日前(qián)，财(cái)政部(bù)会(huì)计司、国务院(yuàn)国(guó)资(zī)委(wěi)财管运行局、证监会会计部(bù)有(yǒu)关负责人就《国(guó)有(yǒu)企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会(huì为什么家人的核酸检测都出来了,我的还没有出来，和家人一起做的核酸检测为什么我的没出结果)计师事(shì)务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答了记(jì)者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业(yè)通过规范的流程、科(kē)学的评价，选(xuǎn)聘(pìn)专业胜任能力强、执业质(zhì)量(liàng)高的会(huì)计(jì)师事(shì)务(wù)所(suǒ)，有(yǒu)利于(yú)保证审计报(bào)告的(de)质(zhì)量。当前(qián)，国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所相(xiāng)关工作尚存在制度不完善、流程不规(guī)范等(děng)问(wèn)题，制约审(shěn)计质量的(de)提高。一是会计师事务所选(xuǎn)聘流(liú)程亟待规范。部分企(qǐ)业(yè)选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所时，未明确具(jù)体评分标准。二(èr)是恶(è)性竞争现象(xiàng)仍有(yǒu)发生。个别企(qǐ)业在(zài)招标过(guò)程中简单把低价作为选聘(pìn)的(de)首要条(tiáo)件，个别会(hu为什么家人的核酸检测都出来了,我的还没有出来，和家人一起做的核酸检测为什么我的没出结果ì)计师事务所以远低于项(xiàng)目成本为(wèi)代价承接业务(wù)，引(yǐn)发恶(è)性竞争，导致审计资源投入不(bù)足，审计质(zhì)量难以得(dé)到有(yǒu)效保证(zhèng)。三是会计师事(shì)务(wù)所轮换政策有待(dài)健全完善(shàn)。各(gè)类国企做法不一(yī)，执(zhí)行尺度不(bù)一(yī)，亟需(xū)形成统一规范的轮(lún)换制(zhì)度，实现轮(lún)换年限和审(shěn)计成本、审计风险(xiǎn)之(zhī)间的合理平衡(héng)。四(sì)是审计委员会责任有待进一(yī)步压实。

　　《国务院办公厅(tīng)关于进一步(bù)规范财务审(shěn)计秩序 促(cù)进注册会计师行业健康发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简(jiǎn)称国办发30号文）明(míng)确(què)要求推进以质量为(wèi)导向(xiàng)的会计师事(shì)务所选聘机制建设。为落(luò)实(shí)上(shàng)述要求，保护会计师事务所(suǒ)和利益相关(guān)方的合法权益，规(guī)范国有企业(yè)、上市(shì)公(gōng)司选聘会(huì)计师事务(wù)所行为，促(cù)进公平竞争(zhēng)，推(tuī)动提升(shēng)审计质量(liàng)，财政部会同国务院(yuàn)国资(zī)委、证监会制定(dìng)印发了《选聘(pìn)办(bàn)法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》起(qǐ)草发布经历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文印发后，我们即启动了《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》的制定工(gōng)作，开(kāi)展了针对性的调查(chá)研(yán)究(jiū)，会(huì)同(tóng)国(guó)务院国资委、证监会起草了《选聘(pìn)办法(fǎ)》讨论(lùn)稿，在征求相关(guān)单位(wèi)意见、组织专家专(zhuān)题(tí)研讨基础上，形成了征求(qiú)意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日(rì)，我们印(yìn)发了《财政部办公厅(tīng)关于征求〈国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师事(shì)务所(suǒ)管理(lǐ)办法（征(zhēng)求意(yì)见稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众(zhòng)征求(qiú)意见，共(gòng)收(shōu)到书(shū)面反(fǎn)馈65份，合计(jì)反馈意(yì)见(jiàn)319条。反馈意见总体认为，《选聘(pìn)办法(fǎ)》重点突出、内容全面、指导性强、可操作性高，有助于推进建立以质量为导向的(de)会(huì)计师事务所选聘机制，有助(zhù)于规范(fàn)国有企业(yè)、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所行为，促进注册会(huì)计(jì)师行业的(de)公平(píng)竞争，提升审计质(zhì)量。同(tóng)时，部(bù)分(fēn)反馈意见提出了一些(xiē)具体的修改(gǎi)建议(yì)。我们(men)对所有(yǒu)反馈意(yì)见(jiàn)进行(xíng)了认真梳(shū)理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求相关部门意(yì)见的(de)基础上，对征求意(yì)见稿作了进一步修改完(wán)善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主(zhǔ)要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五(wǔ)方(fāng)面内容(róng)：一是总体说明(míng)，主要包括制(zhì)定依据(jù)、适用的企业范(fàn)围、适用的选聘事项(xiàng)等。二(èr)是选聘重(zhòng)点流程(chéng)规范，对选聘(pìn)决(jué)策机(jī)构(gòu)、选聘方式、公开选聘的重点(diǎn)环节、评价(jià)要(yào)素、质量管(guǎn)理水平和审计费(fèi)用的(de)分值权重(zhòng)、具体评分标准、最高限价(jià)、审计费用浮动(dòng)等事项进(jìn)行规(guī)定。三是会(huì)计师事务所(s为什么家人的核酸检测都出来了,我的还没有出来，和家人一起做的核酸检测为什么我的没出结果uǒ)轮换、项目合伙人和注册会计师轮换、信息披(pī)露等(děng)重点事(shì)项规范。四是监督检查(chá)。五(wǔ)是(shì)附则。

　　从(cóng)具体(tǐ)内容看(kàn)，主要对四方面内容(róng)进行了规范：

　　一是遏制(zhì)恶性(xìng)竞争，突出(chū)质量(liàng)导向。《选聘办法》规定，质量管理(lǐ)水平的(de)分(fēn)值权重应不低于40％，审计费用(yòng)报价的分值权(quán)重应不(bù)高于15％。要求将所有(yǒu)会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)的报价平均值作为选聘基准价，并给出了审计费(fèi)用报价(jià)得分公式。评价要素至少应当包括审(shěn)计费(fèi)用报价、事务所资质(zhì)条(tiáo)件、执业记录、质量管理(lǐ)水平、工作方案、人力及其他资源(yuán)配(pèi)备(bèi)、信息安(ān)全(quán)管理、风险承担能力水(shuǐ)平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要求。《选聘办法》规(guī)定(dìng)，国(guó)有企业(yè)（含(hán)国有控股(gǔ)上市公司）连续(xù)聘(pìn)用同一会计(jì)师事务所的时间不超过(guò)8年，确有需要的，可按规定延长至不超过10年，之后须开展轮换。为(wèi)做好平(píng)稳过(guò)渡，《选聘(pìn)办法》规(guī)定了衔接方式，如果国有企业当前(qián)执(zhí)行(xíng)的轮换(huàn)规定与(yǔ)《选聘办法》存在(zài)不一致(zhì)、或者没(méi)有(yǒu)规定的，由履(lǚ)行出资人职责的机(jī)构统筹安排，两年内(nèi)完成衔接工(gōng)作(zuò)。对于(yú)审计项(xiàng)目合(hé)伙人和签字(zì)注册会计师，《选聘办法》规定了不同情形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促(cù)进公(gōng)平竞争。根据《注册会计师法(fǎ)》等法律(lǜ)规定，会计师事务所(suǒ)承(chéng)接业务(wù)不受(shòu)行政区域、行业限制，各类(lèi)会计师事务所(suǒ)是平等经营主(zhǔ)体，依法执业(yè)受(shòu)法律(lǜ)保护。《选聘办法》指标公(gōng)开、规则(zé)明确(què)，设定的各项(xiàng)标准适用于中国境(jìng)内依法成立(lì)的所有会计师事务所(suǒ)，一视同仁。明确要求企业在(zài)选聘会计师事务(wù)所过程中，应当保障(zhàng)选聘工作(zuò)公平、公正(zhèng)进行(xíng)。企业采(cǎi)用公开选聘方(fāng)式的，应当(dāng)公开选(xuǎn)聘信(xìn)息、评价要(yào)素和评分标准，保证合理(lǐ)的准备应聘时间，公示选聘结果。明确要求企业不得以不合理的条(tiáo)件限制(zhì)或者排(pái)斥(chì)潜在拟应聘会计师事务所，不(bù)得为个别会计师事务所量身定(dìng)制选聘(pìn)条(tiáo)件。

　　四是压(yā)实(shí)审计委员会责任(rèn)。《选聘办法》明确，审计委员会的职责包括：制定选聘会计师事务所的(de)政策、流程及相关内(nèi)部控制(zhì)制度，提(tí)议启(qǐ)动(dòng)选聘(pìn)工作、审议(yì)选聘文件(jiàn)、确定评(píng)价要素和具(jù)体评(píng)分标准、监督(dū)选聘过程、提出拟聘任会计(jì)师事务所(suǒ)和审计费用建议，监督及评估会计(jì)师事(shì)务所审计工(gōng)作(zuò)，定期(qī)向董(dǒng)事会提交会计师事务所履职情(qíng)况(kuàng)报(bào)告和审(shěn)计委员(yuán)会监督情况报告等。审计(jì)委员会应当(dāng)重点关注的事项包括(kuò)：企业可能存(cún)在不(bù)合(hé)理(lǐ)变更会(huì)计师事务所(suǒ)的(de)情形、聘任胜任(rèn)能力不足的会计师事务所、审计独立性存疑、审计费(fèi)用(yòng)变(biàn)动较大、轮(lún)换会计(jì)师事务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办(bàn)法》的(de)贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落实国办发30号文的重要(yào)制度安排，各级财政(zhèng)部门、国有资产监(jiān)督管理机(jī)构、证(zhèng)券监督管理机(jī)构应当高度重视，进一步增强责任意(yì)识，精(jīng)心组织(zhī)，周密部署，确保(bǎo)《选聘办(bàn)法》的有效实施。一是(shì)加大宣传和(hé)指导力(lì)度，从企(qǐ)业和会(huì)计师事务所两个层面(miàn)做(zuò)好培训，做好过渡期衔接(jiē)工(gōng)作。各地可结合(hé)本(běn)地(dì)区实际情况进一步探索选聘会计(jì)师(shī)事务所具体指(zhǐ)引，指导企业规(guī)范选聘(pìn)。二是加大监(jiān)督检查(chá)力(lì)度，切实做好事中事后监管，对违反规定的企(qǐ)业和会计师事务所要依法(fǎ)严肃处(chù)理。三是(shì)各级(jí)财政部(bù)门、国有资产监督管理机(jī)构、证券(quàn)监督管理机(jī)构要加强(qiáng)沟通协调，健全完善工作机制(zhì)，密切协作，形成合力，认(rèn)真做好(hǎo)贯彻实施《选(xuǎn)聘办法》的各项(xiàng)工作。

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