日前(qián)，财政部(bù)会(huì)计(jì)司、国(guó)务院(yuàn)国(guó)资(zī)委财管运行局(jú)、证监(jiān)会会(huì)计(jì)部有关负(fù)责(zé)人就(jiù)《国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以(yǐ)下主播坐班和不坐班是什么意思，坐班和不坐班是什么意思区别(xià)简(jiǎn)称《选(xuǎn)聘办法》）有(yǒu)关问题，回答(dá)了记者提(tí)问(wèn)。

　　问：制(zhì)定(dìng)《选聘办法(fǎ)》的背(bèi)景是什么？

　　答(dá)：审计质量关乎(hū)公众(zhòng)利益。企(qǐ)业通(tōng)过规(guī)范(fàn)的流程(chéng)、科学的(de)评价，选聘专(zhuān)业胜任能力(lì)强、执业(yè)质(zhì)量高的会计师(shī)事务(wù)所，有利于保(bǎo)证(zhèng)审计报告的(de)质量。当前，国有企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所相关工作尚存在制度不完善、流程不规范等问题，制约(yuē)审计质量(liàng)的提(tí)高。一是会计师(shī)事务所选聘流程亟待规范。部分企业选聘会计(jì)师事务(wù)所时，未明确具体评分标准。二是恶性竞争现象仍(réng)有发生。个(gè)别企(qǐ)业在(zài)招标(biāo)过程中简单把低价作为选聘的(de)首要条件，个别会(huì)计师事(shì)务所以远低(dī)于项(xiàng)目成本为(wèi)代价承接业务，引(yǐn)发恶性竞争，导致(zhì)审(shěn)计资源投入不足(zú)，审(shěn)计质量难以得到有效保证。三(sān)是(shì)会计师事务所(suǒ)轮换政策有待健全完善。各(gè)类国企做法不一(yī)，执(zhí)行(xíng)尺(chǐ)度不一，亟需形成统(tǒng)一规范的轮换制度，实现轮换年限和审(shěn)计成本、审计风(fēng)险之间的合(hé)理平(píng)衡。四是(shì)审(shěn)计委员会责任有待(dài)进(jìn)一步压实(shí)。

　　《国(guó)务院办公厅关于进一步规范(fàn)财务审计秩序 促进注册会计(jì)师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简(jiǎn)称国办发30号(hào)文）明确(què)要求推进以(yǐ)质(zhì)量为导向的会计师事务(wù)所选(xuǎn)聘机制(zhì)建设。为(wèi)落实上述要(yào)求，保(bǎo)护会计师事(shì)务所和利(lì)益相(xiāng)关(guān)方的合(hé)法(fǎ)权益(yì)，规范国有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师事务所行为，促进公平竞争，推动提(tí)升审(shěn)计质量，财政部(bù)会同国务院国(guó)资委、证(zhèng)监会(huì)制定(dìng)印(yìn)发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起(qǐ)草发布(bù)经历了(le)哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号文印发后，我们即启动了《选聘办法》的制(zhì)定工作，开展(zhǎn)了(le)针对性的调查研究，会同国务院国(guó)资委(wěi)、证监(jiān)会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求(qiú)相关单位(wèi)意(yì)见、组织(zhī)专家专题研讨基础(chǔ)上，形成了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们(men)印(yìn)发了(le)《财政部(bù)办公厅关于(yú)征求(qiú)〈国有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所管理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意(yì)见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求(qiú)意见(jiàn)，共收到(dào)书面反馈65份，合计反馈意见(jiàn)319条。反馈意见总体(tǐ)认为(wèi)，《选聘办法》重(zhòng)点突出、内容全面、指导性强、可(kě)操作性(xìng)高，有助(zhù)于推进(jìn)建立以(yǐ)质量为导向的会计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘机制(zhì)，有助于(yú)规(guī)范国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务(wù)所行为，促(cù)进(jìn)注册(cè)会计师行业的公平竞争，提(tí)升审计(jì)质量(liàng)。同(tóng)时，部分反馈意见提出了一(yī)些具(jù)体(tǐ)的修改建(jiàn)议。我们对所有反馈意(yì)见进行(xíng)了认真(zhēn)梳理，并充(chōng)分吸收(shōu)采纳。在反复(fù)研讨、征求相关部门意见(jiàn)的基础上，对征求意见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要内(nèi)容是(shì)什么(me)？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包含(hán)五方面内(nèi)容：一是总(zǒng)体说(shuō)明，主要包括制定依据(jù)、适(shì)用的企业范围、适(shì)用的选聘事项等。二是选聘重点流程规范，对选(xuǎn)聘决(jué)策(cè)机构(gòu)、选(xuǎn)聘(pìn)方式(shì)、公开选聘的重点环节、评价要素(sù)、质量管理(lǐ)水平和审计费用(yòng)的分值权重、具体评(píng)分标准、最高限价、审计(jì)费用浮动(dòng)等事项进行(xíng)规定(dìng)。三是会计师事务所轮换、项目合伙人和注册会(huì)计师(shī)轮换、信息(xī)披露(lù)等重点(diǎn)事(shì)项规范。四是(shì)监(jiān)督检查(chá)。五是(shì)附则。

　　从具(jù)体(tǐ)内(nèi)容(róng)看，主要对(duì)四方面内容进行了规范：

　　一是(shì)遏(è)制恶(è)性(xìng)竞争，突出质量导向(xiàng)。《选聘(pìn)办(bàn)法》规定，质量管理水平的分(fēn)值权重(zhòng)应不低于40％，审计费用报价的分值权(quán)重应不(bù)高于15％。要求将(jiāng)所有会计(jì)师事务所(suǒ)的报价(jià)平(píng)均值作为选(xuǎn)聘(pìn)基(jī)准价，并给出了(le)审计费(fèi)用报价得分公式。评价要素至(zhì)少应当包括(kuò)审计费用(yòng)报价、事务所(suǒ)资质条件、执业记录(lù)、质(zhì)量管理水平、工(gōng)作方案(àn)、人力及其他(tā)资源配(pèi)备、信(xìn)息安全管理、风险承担能(néng)力水(shuǐ)平(píng)等(děng)。

　　二是完善轮换规定，强(qiáng)化(huà)独立性要求(qiú)。《选聘办法》规定，国有企业（含国(guó)有控股上市公(gōng)司）连续聘用同一会计师事(shì)务所的时间(jiān)不超过(guò)8年(nián)，确有需要的，可按规定(dìng)延长至(zhì)不超过(guò)10年，之后须开展轮(lún)换。为做好平稳过渡，《选聘办(bàn)法》规(guī)定了衔接方式，如果国有(yǒu)企业当(dāng)前执行的轮换规定与《选聘办法(fǎ)》存(cún)在(zài)不一致、或者没有(yǒu)规定的，由履行出(chū)资人职责的机(jī)构(gòu)统筹安排，两年内(nèi)完成衔接(jiē)工作。对(duì)于审计(jì)项目合(hé)伙人和签(qiān)字注册(cè)会计师，《选聘办法》规定了不同情形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是(shì)促进公平(píng)竞争。根据《注册会(huì)计师法》等法律规(guī)定，会计师事(shì)务所承接业务(wù)不受(shòu)行政区(qū)域、行业限制(zhì)主播坐班和不坐班是什么意思，坐班和不坐班是什么意思区别，各类(lèi)会计(jì)师事(shì)务所是平等经营主体，依法执业(yè)受法律(lǜ)保护(hù)。《选聘办法》指标公开(kāi)、规则(zé)明确，设定的各项标准适用于中国境内依法成立(lì)的所有会计师事务所(suǒ)，一(yī)视同仁。明确要求企业在选聘会(huì)计师事(shì)务所过程中(zhōng)，应当保障选聘工作(zuò)公平、公正进行。企业(yè)采用公开选聘方式(shì)的(de)，应当(dāng)公(gōng)开选聘(pìn)信(xìn)息、评价(jià)要素和(hé)评分标准(zhǔn)，保证(zhèng)合理的准备应(yīng)聘时间，公示选(xuǎn)聘结果。明确要求(qiú)企业不(bù)得以不(bù)合(hé)理的条件限制或者排(pái)斥潜在拟应聘(pìn)会计师事务所，不(bù)得为(wèi)个(gè)别会(huì)计(jì)师事务所量身定制选聘条件。

　　四是(shì)压实(shí)审计委员会(huì)责任。《选聘(pìn)办法》明确，审计委员会的职责(zé)包括：制定(dìng)选聘会计师事务所的政策(cè)、流程及(jí)相关内部控制(zhì)制度，提议启动选聘工作、审议选聘文(wén)件、确定评(píng)价要素和(hé)具体评分标准(zhǔn)、监(jiān)督选(xuǎn)聘过程(chéng)、提出拟聘任会计(jì)师(shī)事务所和(hé)审计费用(yòng)建议，监(jiān)督及评估会计师事(shì)务所审计工作，定期向董事会提交会计师事(shì)务所履职情况(kuàng)报告和审(shěn)计委员会监督情况报告等(děng)。审计委员会应当重点关注的事项包括：企业可能存在(zài)不(bù)合理(lǐ)变(biàn)更会计师事务(wù)所的情形、聘任胜任(rèn)能力不足的会计师事务所、审计独立性(xìng)存疑、审计费(fèi)用变动较大、轮(lún)换(huàn)会计师事务所和(hé)主要人员等。

　　问：如何(hé)做好(hǎo)《选聘(pìn)办法》的贯彻实(shí)施(shī)工作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实国办发30号文的重要制度安排，各级财政部门、国有资(zī)主播坐班和不坐班是什么意思，坐班和不坐班是什么意思区别产监督管理机构、证券监督管理机(jī)构应当高度重视，进一步增强责任意识，精心组(zǔ)织，周密部署，确保《选聘办法》的(de)有效(xiào)实施。一是加(jiā)大宣传(chuán)和指(zhǐ)导力度，从企业和会计师事务(wù)所两个层(céng)面(miàn)做(zuò)好培训，做好过(guò)渡期衔接工作。各地可(kě)结合本(běn)地区(qū)实际情况(kuàng)进(jìn)一(yī)步探索(suǒ)选聘会计师事务所具(jù)体指引(yǐn)，指导企业(yè)规范(fàn)选聘。二(èr)是加大监督检查力度，切实做好事(shì)中事后监管，对违反规(guī)定的企业和(hé)会计师事务所要依法严(yán)肃处理。三是各级财政(zhèng)部门、国(guó)有(yǒu)资产监督管理(lǐ)机构、证(zhèng)券监督管理(lǐ)机(jī)构要加(jiā)强沟通协调(diào)，健全完善工(gōng)作机(jī)制，密切(qiè)协作，形成合(hé)力，认真做好贯彻(chè)实施《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的各项工作。

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