日前，财政部会计司(sī)、国务(wù)院国资委财管运行局、证(zhèng)监会会计部(bù)有关负责人就《国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师事务所管(guǎn)理办(bàn)法(fǎ)》（财会〔2023〕4号(hào)，以下(xià)简称《选聘办法(fǎ)》）有关问题，回答了记者(zhě)提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办法》的背景(jǐng)是什么(me)？

　　答：审(shěn)计质量关(guān)乎(hū)公(gōng)众利益。企业(yè)通过规范的(de)流程、科学的评价，选聘(pì广西属于哪个省份，广西属于哪个省哪个市哪个区n)专业胜任能力强、执业质量高的会计师(shī)事(shì)务(wù)所(suǒ)，有利(lì)于保证(zhèng)审计报告的(de)质量。当前，国(guó)有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所相(xiāng)关工作尚存(cún)在制度不完善、流(liú)程不规范(fàn)等问题，制(zhì)约审计质量的(de)提高(gāo)。一是会计师事务所(suǒ)选聘(pìn)流程亟待规范。部分企业选聘会计师事务所时，未明确(què)具体评分(fēn)标准(zhǔn)。二是恶性竞争现象仍有发(fā)生。个别企业在(zài)招标(biāo)过程中(zhōng)简单把低价作为选聘的(de)首要条件，个别会计(jì)师事务所以(yǐ)远低于(yú)项目成(chéng)本为(wèi)代价承接业务(wù)，引发恶(è)性竞争，导致审(shěn)计(jì)资源投入不足，审计质量难以(yǐ)得到(dào)有效保证。三是会(huì)计师事务所轮换政(zhèng)策有待健全完善。各类国企做(zuò)法不一(yī)，执行尺度不一(yī)，亟需形成统一规(guī)范的(de)轮换(huàn)制度，实现(xiàn)轮换年限和审计成(chéng)本(běn)、审计风险之间的合理平衡。四是审计委员(yuán)会责任有(yǒu)待进一步压(yā)实(shí)。

　　《国务院办公厅(tīng)关于进一步规范财(cái)务审计秩序 促进注(zhù)册(cè)会计师行(xíng)业健康发展的(de)意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文(wén)）明确(què)要(yào)求推进以质量为导(dǎo)向的会计师事务所选聘机制建(jiàn)设。为落实上述要求，保护会计(jì)师(shī)事(shì)务所(suǒ)和利益相关方的合法权益，规范(fàn)国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事务所行为(wèi)，促进公平竞争(zhēng)，推动提升审计质量，财政部会同国务(wù)院国资委、证监会制定印发了(le)《选聘办(bàn)法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发(fā)布经历了哪(nǎ)些过(guò)程？

　　答：2021年7月国(guó)办发(fā)30号文(wén)印发后，我们即启动了《选聘办法》的(de)制(zhì)定工(gōng)作，开(kāi)展了(le)针对(duì)性的调查研究(jiū)，会同国务(wù)院(yuàn)国资委、证(zhèng)监会(huì)起草了《选聘(pìn)办法(fǎ)》讨(tǎo)论稿，在征求(qiú)相(xiāng)关单位意见、组(zǔ)织专家专题(tí)研讨基(jī)础上，形成(chéng)了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了《财政部办(bàn)公厅(tīng)关于征求〈国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会计(jì)师事务所管理办法（征求(qiú)意(yì)见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征求意见，共(gòng)收到书面反(fǎn)馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体(tǐ)认为，《选聘办(bàn)法(fǎ)》重点突出、内容全面、指导性强、可操作性(xìng)高，有(yǒu)助于推进建立以质量为(wèi)导向(xiàng)的(de)会计师事务(wù)所选聘机制，有助于规范国有(yǒu)企(qǐ)业(yè)、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所(suǒ)行为，促进注册会计师行业的(de)公平竞争，提升(shēng)审(shěn)计(jì)质量。同时，部分反(fǎn)馈意见提(tí)出了一些具体的修改(gǎi)建议。我们对所(suǒ)有反馈意(yì)见(jiàn)进(jìn)行了认真梳理，并(bìng)充分吸收(shōu)采纳。在(zài)反复研(yán)讨、征求相关(guān)部门意见的基础上(shàng)，对征求意(yì)见(jiàn)稿作了进一(yī)步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法》的主要内容(róng)是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包含五方面内(nèi)容(róng)：一是总体说明，主要包括制定依据、适用的企业范(fàn)围、适用的选聘事项等。二是(shì)选(xuǎn)聘(pìn)重点流程规范(fàn)，对选聘决策机构、选聘方式(shì)、公开选聘的(de)重(zhòng)点环节、评价要(yào)素、质量管理水平(píng)和(hé)审计费(fèi)用(yòng)的分值权重(zhòng)、具体评分标准、最高(gāo)限价(jià)、审计费用浮动(dòng)等(děng)事项进(jìn)行(xíng)规定(dìng)。三是(shì)会计(jì)师事务所(suǒ)轮换、项目(mù)合伙人和注册会(huì)计(jì)师轮(lún)换、信息披露等重点事项(xiàng)规范。四(sì)是监(jiān)督(dū)检(jiǎn)查(chá)。五是附则。

　　从(cóng)具体内(nèi)容看，主要对四方面内(nèi)容进行了规范：

　　一是遏(è)制恶(è)性竞(jìng)争，突出质量(liàng)导(广西属于哪个省份，广西属于哪个省哪个市哪个区dǎo)向。《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定(dìng)，质(zhì)量管理(lǐ)水平(píng)的分值权重应不低于40％，审计费用报价的(de)分值(zhí)权重应不(bù)高(gāo)于15％。要求将所有会计师事(shì)务所的(de)报价平均(jūn)值作为选(xuǎn)聘基准价，并给出了审计费用报价得分公(gōng)式。评价要(yào)素至少应当包(bāo)括(kuò)审(shěn)计费用报(bào)价、事务所资质条件、执业记录、质量管理水平、工(gōng)作方案、人力(lì)及其(qí)他(tā)资源(yuán)配备、信息安全管理(lǐ)、风(fēng)险承担能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立(lì)性要求。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定(dìng)，国有企业（含国有(yǒu)控股上市公司）连(lián)续聘(pìn)用同一会计师事务所的(de)时(shí)间不超过(guò)8年，确(què)有需要的，可按(àn)规定延长至不超过(guò)10年，之后须开展轮换(huàn)。为做好平稳过渡(dù)，《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定了(le)衔接方(fāng)式，如(rú)果国有企业(yè)当前执行的轮(lún)换规定与《选聘办法》存在不一(yī)致(zhì)、或者没有(yǒu)规定(dìng)的，由(yóu)履(lǚ)行(xíng)出资人职责的机构(gòu)统筹安排(pái)，两年内完成衔接工作。对于(yú)审计项目合伙人和签字注(zhù)册(cè)会计(jì)师，《选聘办法(fǎ)》规定了(le)不(bù)同情(qíng)形下的轮换要求和冷(lěng)却期制(zhì)度。

　　三是促进公平(píng)竞(jìng)争(zhēng)。根据《注册会计师法》等法(fǎ)律规定(dìng)，会计师事务所承接(jiē)业务不受行(xíng)政区域(yù)、行业限(xiàn)制，各类会计师事务所是平等经营主体(tǐ)，依(yī)法执(zhí)业受法(fǎ)律保护。《选聘办法》指(zhǐ)标公开、规(guī)则明(míng)确，设定的(de)各项标准适用于(yú)中国境内依法成立(lì)的所有会(huì)计师事务所，一视同仁。明确(què)要求企业在选聘会计师事务所过程中，应(yīng)当保障选聘工作公平、公正进行。企业采(cǎi)用(yòng)公开选(xuǎn)聘方式的(de)，应当公开选聘(pìn)信(xìn)息、评(píng)价(jià)要素和评分标准(zhǔn)，保(bǎo)证合理(lǐ)的准备应聘时间(jiān)，公示选聘(pìn)结(jié)果。明(míng)确(què)要(yào)求企(qǐ)业不得以不合理的条件限制或(huò)者排斥潜在拟应聘会计师事(shì)务所，不(bù)得为(wèi)个别会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)量(liàng)身定制选聘条(tiáo)件。

　　四是压实审计委员会责(zé)任。《选聘办法(fǎ)》明确，审计委员会(huì)的(de)职责包(bāo)括：制定选聘(pìn)会计师事务所的政策、流程及相关内部控(kòng)制制度，提议启动选聘工(gōng)作、审议选聘文件、确定评(píng)价要素和(hé)具体评分标准、监(jiān)督选聘(pìn)过(guò)程、提出拟聘任会(huì)计师事务所和(hé)审计费用建议，监督及评(píng)估会计师事务所审计工作，定期(qī)向董(dǒng)事会(huì)提交会计(jì)师事务所履职情(qíng)况报告和审(shěn)计委员会监督情况(kuàng)报告等。审计委(wěi)员会应当重点关注的事项包括：企业可能存在不合理变更会(huì)计师事务所(suǒ)的(de)情形、聘任胜(shèng)任能力不足的会计师事务所、审计独立性存(cún)疑、审计(jì)费(fèi)用变动(dòng)较大、轮换会计师(shī)事务所和(hé)主要人员等。

　　问：如何(hé)做好《选聘办法》的(de)贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国办(bàn)发(fā)30号文的(de)重(zhòng)要(yào)制度安排(pái)，各(gè)级财政部门、国有资产监督管(guǎn)理机构、证券(quàn)监督管理机构应当高度重视，进一步(bù)增强责(zé)任意识，精心组织，周密部(bù)署，确保(bǎo)《选聘办法》的有效实施。一(yī)是加大宣(xuān)传和指(zhǐ)导力度，从(cóng)企业和会(huì)计师事务所两个(gè)层面做好培(péi)训，做好(hǎo)过渡期衔(xián)接(jiē)工作。各地可结合(hé)本地区实际情况(kuàng)进一步探(tàn)索(suǒ)选聘会计师事务所具体指引，指导企业(yè)规(guī)范选聘。二是加大(dà)监(jiān)督检查力(lì)度，切(qiè)实做好事中(zhōng)事后监管，对(duì)违反规定的(de)企业和会计师事务所要依(yī)法严(yán)肃处理。三(sān)是各级财政部门(mén)、国(guó)有资产(chǎn)监(jiān)督管理机构、证券监督管理机(jī)构(gòu)要加强沟(gōu)通协调，健全(quán)完善工(gōng)作机制，密切(qiè)协作(zuò)，形成合力(lì)，认(rèn)真做好(hǎo)贯彻实(shí)施《选聘办(bàn)法》的各(gè)项(xiàng)工(gōng)作。

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