日前，财(cái)政部(bù)会(huì)计司、国务院国资委财管运行(xíng)局(jú)、证监会(huì)会计部有(yǒu)关负责人(rén)就《国有企业、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师事(shì)务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的背景是什(shén)么？

　　答：审计质(zhì)量关乎公众利(lì)益。企(qǐ)业(yè)通过规范的流程、科学的(de)评价，选聘专业(yè)胜任能力(lì)强、执(zhí)业(yè)质量高(gāo)的(de)会计师事(shì)务所，有利于保证审(shěn)计(jì)报告的(de)质量。当(dāng)前，国有企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师事务所相关(guān)工(gōng)作尚(shàng)存在制(zhì)度不完(wán)善、流(liú)程不规(guī)范等问题，制约审计质量的(de)提高。一是会计师事务(wù)所选聘(pìn)流程亟待规范。部(bù)分企业选聘(pìn)会计师事务所时，未明确(què)具体评分(fēn)标准。二是恶性(xìng)竞(jìng)争现(xiàn)象仍有(yǒu)发生。个别企业在招(zhāo)标过程中简单把低(dī)价(jià)作为选聘的首要条件(jiàn)，个别会(huì)计师事(shì)务所以(yǐ)远低于项目成(chéng)本(běn)为代价承接业务，引发恶(è)性竞争，导致审(shěn)计(jì)资源投入(rù)不足，审计质量难(nán)以得到有效保证。三是(shì)会(huì)计师事务所轮换政(zhèng)策有待健全完善。各类国企(qǐ)做法(fǎ)不一(yī)，执行尺度不一，亟需形成统一规范的轮换制度，实现轮换年限(xiàn)和审计(jì)成本(běn)、审计风险之间的合理平衡(héng)。四(sì)是审计委员会责任(rèn)有待(dài)进一(yī)步压(yā)实。

　　《国务院办公厅关于进(jìn)一步规(guī)范财务审计秩序 促进注(zhù)册会计师行业健康发展(zhǎn)的(de)意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号(hào)文(wén)）明(míng)确要求推(tuī)进以质量为导(dǎo)向的(de)会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)选(xuǎn)聘机制建设。为落实上(shàng)述(shù)要求，保(bǎo)护会计师事(shì)务所和利益相关方的合法权益(yì)，规范国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进公平竞争，推动提升审计质(zhì)量，财政部会同国务院国(guó)资(zī)委、证监会制定印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起(qǐ)草发布(bù)经(jīng)历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文印发后，我们即(jí)启动了《选(xuǎn)聘办法》的(de)制(zhì)定工作，开展了(le)针(zhēn)对性的调(diào)查(chá)研(yán)究，会同国务院(yuàn)国资委(wěi)、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在(zài)征求相关单位意见、组织(zhī)专(zhuān)家专(zhuān)题研讨(tǎo)基础上，形成(chéng)了征求(qiú)意见稿。

　　2022年(nián)4月2日(rì)，我们印发(fā)了(le)《财(cái)政(zhèng)部办公厅关于征求(qiú)〈国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所管理(lǐ)办法(fǎ)（征求意见稿）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会公众征(zhēng)求意见，共(gòng)收到书(shū)面反馈65份，合计反(fǎn)馈意(yì)见319条(tiáo)。反馈意见总体认为，《选聘办法》重(zhòng)点突出(chū)、内容全(quán)面、指导性强、可操(cāo)作性高，有(yǒu)助于推进建立以质量为导向(xiàng)的会计(jì)师事务所(suǒ)选聘(pìn)机制(zhì)，有助于规范国(guó)有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所行为(wèi)，促进注(zhù)册会(huì)计师(shī)行业的公平(píng)竞争，提升审计(jì)质量。同时，部分反馈意(yì)见提出了一些具体的修改(gǎi)建议。我们对所有(yǒu)反馈意(yì)见进行了(le)认真梳(shū)理，并充分(fēn)吸收采纳。在反复(fù)研讨(tǎo)、征求(qiú)相(xiāng)关部门意(yì)见的基础上，对征求意见稿作了进一步修改完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的主(zhǔ)要内容是什(shén)么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要(yào)包(bāo)含(hán)五方面(miàn)内容：一是总体(tǐ)说明，主要包(bāo)括制定依(yī)据、适(shì)用的企业范围、适(shì)用的(de)选聘事项(xiàng)等。二是选聘重点流程规范(fàn)，对选聘决策机构、选(xuǎn)聘方式、公开选聘的(de)重点环节、评(píng)价要素(sù)、质量(liàng)管理水平和审计费(fèi)用的分(fēn)值(zhí)权重、具体评分(fēn)标准、最高(gāo)限(xiàn)价、审计(jì)费用浮(fú)动等事(shì)项(xiàng)进行规定。三是(shì)会计师事务所轮(lún)换、项目合伙人和注册会计师轮换、信(xìn)息披(pī)露等(děng)重点(diǎn)事项规范(fàn)。四(sì)是监督(dū)检查。五(wǔ)是附则。

　　从具体(tǐ)内(nèi)容看，主要对四方面内容进行(xíng)了规范：

　　一是遏制恶性(xìng)竞(jìng)争，突(tū)出质(zhì)量导(dǎo)向。《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》规(guī)定，质(zhì)量管理水平的分值(zhí)权重应(yīng)不低于(yú)40％，审计费用(yòng)报(bào)价的分(fēn)值权重(zhòng)应不高于15％。要求(qiú)将所有会计师事务所的报价平均值作为选聘(pìn)基准价，并给出了审计(jì)费(fèi)用报(bào)价得(dé)分公(gōng)式。评价要素至少应当包括审计费用报价、事务所(suǒ)资质条(tiáo)件(jiàn)、执业记录、质量管理水平、工作(zuò)方案、人(rén)力及其他(tā)资源配备、信(xìn)息安全(quán)管理、风险承担能力水平等。

　　二(èr)是完善(shàn)轮换规定，强化独立性要求。《选聘(pìn)办法》规(guī)定，国(guó)有企业（含国有控股(gǔ)上市公(gōng)司）连(lián)续(xù)聘(pìn)用(yòng)同一会计师事务所的时间不超过(guò)8年，确(què)有(yǒu)需要的，可按规定延长至(zhì)不超过10年，之后须(xū)开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘(pìn)办法》规(guī)定了衔(xián)接方式，如果国有(yǒu)企(qǐ)业(yè)当前执行的轮换(huà3502身份证号码开头是哪的，身份证号3502开头的是哪里人n)规(guī)定与《选聘办法》存(cún)在不一致、或(huò)者(zhě)没有规定的，由履行出资人职(zhí)责的机构(gòu)统筹安排(pái)，两(liǎng)年内完(wán)成衔接工作。对于审计项(xiàng)目合伙人和签(qiān)字(zì)注册会(huì)计(jì)师，《选聘办(bàn)3502身份证号码开头是哪的，身份证号3502开头的是哪里人法》规定了(le)不同情形下的轮换(huàn)要求和冷却期制度。

　　三是促进(jìn)公平竞争。根据《注册会计师法(fǎ)》等法(fǎ)律(lǜ)规定，会计师(shī)事务(wù)所承(chéng)接业务不受行政区(qū)域、行(xíng)业限制，各(gè)类会计师事务所是(shì)平等(děng)经营主体，依法执业(yè)受法律保护。《选(xuǎn)聘办法》指标公(gōng)开(kāi)、规则明确(què)，设(shè)定的(de)各(gè)项(xiàng)标(biāo)准适(shì)用于中国境内依法成立的所有(yǒu)会计师事务所，一(yī)视同仁。明确要求企业在选聘会(huì3502身份证号码开头是哪的，身份证号3502开头的是哪里人)计师事务所过程中，应当保(bǎo)障选聘工作公平、公正进行(xíng)。企业采用(yòng)公开(kāi)选聘(pìn)方(fāng)式(shì)的，应当公(gōng)开选聘信息、评价要素和评(píng)分标(biāo)准(zhǔn)，保证(zhèng)合理的准(zhǔn)备应聘时间，公示选聘结(jié)果。明确要求企(qǐ)业不得(dé)以不合理的条件(jiàn)限制或者排斥潜(qián)在(zài)拟应聘会计师事(shì)务所(suǒ)，不得为个(gè)别会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)量身(shēn)定制选聘条件。

　　四是压实审计委员会(huì)责(zé)任(rèn)。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》明确(què)，审计委员会的职(zhí)责包括：制定选聘会计(jì)师事务所的政策、流程及相关(guān)内(nèi)部控(kòng)制制度，提议启(qǐ)动选聘工(gōng)作、审议选(xuǎn)聘文件、确定评价(jià)要素和(hé)具体评分标(biāo)准、监督(dū)选聘(pìn)过程、提出(chū)拟聘任会计师事务所(suǒ)和审(shěn)计(jì)费用(yòng)建议，监督及(jí)评(píng)估会计师事(shì)务(wù)所审计工作，定期向董事会提交会(huì)计师事务所履职(zhí)情况报(bào)告和审计委员会监督情况(kuàng)报告等。审(shěn)计(jì)委员会应当重点(diǎn)关注的事项(xiàng)包括：企业可(kě)能存在不(bù)合理变更(gèng)会计师事务所的(de)情形、聘任(rèn)胜任能力不(bù)足的会计师事务所、审计独立性存疑、审计费用变动(dòng)较大、轮换会计师(shī)事务所和主要人员等。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实(shí)国办发(fā)30号文的重要制度(dù)安排，各级财政部(bù)门(mén)、国有资(zī)产(chǎn)监督管理机构(gòu)、证(zhèng)券监督管(guǎn)理机构应当高度重(zhòng)视(shì)，进一步增强责(zé)任意识，精心组织，周密部(bù)署，确保《选聘(pìn)办法》的有效(xiào)实(shí)施。一是加(jiā)大宣传和指导力度，从企业和会计师事(shì)务所两个层面做(zuò)好培(péi)训，做好(hǎo)过渡期衔(xián)接工作。各地(dì)可结合本地区实际(jì)情况进一步探索选(xuǎn)聘会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)具体指引(yǐn)，指导企(qǐ)业规范选聘。二(èr)是加大监督检查(chá)力度，切实做好事中事(shì)后监管，对违(wéi)反规(guī)定(dìng)的企业和会计师事务所要依(yī)法严肃(sù)处(chù)理。三是各级财政(zhèng)部(bù)门、国有资产监督管理机(jī)构、证(zhèng)券(quàn)监(jiān)督管(guǎn)理机构要(yào)加强沟通协调，健全完(wán)善(shàn)工作机制，密切(qiè)协作，形成合力(lì)，认真做好(hǎo)贯彻实施《选聘(pìn)办法》的各项工作。

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