日前，财(cái)政部会计司、国(guó)务(wù)院国资委财管运行局(jú)、证(zhèng)监会会(huì)计部有(yǒu)关负责人就(jiù)《国有企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计(jì)师事务(wù)所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有(yǒu)关问题(tí)，回答(dá)了记者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘(pìn)办法》的背景是(shì)什么(me)？

　　答(dá)：审计质(zhì)量关乎公(gōng)众利(lì)益。企业通(tōng)过规范的流程、科学的评价，选(xuǎn)聘专业胜任能力强、执业质(zhì)量高(gāo)的会计师事务所，有利于保证审计报告的质量(liàng)。当前，国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会(huì)计师事务(wù)所相关工作尚存(cún)在制度不完善(shàn)、流程(chéng)不规范(fàn)等问题，制约审(shěn)计(jì)质量(liàng)的提(tí)高。一是会计师事务(wù)所选聘流程亟(jí)待(dài)规(guī)范。部分企业选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事务所时，未明(míng)确具体评分标准。二是恶性竞(jìng)争现象仍(réng)有(yǒu)发生。个别(bié)企(qǐ)业在招标过(guò)程中(zhōng)简(jiǎn)单把低价作为选聘的(de)首要条件，个别(bié)会计师(shī)事务所以远低于项目(mù)成本为(wèi)代价承接业务，引发恶性竞(jìng)争，导致(zhì)审计资(zī)源(yuán)投入(rù)不(bù)足，审计质量难以(yǐ)得到有效保(bǎo)证。三是(shì)会(huì)计师事(shì)务所轮换政(zhèng)策有待健全完善。各类(lèi)国企做法不一(yī)，执行尺度不一，亟需(xū)形(xíng)成(chéng)统一(yī)规范的轮换(huàn)制度，实现(xiàn)轮(lún)换(huàn)年限和审计成本(běn)、审计(jì)风(fēng)险之间的合理平(píng)衡。四是(shì)审计委员会责(zé)任(rèn)有待(dài)进一步压实。

　　《国务院办公厅(tīng)关(guān)于进一步规(guī)范财务审计(jì)秩序 促进(jìn)注(zhù)册(cè)会计师行业健康(kāng)发展的(de)意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下(xià)简称(chēng)国办发30号(hào)文）明(míng)确要(yào)求推进(jìn)以质量为导向的会计师(shī)事务所选聘机制建设。为落实上述要求(qiú)，保护会计师事务所(suǒ)和利(lì)益相关方的合法(fǎ)权益(yì)，规范(fàn)国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)行为，促进公平竞争(zhēng)，推动提升审(shěn)计(jì)质量，财政部会同国务(wù)院国资(zī)委、证监会制(zhì)定印发了(le)《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发布经历了(le)哪些(xiē)过程？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号文印发后(hòu)，我(wǒ)们即启(qǐ)动了《选聘办法》的制定工作，开(kāi)展了针对性的调(diào)查研(yán)究，会(huì)同国务院国(guó)资(zī)委(wěi)、证监会起(qǐ)草了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》讨论稿，在征求相关单(dān)位(wèi)意见(jiàn)、组织专家(jiā)专题(tí)研讨(tǎo)基础(chǔ)上，形(xíng)成了征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印(yìn)发(fā)了《财政部(bù)办公厅(tīng)关于征(zhēng)求〈国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师事务所管理办(bàn)法（征(zhēng)求(qiú)意见(jiàn)稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征(zhēng)求意见，共收到书面反馈65份(fèn)，合计反馈(kuì)意(yì)见319条(tiáo)。反馈意见总体认为，《选聘办法(fǎ)》重点突出、内容全面、指(zhǐ)导(dǎo)性强、可操作(zuò)性(xìng)高(gāo)，有助于推进建立以质量为导(dǎo)向的会计(jì)师事务所(suǒ)选聘机制，有助于规范(fàn)国(g6千克等于多少斤 6千克是多少磅uó)有企业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师事务所(suǒ)行为，促进注册会计(jì)师(shī)行业的公(gōng)平竞争，提升审计质量。同时，部分反(fǎn)馈意见提出了(le)一些具(jù)体的(de)修(xiū)改建议。我们对所有反馈(kuì)意见进行了认(rèn)真梳理，并(bìng)充(chōng)分吸(xī)收采纳。在反复研讨、征求(qiú)相关部门意见(jiàn)的(de)基础(chǔ)上，对征求意见(jiàn)稿作了(le)进一步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主要内容是(shì)什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包含五方面内(nèi)容：一是总体说明，主(zhǔ)要包括制(zhì)定依(yī)据、适用的企业范围(wéi)、适用的选聘事项等(děng)。二(èr)是选(xuǎn)聘重(zhòng)点流程规范(fàn)，对选聘决(jué)策机(jī)构、选聘方式(shì)、公(gōng)开(kāi)选聘(pìn)的重点环节、评(píng)价要素、质量(liàng)管(guǎn)理水平和审计(jì)费用(yòng)的分值权重、具体评(píng)分标准、最高(gāo)限价、审计费用(yòng)浮(fú)动等事项(xiàng)进行规定。三是会计师(shī)事务所轮(lún)换、项目合(hé)伙人和注册会计师轮换、信(xìn)息(xī)披露等(děng)重点事项规范。四是(shì)监督检(jiǎn)查。五是(shì)附则。

　　从(cóng)具体内容看，主要(yào)对四方面内(nèi)容进(jìn)行了规范(fàn)：

　　一是遏(è)制恶(è)性竞争，突出(chū)质量导向。《选聘办法6千克等于多少斤 6千克是多少磅》规定，质量管理水平(píng)的分值权重应(yīng)不低于40％，审计费用报价的分值权重(zhòng)应(yīng)不高于15％。要求将所有会(huì)计师事(shì)务所的报(bào)价平均值作为选(xuǎn)聘(pìn)基准(zhǔn)价，并给出了审计费用报价(jià)得分(fēn)公式。评价要素至少应当包括(kuò)审计费用报价、事务所资质条(tiáo)件、执业记录、质量(liàng)管理水(shuǐ)平(píng)、工(gōng)作方案、人(rén)力及其他资源配备、信(xìn)息(xī)安全管理、风险承担能(néng)力(lì)水(shuǐ)平等。

　　二是完善轮换(huàn)规定，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国(guó)有企业（含(hán)国有控股上(shàng)市公司）连续聘(pìn)用同一(yī)会计(jì)师事务所(suǒ)的时间不超过(guò)8年，确有需要的(de)，可按规定(dìng)延长至不(bù)超过(guò)10年，之后须开展(zhǎn)轮换。为做好平稳(wěn)过(guò)渡，《选聘办法》规定了衔接方(fāng)式，如果国有企(qǐ)业当(dāng)前执行的轮换(huàn)规定与《选聘办法》存在不(bù)一(yī)致、或(huò)者(zhě)没有规定的，由履行出资(zī)人职责的机构统(tǒng)筹安排，两年内(nèi)完(wán)成衔接工作。对于(yú)审计项目(mù)合伙人和签字注(zhù)册会(huì)计师(shī)，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定了(le)不同情形下的轮换要(yào)求(qiú)和冷(lěng)却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计师法》等法律规定，会计师事务所(suǒ)承接(jiē)业务不受行政区(qū)域、行业限制，各类会计师事务所是(shì)平等(děng)经(jīng)营主体(tǐ)，依法(fǎ)执业受(shòu)法律(lǜ)保(bǎo)护。《选聘办法》指标(biāo)公开、规则明确，设定的各项标准适用于中国境内(nèi)依法成立的所(suǒ)有会(huì)计师事(shì)务所，一视同(tóng)仁。明(míng)确要求企(qǐ)业(yè)在选聘会计师事务所过程中，应当保障选聘工作公平、公正进行。企业采用公开选聘方式的，应当公开选聘信息、评价要素(sù)和(hé)评分标准，保(bǎo)证合理的准(zhǔn)备应(yīng)聘时间，公示选聘结果(guǒ)。明确要求企业不(bù)得(dé)以不合(hé)理(lǐ)的条件限制或者排斥潜在拟(nǐ)应(yīng)聘(pìn)会计师事务所，不(bù)得(dé)为个别会计师事务所(suǒ)量身定(dìng)制(zhì)选聘条件。

　　四是压实审计委(wěi)员会责(zé)任(rèn)。《选聘办法(fǎ)》明确(què)，审计委员会的职责(zé)包括：制定选聘会(huì)计师事务所的政(zhèng)策、流程及相关内部控(kòng)制制度(dù)，提(tí)议启(qǐ)动选聘工作(zuò)、审议选(xuǎn)聘(pìn)文件、确定评价(jià)要素和具体评分标准、监(jiān)督选聘(pìn)过程(chéng)、提出拟聘任会计师(shī)事务所和(hé)审计费用(yòng)建(jiàn)议，监督及评估会计师事务所(suǒ)审计(jì)工(gōng)作，定期(qī)向(xiàng)董事会提(tí)交会计(jì)师事(shì)务所履职情况报告(gào)和审计委(wěi)员会监督(dū)情况报告等(děng)。审计委员(yuán)会应当重点(diǎn)关(guān)注(zhù)的事项包括：企业(yè)可能存(cún)在不合(hé)理变更会计师事务所的情(qíng)形、聘任胜任(rèn)能力不(bù)足的会(huì)计师事务所、审(shěn)计(jì)独立(lì)性存疑、审计费用变动(dòng)较大、轮换会计(jì)师事务所和主要人员等。

　　问：如(rú)何(hé)做好《选聘办法》的贯彻(chè)实施(shī)工作？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实(shí)国办发30号文的(de)重要制(zhì)度安排，各级财政(zhèng)部门、国有资产监(jiān)督管(guǎn)理机构、证券监督管理机构应当高(gāo)度重视，进一步增强(qiáng)责任意识，精心(xīn)组(zǔ)织，周密部(bù)署，确(què)保《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》的有效(xiào)实(shí)施。一是(shì)加大宣传和(hé)指导力度，从企(qǐ)业(yè)和会计师(shī)事务所两个层面(miàn)做(zuò)好培训，做好过渡(dù)期(qī)衔接工作。各地可结合本地区实际情况进一步探索(suǒ)选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所具体指引，指(zhǐ)导企业(yè)规(guī)范选聘。二是加大监督(dū)检(jiǎn)查力度，切实(shí)做好事(shì)中事(shì)后(hòu)监管，对违(wéi)反(fǎn)规(guī)定的企业和(hé)会计(jì)师事务所要(yào)依法严肃处(chù)理(lǐ)。三(sān)是各级财(cái)政部门、国有资产(chǎn)监督管理机(jī)构、证券监督管理机构要加强沟通协调(diào)，健全完善工作机制，密切(qiè)协作，形成合力，认真做好贯彻(chè)实施《选聘(pìn)办法》的(de)各项工(gōng)作。

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