日前，财(cái)政部会计(jì)司(sī)、国务院国资(zī)委财(cái)管运(yùn)行局、证监会(huì)会(huì)计(jì)部有关(guān)负(fù)责人就《国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)管理(lǐ)办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法》）有关问题，回答(dá)了记者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》的背景是(shì)什(shén)么？

　　答：审计(jì)质量关乎公众利益。企业通过(guò)规范(fàn)的(de)流(liú)程、科(kē)学的评价，选(xuǎn)聘专业胜(shèng)任能力强(qiáng)、执业质量高(gāo)的会计师事务所，有利于(yú)保证审计报告的质量。当(dāng)前，国有企业、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师事务所相关(guān)工作(zuò)尚(shàng)存在制小舞去掉所有衣服是什么样子的度不完善、流程不规范等问题，制约审计质(zhì)量的提高(gāo)。一是会计(jì)师事务所(suǒ)选聘流程亟待规范。部(bù)分企(qǐ)业(yè)选聘会计师事务所时(shí)，未明(míng)确具体评分标准。二是恶性(xìng)竞争现象(xiàng)仍有发生。个别(bié)企业(yè)在招(zhāo)标(biāo)过(guò)程中简(jiǎn)单把低价作为选聘的(de)首要条件，个别会计师事务所以(yǐ)远低(dī)于项目成本(běn)为代价承接业务，引发(fā)恶(è)性竞争(zhēng)，导致审计资源投入不足(zú)，审计质量难(nán)以得(dé)到有效(xiào)保(bǎo)证。三是会计(jì)师事务所轮换政策有待健全完善。各类国企做法不一，执行尺度不一，亟需形成统一规范的轮换(huàn)制度，实现轮(lún)换年(nián)限和(hé)审(shěn)计(jì)成本(běn)、审(shěn)计风险之(zhī)间的合(hé)理平衡。四是审(shěn)计委员会责任有(yǒu)待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范财(cái)务审计秩(zhì)序 促进(jìn)注册(cè)会计(jì)师行业健康(kāng)发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发30号(hào)文）明确要求(qiú)推进以质量为导向的会(huì)计师事(shì)务所选聘机制建设。为落实(shí)上(shàng)述要求，保护会计师(shī)事务所和利益相关(guān)方(fāng)的合法权益，规范国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促(cù)进公平(píng)竞争，推动提升审计质量，财(cái)政部会同国务院(yuàn)国资(zī)委(wěi)、证(zhèng)监会(huì)制定印发了《选聘(pìn)办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发(fā)布经历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办发30号文(wén)印发后(hòu)，我们即启动(dòng)了(le)《选聘办法》的制定工(gōng)作，开展了针对性的调查研究，会同国务(wù)院国(guó)资(zī)委、证监会(huì)起草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在征(zhēng)求相关单位意见、组织专(zhuān)家专题(tí)研(yán)讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了《财(cái)政部办(bàn)公厅(tīng)关于征(zhēng)求(qiú)〈国有企业(yè)、上市公司(sī)选聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务(wù)所(suǒ)管理办(bàn)法（征(zhēng)求意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会公众征求意(yì)见(jiàn)，共收到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反(fǎn)馈意见总(zǒng)体认为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指(zhǐ)导性强、可操作性(xìng)高，有助于推进建立以质量为(wèi)导(dǎo)向的会计师事务所选聘机制，有助于规范(fàn)国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促进注册(cè)会计师行业的(de)公平竞争，提升审计(jì)质量。同时(shí)，部(bù)分(fēn)反馈意见提出了一些具体的(de)修改(gǎi)建议。我们对(duì)所有反馈意见进行了认真(zhēn)梳理，并充分(fēn)吸收采(cǎi)纳(nà)。在(zài)反(fǎn)复研(yán)讨、征求相关部(bù)门意见的基(jī)础上，对征求意见(jiàn)稿作了进(jìn)一(yī)步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘办(bàn)法(fǎ)》主要包含(hán)五方面内容(róng)：一是总体说明(míng)，主要包(bāo)括制定依据、适用的企业范围、适用的(de)选聘事(shì)项(xiàng)等。二是选(xuǎn)聘重点流程规范，对选聘决(jué)策机构、选(xuǎn)聘方式、公(gōng)开选(xuǎn)聘(pìn)的重点环节、评价(jià)要素(sù)、质量(liàng)管(guǎn)理水(shuǐ)平和审计费用的分值(zhí)权重、具(jù)体评分标准、最高限价、审计费用(yòng)浮动(dòng)等事项进行(xíng)规(guī)定(dìng)。三是会计(jì)师事务(wù)所轮换、项目(mù)合(hé)伙人和注册会计师(shī)轮换、信息披露等重点事项规范。四是监督(dū)检查。五(wǔ)是附则。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要对(duì)四方(fāng)面内容进(jìn)行了(le)规范：

　　一是遏制恶性竞争，突(tū)出质量导向。《选聘办法(fǎ)》规(guī)定，质量管(guǎn)理水平的分值权重应(yīng)不低于40％，审计费用(yòng)报(bào)价的分(fēn)值权重应不高于15％。要(yào)求将所(suǒ)有会计师事务所(suǒ)的报(bào)价平均(jūn)值作为选聘基准价，并(bìng)给出(chū)了审(shěn)计费用报价得分公式。评价要素至少应当包括审(shěn)计费用报价、事务所(suǒ)资质条(tiáo)件、执业记录、质量管理水平(píng)、工作方(fāng)案(àn)、人(rén)力及其(qí)他资源配(pèi)备、信息安(ān)全管理、风险(xiǎn)承担能(néng)力水平(píng)等。

　　二是(shì)完善轮换规定，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控股上市公司）连续聘用同(tóng)一会计师事务所的时间不超过8年(nián)，确有需要的(de)，可按(àn)规定(dìng)延长至不超(chāo)过10年(nián)，之(zhī)后(hòu)须开展轮换。为做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定了衔接方式，如果国有(yǒu)企业(yè)当前执(zhí)行的轮换规定与《选(xuǎn)聘(pìn)办法》存在不一致、或者没有规定的(de)，由履行(xíng)出资人职责的机(jī)构统(tǒng)筹(chóu)安排，两(liǎng)年内完成(chéng)衔接工(gōng)作。对于审计项(xiàng)目(mù)合伙人(rén)和签字注册(cè)会(huì)计师，《选聘办法》规(guī)定了不同情形(xíng)下的轮换(huàn)要求和冷(lěng)却期制度(dù)。

　　三是促进公(gōng)平竞争(zhēng)。根据(jù)《注册会计师法(fǎ)》等法律规定，会计师事务所承接业务不受行(xíng)政区域、行业限制，各(gè)类会计(jì)师事务(wù)所是平(píng)等经营主(zhǔ)体，依(yī)法执业受法律保护。《选聘办法》指标公开(kāi)、规则明确，设(shè)定的(de)各项标准适用于中国境内依(yī)法(fǎ)成立(lì)的所有会计(jì)师事务所，一视同仁。明(míng)确要求企(qǐ)业在选聘会计师事(shì)务所过程中，应当保障(zhàng)选聘工作公平、公(gōng)正进行(xíng)。企业采用公开选聘(pìn)方式的，应当公开选聘信息、评价要素(sù)和评分标准，保证合理(lǐ)的(de)准(zhǔn)备应聘时间，公示(shì)选聘(pìn)结果。明确要求企业不(bù)得(dé)以(yǐ)不合(hé)理的条件限制(zhì)或者排斥潜(qián)在拟应聘会计师事务所，不得为个别会计(jì)师(shī)事务所量身定(dìng)制(zhì)选聘条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办法》明确，审计(jì)委员会的(de)职(zhí)责(zé)包括：制定选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)的政策、流程及相(xiāng)关(guān)内(nèi)部控制制度，提议启动选聘工作、审(shěn)议选聘文件、确定评价要素和(hé)具体评分标准、监督选(xuǎn)聘过(guò)程、提出拟(nǐ)聘任(rèn)会计师事务所和审计(jì)费(fèi)用(yòng)建(jiàn)议，监督及评估会计(jì)师事务(wù)所审计工作，定期向董(dǒng)事会(huì)提交会计师事务所(suǒ)履职(zhí)情况(kuàng)报告和审(shěn)计委(wěi)员会监督情况报告等。审计委员会应(yīng)当(dāng)重点关注的事(shì)项包括：企业可能存在不合理变更会(huì)计(jì)师事务(wù)所(suǒ)的情形、聘任胜任能力不足的会计师事(shì)务所、审计独立性存疑、审计(jì)费用变(biàn)动较大、轮换(huàn)会计师事务(wù)所(suǒ)和主要人员等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办法》的贯彻实(shí)施(shī)工(gōng)作(zuò)？

　　答：《选聘办(bàn)法(fǎ)》是落实国办发30号文的重要制度(dù)安排，各级财政(zhèng)部门(mén)、国有资(zī)产监督管理机构、证券监(jiān)督(dū)管理(lǐ)机(jī)构应(yīng)当高度重视，小舞去掉所有衣服是什么样子的进一步增强责任意识，精心组织，周密部署，确(què)保《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的(de)有效实施。一(yī)是加大宣(xuān)传和(hé)指导力度，从企业和(hé)会(huì)计师(shī)事(shì)务所两个层面做好培训，做好过(guò)渡期衔接工作(zuò)。各地可结合本地区(qū)实(shí)际情况进(jìn)一步探索选聘会计师事务(wù)所(suǒ)具体指引(yǐn)，指导企(qǐ)业(yè)规范选聘(pìn)。二是加大(dà)监督检查(chá)力度，切实(shí)做好事中事后监(jiān)管，对违反规(guī)定的企(qǐ)业和会(huì)计师(shī)事务所要(yào)依法严肃处(chù)理。三是各级财(cái)政(zhèng)部门(mén)、国有资产监督管理机(jī)构、证券监督管理机构要加强(qiáng)沟通协调，健(jiàn)全完善(shàn)工作机制，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办(bàn)法》的各项(xiàng)工作。

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