)不完(wán)善、流程(chéng)不规范等问题(tí)，制(zhì)约(yuē)审计质量的(de)提(tí)高(gāo)。一是(shì)会(huì)计师事(shì)务所选聘流程亟待规范。部(bù)分企业选(xuǎn)聘会计师(shī)事务(wù)所时，未(wèi)明确具体评分标准(zhǔn)。二(èr)是恶性竞争(zhēng)现象仍有发生。个别企(qǐ)业在(zài)招标过程中简单把(bǎ)低(dī)价作为(wèi)选聘的首(shǒu)要条件，个(gè)别会计师(shī)事务所以(yǐ)远低于项(xiàng)目成本(běn)为代(dài)价承接业务(wù)，引发恶(è)性竞争(zhēng)，导致审计资源投入不足(zú)，审(shěn)计质量(liàng)难以得到有(yǒu)效保证。三是会计师事务(wù)所轮换政策有待健(jiàn)全完(wán)善。各类国企(qǐ)做法不一，执行尺(chǐ)度(dù)不(bù)一(yī)，亟需(xū)形成统一规范的轮换制度，实(shí)现(xiàn)轮换年限和(hé)审(shěn)计成本、审计风险之间的合理平衡。四是(shì)审计委(wěi)员(yuán)会责任有(yǒu)待(dài)进一步压实(shí)。

　　《国务院办(bàn)公厅(tīng)关(guān)于(yú)进一步规范财务审计秩序 促进注(zhù)册会计师行业(yè)健康发展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发30号(hào)文）明(míng)确要求推进以质量(liàng)为(wèi)导向的会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)选聘机制建(jiàn)设(shè)。为(wèi)落实上述(shù)要求，保护会计师事务所和利益相关方的(de)合法权益，规范国有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事(shì)务所行为，促进公平竞争，推动提升审计质量，财政部(bù)会同国务院国资(zī)委、证监会制(zhì)定印(yìn)发了《选聘办(bàn)法》。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》起草发布经历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启动了《选聘办法》的制定(dìng)工作(zuò)，开展了针(zhēn)对性的调查研究(jiū)，会(huì)同(tóng)皖d是哪里的车牌号，皖d是哪里的车牌号码国(guó)务院(yuàn)国资委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位(wèi)意(yì)见(jiàn)、组织专(zhuān)家(jiā)专题研讨(tǎo)基础上，形(xíng)成了征求意(yì)见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发(fā)了(le)《财政部(bù)办公厅(tīng)关于征求〈国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所管理办(bàn)法（征求意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会(huì)公众(zhòng)征求意(yì)见，共收(shōu)到书面反馈(kuì)65份，合计反馈意见319条(tiáo)。反馈意见总体(tǐ)认(rèn)为，《选聘办法(fǎ)》重点突出、内容全面、指导(dǎo)性强、可(kě)操(cāo)作(zuò)性高，有助于推进建立以质(zhì)量为导向(xiàng)的会计(jì)师(shī)事务所选聘(pìn)机制，有助于规范(fàn)国(guó)有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所行为，促进注册会计师行业(yè)的公平竞争，提升审(shěn)计(jì)质(zhì)量。同时，部(bù)分(fēn)反馈意见提(tí)出(chū)了一些具体的修改建议。我们对所(suǒ)有反馈意(yì)见进行了认真梳理(lǐ)，并充分吸收采(cǎi)纳。在反复(fù)研讨、征求相关(guān)部(bù)门意见(jiàn)的基础(chǔ)上，对征求意见稿作了(le)进一步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主要内容是(shì)什么(me)？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要(yào)包含五方(fāng)面内容：一是总体说(shuō)明(míng)，主要包括制定依(yī)据、适用(yòng)的企业范围、适用(yòng)的(de)选聘事项等。二是选聘(pìn)重(zhòng)点流程规(guī)范，对选(xuǎn)聘决策机构、选聘方式、公开(kāi)选(xuǎn)聘的重点环节(jié)、评价要素、质量管理水平和审计(jì)费用的分值权重(zhòng)、具体(tǐ)评分标准(zhǔn)、最高(gāo)限价(jià)、审计费用浮动等(děng)事项进行规定。三是会计师事(shì)务(wù)所轮换、项目合伙人和注册(cè)会(huì)计师轮换(huàn)、信息(xī)披露等重(zhòng)点事项规(guī)范。四是(shì)监督(dū)检查(chá)。五是附则。

　　从具(jù)体内容看，主(zhǔ)要对(duì)四方面内容进(jìn)行了规范：

　　一是遏制恶性(xìng)竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量管理水平的(de)分值(zhí)权重应(yīng)不低于40％，审计费(fèi)用报价(jià)的分值权重应不高于15％。要求(qiú)将(jiāng)所有会计师事(shì)务所的报价平(píng)均值作为选聘基准价，并给(gěi)出了审计(jì)费用报价得分公式。评价要素至少应当(dāng)包括审计费用报价、事务所资质条件(jiàn)、执业记录、质量管理水平(píng)、工(gōng)作方(fāng)案、人力(lì)及其他(tā)资源配备、信息安全(quán)管理、风险承担能力水平等。

　　二是完(wán)善(shàn)轮换规定(dìng)，强(qiáng)化独(dú)立(lì)性要求(qiú)。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定(dìng)，国(guó)有(yǒu)企业(yè)（含国有控(kòng)股上市公司）连(lián)续聘用同一会计师事务所的时间不(bù)超过8年，确有需要的，可按规定延长至不超过10年，之后(hòu)须开展轮(lún)换。为做好(hǎo)平稳(wěn)过渡，《选聘办(bàn)法》规定了(le)衔接(jiē)方式，如果国有企业当前执行的轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或者没有规定的，由履行出资人职(zhí)责(zé)的机(jī)构统筹安排，两年内完成衔接工作。对(duì)于(yú)审计项(xiàng)目合伙人和签(qiān)字(zì)注(zhù)册会计师，《选聘办法》规定了不同(tóng)情形(xíng)下的轮换要求和冷却期(qī)制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注(zhù)册会计师法》等法律规(guī)定，会计师(shī)事务所(suǒ)承接(jiē)业务不受行政区(qū)域、行业限制，各类会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)是平等经营(yíng)主(zhǔ)体，依法执业(yè)受法律保(bǎo)护。《选聘办(bàn)法》指(zhǐ)标公(gōng)开、规则明确(què)，设定(dìng)的各项标准适用于(yú)中(zhōng)国境内(nèi)依(yī)法成立的所有(yǒu)会计师事务(wù)所(suǒ)，一(yī)视(shì)同仁。明(míng)确要求企业在选聘(pìn)会计(jì)师事务所(suǒ)过程中(zhōng)，应当保障选聘工作公平(píng)、公正进行。企业采用(yòng)公开选聘方式的(de)，应当公开(kāi)选聘信息、评价要(yào)素和评分标准，保证(zhèng)合(hé)理的准备应聘(pìn)时(shí)间，公(gōng)示选(xuǎn)聘结果。明确要求企业不得以不合(hé)理的(de)条件限制或者排斥潜(qián)在拟应聘会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)，不得为个别(bié)会计(jì)师事务所(suǒ)量(liàng)身定制(zhì)选(xuǎn)聘条件(jiàn)。

　　四(sì)是压实审(shěn)计(jì)委员会责任。《选聘办法(fǎ)》明(míng)确，审(shěn)计委员会(huì)的职责包括(kuò)：制定选(xuǎn)聘会计师事务所的政策、流程及相关(guān)内部控(kòng)制制(zhì)度，提议启(qǐ)动选聘工(gōng)作、审(shěn)议选聘文(wén)件、确定评价要素和具体评分标准(zhǔn)、监督选聘过程、提出(chū)拟聘任会(huì)计师事务所和审(shěn皖d是哪里的车牌号，皖d是哪里的车牌号码)计费用建(jiàn)议，监督及评(píng)估会(huì)计师事务所审计工作，定期向董事会(huì)提交(jiāo)会计师事(shì)务所履职情(qíng)况报(bào)告和审计(jì)委员会监督(dū)情况报告等。审计委员会应(yīng)当(dāng)重点关注的事项(xiàng)包括(kuò)：企业可能存在不合理变更会(huì)计师事务所的情形、聘(pìn)任胜任(rèn)能力不(bù)足的(de)会计师(shī)事(shì)务所、审(shěn)计独(dú)立性存疑、审计费用变动较大、轮换会计师事(shì)务所和主要人(rén)员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落(luò)实(shí)国(guó)办发30号(hào)文的重要制度(dù)安排，各级财(cái)政部门、国有资产监督管理机构、证券监(jiān)督管(guǎn)理(lǐ)机构(gòu)应(yīng)当高(gāo)度重(zhòng)视(shì)，进一步增强(qiáng)责任意(yì)识(shí)，精心组(zǔ)织，周(zhōu)密(mì)部署，确(què)保《选聘办法》的有效实施(shī)。一是(shì)加(jiā)大宣传和指(zhǐ)导力度，从企(qǐ)业和会计师事务(wù)所两个层面做好培(péi)训，做好(hǎo)过渡期(qī)衔(xián)接工作。各地可结合本(běn)地区实际情况进一步探索选聘会(huì)计师事务(wù)所具体(tǐ)指引(yǐn)，指导企(qǐ)业规范选聘(pìn)。二是加(jiā)大监督检查力度，切(qiè)实做好事中事后(hòu)监管，对违反规定的企业和会计师事务所要(yào)依法严肃处理(lǐ)。三是各级财政部(bù)门、国有资产(chǎn)监督管理机(jī)构、证券(quàn)监督(dū)管理(lǐ)机构要加强沟通协(xié)调，健(jiàn)全完善工作机(jī)制，密切协作，形成(chéng)合力(lì)，认(rèn)真做好(hǎo)贯彻实施《选聘(pìn)办(b皖d是哪里的车牌号，皖d是哪里的车牌号码àn)法》的各(gè)项工作。

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