日前，财政部会计司(sī)、国务院(yuàn)国(guó)资委财管运(yùn)行局、证监会会计(jì)部有关负责人(rén)就《国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所管(guǎn)理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回(huí)答了记者提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》的背中海物业是国企还是央企 中海和万科哪个档次高景是(shì)什么？

　　答：审计质量(liàng)关乎公众利(lì)益。企业通(tōng)过规(guī)范(fàn)的流程、科学的评价，选聘(pìn)专业胜任(rèn)能(néng)力强(qiáng)、执业质量(liàng)高(gāo)的会计师(shī)事务(wù)所，有利于保(bǎo)证审计(jì)报告的质量。当前，国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师(shī)事务所相关工(gōng)作尚存在制度不完(wán)善、流程不规(guī)范等问题，制约审计质量的提(tí)高。一是会计师事务(wù)所选聘流程亟待规(guī)范。部(bù)分企业选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所时，未明确具体评分标准。二是恶性竞争现象仍(réng)有发(fā)生。个别(bié)企业在(zài)招标过程中简单(dān)把低价作为选聘的首(shǒu)要条件，个别会计(jì)师事(shì)务所以远低于项目成本为代价承(chéng)接业务，引发恶性竞争(zhēng)，导致审计资源(yuán)投入不足，审计(jì)质量难以得到(dào)有效保证。三是会计师(shī)事务所轮换政策有待(dài)健全(quán)完善。各类国企做法(fǎ)不一，执行尺度不一，亟需形成(chéng)统一规范的轮换制(zhì)度，实现(xiàn)轮换年限和审计成(chéng)本(běn)、审计风险之(zhī)间的(de)合理平衡。四是审计委员会(huì)责任有(yǒu)待(dài)进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一(yī)步规范财务审计秩(zhì)序 促进注册会计(jì)师行业健康发展的意(yì)见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办(bàn)发(fā)30号文）明确要(yào)求(qiú)推进(jìn)以质量(liàng)为(wèi)导(dǎo)向(xiàng)的会计师事务所选聘机制建设。为落实上述要求，保护会计师事务所和利益相(xiāng)关方的合(hé)法权益(yì)，规范国有企业(yè)、上市公司选聘会(huì)计师事务所行为，促进公平(píng)竞(jìng)争，推动提升审计质量(liàng)，财政部会同国务院国资委(wěi)、证(zhèng)监会制定印(yìn)发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发布经(jīng)历了哪(nǎ)些(xiē)过程？

　　答(dá)：2021年7月国办(bàn)发30号文印(yìn)发后(hòu)，我们(men)即启动了《选聘办(bàn)法(fǎ)》的制定工作，开展(zhǎn)了针对(duì)性的(de)调查研究(jiū)，会同国务院国资委、证(zhèng)监(jiān)会(huì)起草(cǎo)了《选聘办法》讨论(lùn)稿(gǎo)，在征求(qiú)相(xiāng)关单(dān)位意见、组织专家专题(tí)研讨基(jī)础上，形成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办(bàn)公(gōng)厅(tīng)关于(yú)征求〈国(guó)有企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计师事务所管理办(bàn)法（征求意见稿）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号(hào)），面向(xiàng)社会公众征求意(yì)见，共收到书面(miàn)反馈65份(fèn)，合计反(fǎn)馈意见319条。反馈意见(jiàn)总体认(rèn)为，《选聘办法》重点(diǎn)突出、内容全面、指导性强、可操(cāo)作性高，有助于(yú)推(tuī)进建(jiàn)立以质量为导向的会(huì)计(jì)师事务所选聘机(jī)制，有助(zhù)于规范(fàn)国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所行为，促进注册会(huì)计师行(xíng)业的公平竞争，提升审(shěn)计(jì)质量。同时(shí)，部分反馈意见提出了一些具(jù)体的修改建议(yì)。我们(men)对所有(yǒu)反馈意见进行了认真梳(shū)理(lǐ)，并充分吸收采纳。在反复研(yán)讨、征求相关部门(mén)意见(jiàn)的基础上，对征求意见稿作了进(jìn)一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容(róng)是(shì)什(shén)么？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法》主(zhǔ)要包(bāo)含五(wǔ)方面内容：一是总(zǒng)体(tǐ)说明(míng)，主要(yào)包(bāo)括制定依据、适用(yòng)的企(qǐ)业范围、适(shì)用的选聘(pìn)事项(xiàng)等。二是选聘重点流程(chéng)规范(fàn)，对选聘决策(cè)机构、选聘方式、公开选聘的(de)重点环节、评价要素(sù)、质量管(guǎn)理水平和(hé)审计费用的分值权(quán)重(zhòng)、具体评分标准、最(zuì)高限价(jià)、审计费用浮动等事项进行规定。三是会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)轮换、项(xiàng)目合伙(huǒ)人和(hé)注册(cè)会(huì)计师轮换、信息披露等重点事项规范(fàn)。四(sì)是监(jiān)督(dū)检查。五是附则。

　　从具体内容(róng)看，主要对(duì)四(sì)方面内容进行了(le)规范：

　　一是遏制(zhì)恶性(xìng)竞争，突(tū)出质量导(dǎo)向。《选聘办(bàn)法》规定，质(zhì)量管(guǎn)理水(shuǐ)平的(de)分值权重(zhòng)应不低于40％，审计费用(yòng)报价的分值权重应不高于15％。要求将(jiāng)所(suǒ)有会计师事务所的(de)报价平均值作为选聘(pìn)基准价，并给出了审计费用(yòng)报(bào)价(jià)得分公式。评价要素至少(shǎo)应当包括审计费用报价、事务所(suǒ)资质条件、执业记录、质量(liàng)管(guǎn)理(lǐ)水平、工(gōng)作方案、人力(lì)及(jí)其他资源配备、信(xìn)息安全(quán)管理、风险(xiǎn)承担能力(lì)水平等。

　　二是完善轮换(huàn)规定(dìng)，强化独(dú)立性要(yào)求。《选聘办法》规定，国有企业（含(hán)国有控股上(shàng)市(shì)公司(sī)）连(lián)续聘用同一会计师事务所的时间不超过(guò)8年，确有需要的，可(kě)按规定延(yán)长至不超过10年，之后须开展轮换。为做好平稳过渡(dù)，《选聘办法》规定了衔接方式，如(rú)果国有(yǒu)企(qǐ)业当(dāng)前执行的轮换规定与(yǔ)《选聘办(bàn)法(fǎ)》存在(zài)不一致、或(huò)者没有(yǒu)规定(dìng)的，由(yóu)履(lǚ)行出(chū)资人职责的机构统筹安(ān)排，两年(nián)内完成衔接(jiē)工作(zuò)。对于审计项目(mù)合伙人(rén)和签字注册(cè)会计(jì)师(shī)，《选聘办法》规定了不同情形下的轮(lún)换(huàn)要求和冷却期制度。

　　三是促进公平(píng)竞争。根据(jù)《注册会(huì)计(jì)师法(fǎ)》等(děng)法律规定(dìng)，会计师事务所承接业务不受行政(zhèng)区(qū)域、行业限制，各类会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)是平(píng)等经营主体，依法执业受法律保(bǎo)护(hù)。《选聘办法》指标公开(kāi)、规则明确，设定的各(gè)项标(biāo)准适用(yòng)于中国境内依法成(chéng)立的所(suǒ)有会(huì)计师事务所，一视(shì)同仁(rén)。明确要求企业(yè)在选(xuǎn)聘会计师事务所过程中，应当保障(zhàng)选聘工作公平、公正进行。企业(yè)采(cǎi)用公开选聘方式的，应当公开选聘信息(xī)、评价要素和评分标(biāo)准，保证合理的(de)准备应聘(pìn)时间，公(gōng)示选聘结果。明确要求企业不(bù)得(dé)以不合理(lǐ)的条件限制(zhì)或者排(pái)斥潜在拟(nǐ)应聘会计(jì)师事务所，不得为个别会计师事务所量身(shēn)定制选聘条件。

　　四是压实审计(jì)委员会责(zé)任。《选聘办法》明(míng)确，审计委员会的职责包(bāo)括(kuò)：制定选聘会(huì)计师事务所的政策、流程及相关内部(bù)控制制度，提议启(qǐ)动选聘(pìn)工(gōng)作、审议选聘文(wén)件、确定评价要素和具(jù)体评(píng)分标准、监督(dū)选聘过程、提出拟聘任(rèn)会计(jì)师事务所和审计费用建议，监督及评估会计师事务(wù)所(suǒ)审(shěn)计(jì)工作，定期(qī)向董事(shì)会提交会计师事务所履(lǚ)职(zhí)情况报告和(hé)审计委员会(huì)监督(dū)情(qíng)况报告等。审计委员会应当重点关注的事项包括：企业(yè)可能存在(zài)不合理变(biàn)更(gèng)会计师事(shì)务所的(de)情形、聘任(rèn)胜(shèng)任能力不足的会计师事务所、审计独立性存疑、审计费(fèi)用(yòng)变动较大、轮(lún)换会计师(shī)事务所和主(zhǔ)要人员(yuán)等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办法》的贯彻实施(shī)工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号(hào)文的重要制(zhì)度(dù)安排，各(gè)级财(cái)政(zhèng)部门、国有资产监督管理机构、证券监督管理机构应当高度重视，进一(yī)步增强(qiáng)责任意(yì)识，精心组织，周密(mì)部署(shǔ)，确保《选聘办(bàn)法》的有效实(shí)施。一是(shì)加大(dà)宣(xuān)传和指导力度，从企业和(hé)会(huì)计师事务所两个(gè)层面做好培训，做好过渡期衔接工作(zuò)。各地(dì)可结合本地区实(shí)际情况进(jìn)一步(bù)探索(suǒ)选聘会计师事务所具体(tǐ)指(zhǐ)引(yǐn)，指导企业规范选聘。二是加大监督检查力度，切(qiè)实(shí)做好(hǎo)事中(zhōng)事后监管，对违反规(guī)定的企业和(hé)中海物业是国企还是央企 中海和万科哪个档次高会计师事务所(suǒ)要(yào)依(yī)法严肃(sù)处理。三是各级财政部门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证券监督管(guǎn)理机构要加强沟通(tōng)协调，健全完善工作(zuò)机制，密切(qiè)协作，形成合力，认(rèn)真(zhēn)做好贯彻实施《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》的各项工(gōng)作(zuò)。

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