日前，财(cái)政部(bù)会计司、国务院国资委财管运行局、证监会会计部(bù)有关负责人就《国(guó)有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师事务(wù)所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘(pìn)办法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的(de)背景是什么？

　　答：审(shěn)计质量关(guān)乎公众利益。企业通过规范的流(liú)程、科学的(de)评(píng)价，选聘专业胜任能力(lì)强、执业质量高的会计师(shī)事务所，有利于(yú)保证审计报告的质(zhì)量。当前，国有企业、上市(shì)公司选聘会计(jì)师事务(wù)所相关工(gōng)作尚存(cún)在制(zhì)度不完善(shàn)、流程不(bù)规范等问题(tí)，制约审计质量的提高(gāo)。一是会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)选聘流程亟待规范。部分(fēn)企业选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所时，未明确具体评分标准。二是(shì)恶性竞争现象(xiàng)仍有发生。个别企业在招(zhāo)标过程中简单把低(dī)价作为选聘的首要(yào)条件，个别(bié)会计师事务(wù)所以远低于项目成本为代价承接(jiē)业务，引发(fā)恶性竞争，导(dǎo)致审计资(zī)源投入不足，审计质量难以得到有效(xiào)保证。三是会计师事(shì)务所轮换政策有(yǒu)待健全完善。各类国(guó)企做法不(bù)一，执行尺度不一，亟需形(xíng)成统一(yī)规范的轮换制(zhì)度，实现轮换年限和审计(jì)成(chéng)本、审计风险之(zhī)间(jiān)的合理平(píng)衡。四是(shì)审计委员会责任(rèn)有待(dài)进(jìn)一步(bù)压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规(guī)范财(cái)务审计秩序 促进注册会计师行(xíng)业健康发(fā)展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号(hào)，以下(xià)简称(chēng)国(guó)办发30号(hào)文）明确要求推进以质(zhì)量(liàng)为导向的(de)会计师(shī)事务所(suǒ)选聘机制建设(shè)。为落(luò)实上述要求，保护(hù)会计师(shī)事务所和(hé)利益相关方的合(hé)法权益(yì)，规(guī)范国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所(suǒ)行为(wèi1dm等于多少cm 1dm等于多少m)，促进公平竞争(zhēng)，推动提升审计质量，财政(zhèng)部(bù)会(huì)同国(guó)务院(yuàn)国(guó)资委、证监会制定印发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布经(jīng)历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文印(yìn)发后(hòu)，我们即(jí)启动了《选(xuǎn)聘办法》的制定工(gōng)作，开展了针对(duì)性的调查(chá)研(yán)究，会同国务院国资委、证(zhèng)监会(huì)起(qǐ)草了《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在征求(qiú)相关单位意见、组织专家(jiā)专(zhuān)题(tí)研讨基础上，形成了(le)征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了《财政部办公厅关于(yú)征求〈国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务所管(guǎn)理办法（征求意见稿）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征求意见，共收到书面反馈65份，合计反馈意(yì)见319条(tiáo)。反馈意见(jiàn)总(zǒng)体认为(wèi)，《选聘(pìn)办法》重点(diǎn)突出、内容全面、指导性强、可操作性高，有助于推进建立(lì)以质量为导向的(de)会计师事务所选聘机制，有助(zhù)于规范国(guó)有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所行(xíng)为，促进注册会(huì)计师行业的公平竞争，提升审计质量(liàng)。同时，部分(fēn)反馈意见提(tí)出(chū)了一些具体的修改建议。我们对所有反馈意(yì)见进行了认真梳(shū)理，并(bìng)充分吸收采纳(nà)。在反复研(yán)讨、征求相关部门意见的基础(chǔ)上，对征求意见稿作了进一步修改(gǎi)完(wán)善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要内容(róng)是什(shén)么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包含五方面内(nèi)容：一(yī)是总(zǒng)体说明，主(zhǔ)要包(bāo)括(kuò)制(zhì)定依据、适用的(de)企业范围、适(shì)用的选聘(pìn)事项等。二是(shì)选(xuǎn)聘重点流程规范(fàn)，对选聘决策机构、选聘(pìn)方式(shì)、公(gōng)开选聘的重点环节、评价要(yào)素(sù)、质量管理水平(píng)和审(shěn)计费用的分(fēn)值权(quán)重、具(jù)体评分标(biāo)准、最高限(xiàn)价、审计费用浮动等事项进行规定。三是会计师事务所(suǒ)轮换(huàn)、项(xiàng)目合伙人和(hé)注册会计师轮换、信(xìn)息(xī)披露等(děng)重点事项(xiàng)规(guī)范(fàn)。四是监督检(jiǎn)查。五(wǔ)是附(fù)则。

　　从具(jù)体(tǐ)内容看，主(zhǔ)要(yào)对四方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突(tū)出质量导向。《选聘办法(fǎ)》规定，质量(liàng)管理水平的分值(zhí)权重应不低(dī)于40％，审计(jì)费(fèi)1dm等于多少cm 1dm等于多少m用报价的分(fēn)值权重应不高于15％。要求将所有会(huì)计师事务所(suǒ)的报价平均值作为选(xuǎn)聘基(jī)准价，并给出了(le)审计费用报价得分公式。评(píng)价要素(sù)至少应(yīng)当(dāng)包括审计(jì)费(fèi)用(yòng)报价、事务所资质条件、执业(yè)记录、质(zhì)量管(guǎn)理水平、工(gōng)作方(fāng)案、人力(lì)及其(qí)他资源配备、信息(xī)安全管理、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要(yào)求。《选聘办法(fǎ)》规定，国有企业（含国(guó)有控股(gǔ)上市公司）连续聘用(yòng)同一会计师事务所的时间不超过(guò)8年，确有需要(yào)的(de)，可按规定延长至不(bù)超(chāo)过(guò)10年(nián)，之后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规(guī)定了衔接方式(shì)，如果国有企(qǐ)业当前执行的轮换规定(dìng)与《选聘(pìn)办法》存在(zài)不一致(zhì)、或(huò)者没有规定的，由履行(xíng)出资人职责的机(jī)构统筹安排，两年内(nèi)完成衔接工作(zuò)。对于审计项目合(hé)伙人和签字(zì)注册(cè)会(huì)计师，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定(dìng)了不同(tóng)情(qíng)形下(xià)的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促(cù)进(jìn)公平竞争。根据(jù)《注册会计师法》等法(fǎ)律规定，会计师事务所承接业务不(bù)受(shòu)行政区域、行(xíng)业限制(zhì)，各类会(huì)计师事务(wù)所是(shì)平(píng)等经营主体，依法执业(yè)受法律保护。《选聘办法》指标(biāo)公(gōng)开(kāi)、规则明确，设定的各(gè)项(xiàng)标准适用于(yú)中国境内依法成立的所有(yǒu)会计师事务所，一(yī)视同仁。明确要求企(qǐ)业(yè)在选聘会计(jì)师(shī)事务(wù)所过程中(zhōng)，应(yīng)当保(bǎo)障选聘工(gōng)作公(gōng)平、公(gōng)正(zhèng)进行。企业采用公(gōng)开选(xuǎn)聘方式的，应当公开选聘信息、评(píng)价要素(sù)和评分(fēn)标准，保证合理的准(zhǔn)备应聘(pìn)时间，公示选(xuǎn)聘结果。明确要(yào)求(qiú)企业不得以不合(hé)理(lǐ)的条(tiáo)件限制或者(zhě)排斥潜在(zài)拟应聘会计师(shī)事务(wù)所，不得为(wèi)个别会计师事(shì)务所量身定制选聘条件。

　　四是(shì)压实审计委员会(huì)责任。《选聘办法》明确，审计委(wěi)员会的(de)职责包(bāo)括：制定选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所的政策、流(liú)程及相关内部控制(zhì)制(zhì)度，提议(yì)启动选聘(pìn)工作、审(shěn)议选聘文件、确定评价要素(sù)和具体评分标(biāo)准、监督选(xuǎn)聘过程(chéng)、提出拟聘任(rèn)会计师事务所和(hé)审(shěn)计费用建议，监督及评估会(huì)计师事务(wù)所审(shěn)计工作，定期向董事会提交(jiāo)会计师事务所(suǒ)履职情况报告和审计委员会监督情(qíng)况报告等(děng)。审计委员会应当重点关注的事项(xiàng)包括：企业(yè)可能存在不合(hé)理变(biàn)更会计师(shī)事务所的情形、聘任胜(shèng)任能力不足的会计师事务(wù)所、审计独立性(xìng)存疑、审计费(fèi)用变动较大、轮换会(huì)计师事务所和主要人(rén)员等(děng)。

　　问：如何做好《选聘办法(fǎ)》的贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘(pìn)办(bàn)法》是落实(shí)国(guó)办发30号文的重要(yào)制度安(ān)排，各级财政部(bù)门、国有资产监(jiān)督(dū)管理机构、证券监督管理机构应当(dāng)高(gāo)度重视，进一步增强责(zé)任意识，精(jīng)心组织，周(zhōu)密部署，确保《选(xuǎn)聘办法》的有效实施。一是加大宣传(chuán)和指导力度(dù)，从(cóng)企(qǐ)业和会计师(shī)事务所两个层面做好(hǎo)培训，做(zuò)好(hǎo)过渡期衔(xián)接工(gōng)作。各地(dì)可结合本地区实际情况(kuàng)进一步探索选聘会计师事务(wù)所具体指引，指导企业规范选(xuǎn)聘。二是加(jiā)大(dà)监(jiān)督检查力度，切实做好事中(zhōng)事后监管，对违反(fǎn)规(guī)定的企业和会计师事务所要依法严肃处理。三是各级财政(zhèng)部门(mén)、国(guó)有(yǒu)资产监督管理机(jī)构(gòu)、证券监(jiān)督管理机(jī)构要加(jiā)强沟通协调(diào)，健全完(wán)善(shàn)工作机制(zhì)，密切协作，形成合(hé)力，认真做好贯(guàn)彻实施《选聘(pìn)办(bàn)法》的各(gè)项工作(zuò)。

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