日前，财政部会计司(sī)、国(guó)务院国资(zī)委财管运行局、证监会会计部有(yǒu)关(guān)负(fù)责人就《国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师(shī)事务所管理办(bàn)法》（财(cái)会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》）有关问题，回答了(le)记者提(tí)问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关(guān)乎公(gōng)众利益。企业通过规范的流程、科学的评价，选聘(pìn)专(zhuān)业胜任能力强、执业质量高的会计师事务所，有利于(yú)保证审计报告的(de)质量。当前，国有企业、上市(shì)公(gōng)司(sī)选聘会计(jì)师事务所相(xiāng)关工作尚存在(zài)制度(dù)不(bù)完善、流程不规范(fàn)等问题，制约审(shěn)计质量的提高。一是会计(jì)师事务(wù)所选(xuǎn)聘流程亟待规(guī)范。部(bù)分企业选聘会计师事务所时，未明确具体评分标(biāo)准。二是(shì)恶性竞争现(xiàn)象仍(réng)有发(fā)生。个别企业在招标过程中简单(dān)把低价作为选(xuǎn)聘的首要条件(jiàn)，个别会计师事(shì)务所(suǒ)以远低于项目成本为代价承接业务，引发恶(è)性竞争，导致审计资(zī)源(yuán)投入(rù)不足，审(shěn)计质量难(nán)以得(dé)到(dào)有效保证。三(sān)是会计师事务所轮(lún)换政策有待健全完善。各(gè)类国企做法不一，执行尺度(dù)不一，亟需形(xíng)成统一规(guī)范的轮换制度(dù)，实(shí)现轮换(huàn)年(nián)限和审计成(chéng)本、审计风险(xiǎn)之(zhī)间(jiān)的合理平(píng)衡。四是审计委员会责任(rèn)有待进一步(bù)压实。

　　《国(guó)务院办(bàn)公厅关于进(jìn)一步规范财务审计(jì)秩序 促(cù)进注册(cè)会计(jì)师行业健康发展的意(yì)见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求(qiú)推进以质量为(wèi)导向(xiàng)的(de)会计师事务(wù)所选聘机(jī)制建设。为落(luò)实上述(s中通中转站一般会停多久的车 快递中转站一般会停多久hù)要求(qiú)，保护会计师事务所和利(lì)益相(xiāng)关方的合法权益，规范国有企(qǐ)业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师事务所(suǒ)行为，促进公(gōng)平竞争，推动提升(shēng)审计(jì)质(zhì)量，财政(zhèng)部会(huì)同国务(wù)院国资(zī)委、证(zhèng)监(jiān)会制(zhì)定印发了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起(qǐ)草发布(bù)经(jīng)历了(le)哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文(wén)印发(fā)后，我(wǒ)们(men)即启动了(le)《选聘办法》的制定工作，开展(zhǎn)了(le)针对性的调查研究，会同国务院(yuàn)国(guó)资委、证监会起草了(le)《选聘办法(fǎ)》讨(tǎo)论(lùn)稿，在(zài)征求相(xiāng)关单位意(yì)见(jiàn)、组(zǔ)织专家专(zhuān)题研讨(tǎo)基础上，形成了征求意(yì)见(jiàn)稿(gǎo)。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印(yìn)发了《财政部(bù)办公(gōng)厅关(guān)于征求〈国有企业、上市公司选聘会(huì)计师(shī)事务所管理办法（征求(qiú)意(yì)见(jiàn)稿）〉意见的(de)函》（财办(bàn)会〔2022〕10号(hào)），面向社会公众征求意见，共收到书面(miàn)反(fǎn)馈65份(fèn)，合计反馈意见319条。反馈意(yì)见总体(tǐ)认为，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》重点突出、内容(róng)全(quán)面、指导性强、可操作性(xìng)高，有助于推进建(jiàn)立(lì)以质量为导向(xiàng)的会计师事(shì)务所(suǒ)选(xuǎn)聘机制，有(yǒu)助于规范国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所行为(wèi)，促进注册会计师(shī)行业的(de)公平竞(jìng)争，提(tí)升审计质量。同时，部分反馈意见提(tí)出了一些具体的(de)修改(gǎi)建议(yì)。我(wǒ)们(men)对所有(yǒu)反馈意见进(jìn)行了认真梳理，并(bìng)充分(fēn)吸收(shōu)采(cǎi)纳。在(zài)反复(fù)研讨(tǎo)、征求(qiú)相关部门意见的基础上，对征求(qiú)意见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要(yào)包(bāo)含五方面(miàn)内容：一是总(zǒng)体说明，主(zhǔ)要包括(kuò)制定依(yī)据、适用的企业范(fàn)围(wéi)、适用的选聘(pìn)事项等。二是选聘重点流程规(guī)范，对选聘决策机构(gòu)、选聘方式、公开选聘的重点环节、评价要素(sù)、质量管理(lǐ)水平(píng)和审计(jì)费用的分值权重、具体评分标准、最(zuì)高限价、审(shěn)计费用浮动等(děng)事项进行规定。三是会计师事务(wù)所轮换、项目合伙人和注(zhù)册(cè)会计(jì)师轮换、信息披露等(děng)重点事(shì)项(xiàng)规范。四是监督检查(chá)。五是附则。

　　从具(jù)体内容看(kàn)，主要对四(sì)方面(miàn)内容进(jìn)行(xíng)了规范：

　　一(yī)是(shì)遏(è)制恶性(xìng)竞(jìng)争，突出质(zhì)量导(dǎo)向。《选聘(pìn)办法》规定，质量管理(lǐ)水平的分值权(quán)重应不低(dī)于(yú)40％，审(shěn)计费用报价的分值权重(zhòng)应不(bù)高于15％。要(yào)求将所有会计师事务(wù)所的(de)报价(jià)平均值作为选(xuǎn)聘(pìn)基准(zhǔn)价，并给出(chū)了审计费用(yòng)报价(jià)得(dé)分公式。评价要素(sù)至少应当包(bāo)括审计费用(yòng)报价、事(shì)务所资质条(tiáo)件、执(zhí)业(yè)记录(lù)、质量管理水平(píng)、工作方案、人力及其(qí)他资(zī)源配备、信息安全管理、风险承(chéng)担(dān)能力水平等。

　　二是完(wán)善轮(lún)换规定，强化独立性要求。《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)，国有企业（含国有控股上市公(gōng)司(sī)）连续聘用同一会计师事务所的时间不(bù)超过8年，确有需要的，可(kě)按规(guī)定延长(zhǎng)至不超过(guò)10年，之后须开展(zhǎn)轮换。为(wèi)做好平(píng)稳过渡，《选聘办法》规(guī)定(dìng)了衔接方式，如(rú)果国有企业当前执行(xíng)的轮换规定与《选(xuǎn)聘办法》存在不一致、或者(zhě)没(méi)有规定的，由履行出(chū)资人职责的机(jī)构(gòu)统(tǒng)筹安排，两年内完成衔(xián)接工作。对于审计(jì)项目合伙人和签字注册会计师(shī)，《选聘办法》规定(dìng)了不同情形下的轮换要求和冷却期(qī)制(zhì)度(dù)。

　　三是促(cù)进公平竞争。根据《注(zhù)册会计师法》等法律规(guī)定(dìng)，会(huì)计师事务所承接业务不受行政(zhèng)区域、行业限制(zhì)，各类会计师事(shì)务所是平等经营主体，依(yī)法执业受法律保护。《选聘办法》指标公开、规则明确(què)，设定的各(gè)项标(biāo)准适用于中国境内依法成立(lì)的所(suǒ)有会计师事(shì)务所，一视同仁。明确要求企(qǐ)业在(zài)选(xuǎn)聘会计师事务所过程中，应(yīng)当保障选聘工作公平、公(gōng)正进行。企业(yè)采用公开选聘方式的，应当公开选(xuǎn)聘(pìn)信息、评价要素(sù)和评(píng)分(fēn)标准(zhǔn)，保证(zhèng)合理的准备应聘时间，公示选(xuǎn)聘结(jié)果。明确要求(qiú)企业不得以不合理的条件限(xiàn)制(zhì)或者排斥潜在拟应聘会计师(shī)事务(wù)所，不得为个别会(huì)计师事务所量身定(dìng)制选聘条件。

　　四(sì)是压(yā)实审计(jì)委(wěi)员(yuán)会责任。《选聘(pìn)办(bàn)法》明确，审计委(wěi)员会的职责包括：制定选聘会计师事务所(suǒ)的政策、流程及相关内部控制制(zhì)度，提议(yì)启动选聘工(gōng)作、审议(yì)选(xuǎn)聘文件、确(què)定评价要素(sù)和(hé)具体评分(fēn)标准、监督选聘过程(chéng)、提出拟聘(pìn)任(rèn)会计师事务所和审计费用建议，监督及评估会(huì)计师事务(wù)所审计工作(zuò)，定(dìng)期(qī)向董事会提(tí)交会计师事务所履职情况报告和(hé)审计委员会监督(dū)情况报告等。审计委(wěi)员会应(yīng)当重点关注的事项包括：企业可(kě)能存在不(bù)合理变(biàn)更会(huì)计师事务所的情形(xíng)、聘任(rèn)胜任能力不足的会计师事务(wù)所、审计独立性(xìng)存(cún)疑(yí)、审(shěn)计费用变动较(jiào)大、轮换会计(jì)师事务所(suǒ)和(hé)主要(yào)人员等。

　　问(wèn)：如何做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落实(shí)国(guó)办发30号文(wén)的重要(yào)制度(dù)安(ān)排，各(gè)级(jí)财政部门、国(guó)有资产(chǎn)监督(dū)管理(lǐ)机(jī)构、证(zhèng)券监(jiān)督管理机构应当(dāng)高度(dù)重(zhòng)视，进一步(bù)增强(qiáng)责任意识，精心组织，周密部(bù)署(shǔ)，确保《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的有效(xiào)实施。一是加大宣(xuān)传(chuán)和指导力度，从企(qǐ)业和(hé)会计(jì)师(shī)事务所两个层面做好培训，做好过渡期衔接(jiē)工作。各地可(kě)结(jié)合本(běn)地区实际情况进一(yī)步探索选聘会(huì)计师事(shì)务所具体指引，指导企(qǐ)业(yè)规范选聘。二是加(jiā)大监督检查力度，切实做好事中事(shì)后监管，对违反规定的(de)企业和会计师事务所要依(yī)法严肃处(chù)理(lǐ)。三是各级财政部中通中转站一般会停多久的车 快递中转站一般会停多久门、国有资产监督管(guǎn)理机构(gòu)、证券监督管(guǎn)理(lǐ)机构要(yào)加强沟通协调，健全完善工(gōng)作机(jī)制，密切协作，形成(chéng)合力(lì)，认真做(zuò)好贯彻实施(shī)《选聘办法》的(de)各项工(gōng)作。

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