日前(qián)，财政部会计司、国务院国(guó)资委财(cái)管运行局、证监会会计部有关负责(zé)人(rén)就(jiù)《国有(yǒu)企(qǐ)业、上(shàng)市公司(sī)选聘(pìn)会(huì)计(jì)师事务所管理(lǐ)办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办(bàn)法》）有(yǒu)关问题，回(huí)答了记者提(tí)问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法(fǎ)》的背景是什么(me)？

　　答：审计质(zhì)量(liàng)关乎公(gōng)众利益(yì)。企(qǐ)业通(tōng)过规(guī)范的流程、科学的评价(jià)，选聘(pìn)专(zhuān)业胜(shèng)任能力(lì)强、执业质量高的会计师(shī)事务所(suǒ)，有(yǒu)利(lì)于保证审计报告(gào)的质量。当前，国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会计师事(shì)务(wù)所相关工作(zuò)尚存在制(zhì)度不完善、流程不规(guī)范等问题(tí)，制(zhì)约(yuē)审(shěn)计(jì)质量的提高。一是会计师(shī)事务所选聘流程亟待(dài)规范(fàn)。部分企业(yè)选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)时，未明确(què)具体评分标准。二是恶性(xìng)竞争现象仍有发生。个别企业在招标过(guò)程中简单(dān)把低价(jià)作为选聘的(de)首要(yào)条(tiáo)件，个别会计师(shī)事务所以远低于项目成本为代(dài)价(jià)承接业务(wù)，引发(fā)恶(è)性竞(jìng)争，导致审计资源投入不足，审计质量难以得到有效保证。三是会计师事(shì)务所轮换政策有待健全完善(shàn)。各类国企做法不一，执行尺(chǐ)度(dù)不一，亟(jí)需形(xíng)成统一规范的轮换制度，实现轮换(huàn)年限和审计成本、审计风(fēng)险之(zhī)间(jiān)的合理平衡。四(sì)是审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国(guó)务院(yuàn)办公厅关于进一(yī)步规范财务审计(jì)秩序 促进注(zhù)册(cè)会(huì)计师行业健康(kāng)发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号(hào)文）明确要求推进(jìn)以质(zhì)量(liàng)为导向的会(huì)计师事务所(suǒ)选聘(pìn)机(jī)制建设。为(wèi)落(luò)实上述要求，保护会计师事务所和利益相关方的合法权益，规范国有企业、上市公司选聘会(huì)计(jì)师(shī)事务所行为(wèi)，促进公(gōng)平竞争，推动提升审计(jì)质量，财政部会同国务院(yuàn)国资委、证监会制定印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经(jīng)历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文印发(fā)后，我们即启动了《选聘办法》的(de)制(zhì)定工作，开展了针对性的(de)调查(chá)研究(jiū)，会同(tóng)国务院国资(zī)委、证监会(huì)起草了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》讨论稿，在征求相(xiāng)关单位(wèi)意见(jiàn)、组织专(zhuān)家专题(tí)研讨基础上，形成了征(zhēng)求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了《财政部办公厅关于征求〈国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所管(guǎn)理办法（征求意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社会公(gōng)众征求意见，共收到书面反(fǎn)馈(kuì)65份(fèn)，合计(jì)反(fǎn)馈(kuì)意(yì)见(jiàn)319条。反馈(kuì)意见总体认为，《选聘办法(fǎ)》重点突出、内容全面(miàn)、指导性(xìng)强、可(kě)操作(zuò)性高，有(yǒu)助(zhù)于(yú)推进建立(lì)以质量为导(dǎo)向的(de)会计(jì)师事务(wù)所选(xuǎn)聘机制，有助于规范国(guó)有企业、上市公司选聘(pìn)会计师(shī)事务所(suǒ)行为，促(cù)进(jìn)注册会计师行(xíng)业(yè)的公平竞争，提升(shēng)审计质量。同时(shí)，部分反(fǎn)馈意见提出了一些(xiē)具(jù)体的修改(gǎi)建议(yì)。我们对所(suǒ)有(yǒu)反馈意见进(jìn)行了认真梳理，并(bìng)充分吸(xī)收采纳。在反复研讨、征求相关部门意(yì)见的基(jī)础上(shàng)，对征求意见(jiàn)稿(gǎo)作了进一步(bù)修改完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要内容是什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主要包含(hán)五方面内容：一是(shì)总体说明，主要包(bāo)括制(zhì)定(dìng)依据、适用的企业范(fàn)围、适(shì)用(yòng)的(de)选聘事项(xiàng)等。二是来分期倒闭了吗 来分期被国家处理了吗选聘(pìn)重点流程规范(fàn)，对选聘决(jué)策机构(gòu)、选聘方式、公开选聘的重(zhòng)点环(huán)节、评价(jià)要素、质量管理(lǐ)水平和审计费用的(de)分值权重、具(jù)体评分标准(zhǔn)、最高限价、审计(jì)费(fèi)用浮动等事项进行(xíng)规定。三是会计师事务所轮换、项目(mù)合伙人和注册会计师轮换、信息披露等重(zhòng)点事(shì)项规范。四(sì)是监督检查(chá)。五(wǔ)是(shì)附则。

　　从具(jù)体内容看，主要对四方(fāng)面内(nèi)容进行了规范：

　　一是遏制恶(è)性竞争，突出质量(liàng)导(dǎo)向。《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定，质(zhì)量管理水平的分值权重应(yīng)不(bù)低于40％，审计(jì)费用报价的分值权(quán)重(zhòng)应不高于15％。要求将所有会计师(shī)事务(wù)所的报价平均值作(zuò)为选聘(pìn)基准价，并给出(chū)了审(shěn)计费用报(bào)价得分公式。评价要(yào)素至少(shǎo)应当包括审计费(fèi)用(yòng)报价、事务所资质条件、执业记(jì)录、质量管理(lǐ)水平、工作方案(àn)、人(rén)力及其他资源(yuán)配(pèi)备、信息安(ān)全管理(lǐ)、风险承(chéng)担能力水平(píng)等。

　　二(èr)是完善轮(来分期倒闭了吗 来分期被国家处理了吗lún)换(huàn)规(guī)定，强(qiáng)化(huà)独立(lì)性要求。《选聘办法》规定，国有(yǒu)企业（含国有(yǒu)控股(gǔ)上市公(gōng)司(sī)）连续聘用同一会(huì)计师事务(wù)所的时间(jiān)不超过8年，确有(yǒu)需(xū)要的，可按规定延长至不超(chāo)过(guò)10年，之后须(xū)开展轮换(huàn)。为做好(hǎo)平稳过渡(dù)，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定了衔接方式，如(rú)果(guǒ)国有(yǒu)企业当前执行(xíng)的轮换规(guī)定与(yǔ)《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》存(cún)在不一致、或(huò)者没有规定(dìng)的，由履(lǚ)行出资人(rén)职(zhí)责(zé)的机构统筹安(ān)排，两年内完成(chéng)衔接工(gōng)作。对于(yú)审计项(xiàng)目合伙人和签字注册会计师，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定了不同情(qíng)形下的轮(lún)换要求和冷却期(qī)制度。

　　三是促进公平竞(jìng)争。根据《注册会计师法》等(děng)法律规定，会计师事务所承接(jiē)业务不受行政区域、行业限制，各类会计师事(shì)务(wù)所是平等经(jīng)营(yíng)主体，依法执业受法律保护。《选聘(pìn)办法》指标公开、规则明确，设定的各(gè)项标准适用(yòng)于中国境内依法成立(lì)的所有会计师事务所，一(yī)视同仁(rén)。明确要求(qiú)企(qǐ)业在选聘会计(jì)师事务所过程中，应当保障(zhàng)选聘(pìn)工作公(gōng)平、公正进行。企业采用(yòng)公开选聘方式的，应当公(gōng)开选聘(pìn)信息、评价要素和(hé)评分标(biāo)准，保(bǎo)证(zhèng)合理的(de)准备应聘时间，公(gōng)示(shì)选聘结果。明确要求企业不得以(yǐ)不合理的条件限制或者(zhě)排斥潜(qián)在拟应聘会(huì)计师事务所，不得为个(gè)别会计师事务所量身(shēn)定制选聘(pìn)条件。

　　四是(shì)压实审计委员会责任。《选聘办法》明(míng)确，审计委员会的职责包(bāo)括(kuò)：制定选(xuǎn)聘会(huì)计师(shī)事务(wù)所的政策、流程及相关内部控制制(zhì)度，提(tí)议启动选聘工(gōng)作、审议选聘文件、确定(dìng)评(píng)价要素(sù)和具体评分标(biāo)准(zhǔn)、监督选聘过程、提出拟聘任(rèn)会(huì)计师事(shì)务(wù)所和审(shěn)计费用建议，监督及评(píng)估会计师事务所审计(jì)工作，定期(qī)向(xiàng)董事会提交会(huì)计师事务所履职情况报告和审计委(wěi)员会监(jiān)督情况报告等。审计委员会应当重(zhòng)点关注的事(shì)项包括：企业可能存在不合(hé)理变更会(huì)计(jì)师事(shì)务所的(de)情形、聘任胜任能力不足(zú)的会计(jì)师(shī)事务所、审计独立(lì)性存疑、审计费用变动(dòng)较(jiào)大、轮换会计师事(shì)务所和主要人员等。

　　问：如(rú)何做好(hǎo)《选聘办(bàn)法(fǎ)》的贯彻实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落实国办发30号文的(de)重要制度(dù)安(ān)排，各级财政部门、国有资产监督管理机构、证券监督管理机构应(yīng)当高度重视，进一步(bù)增强责(zé)任(rèn)意识，精心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效(xiào)实施。一是加(jiā)大宣传和指(zhǐ)导力度，从企(qǐ)业和会计师事务(wù)所(suǒ)两个层面做好培训(xùn)，做(zuò)好(hǎo)过渡(dù)期衔接(jiē)工作。各地(dì)可结合本(běn)地(dì)区实际情(qíng)况进一步探(tàn)索选聘(pìn)会计师事务(wù)所具体指引，指导企(qǐ)业规范选聘。二是加大监督检查力(lì)度，切实做(zuò)好事中事后(hòu)监(jiān)管，对违反规(guī)定(dìng)的企业和会计师(shī)事务所要依法严肃处理。三是各级财政(zhèng)部门、国有资产监督管(guǎn)理机构(gòu)、证券监督管理机构要加强沟通协(xié)调，健全完善工作机制，密(mì)切协作，形成合力，认(rèn)真(zhēn)做好贯彻实施《选聘办法(fǎ)》的各项工(gōng)作。

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