日前，财政部会计司、国务院(yuàn)国资委财管运行局、证(zhèng)监会会计部有(yǒu)关负(fù)责人就(jiù)《国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理(lǐ)办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办法(fǎ)》）有(yǒu)关问(wèn)题，回答(dá)了记者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益(yì)。企业(yè)通过规(guī)范(fàn)的流(liú)程、科(kē)学的评价(jià)，选聘专业胜任能力强、执业(yè)质量高的会计师事(shì)务所，有利于(yú)保证审计报告的质(zhì)量。当前(qián)，国有企业(yè)、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师(shī)事务所相关工作尚存在制度不(bù)完善、流程(chéng)不规范等问(wèn)题(tí)，制约审计质量的提(tí)高。一是会计(jì)师事务(wù)所选(xuǎn)聘流(liú)程亟待规范。部分企业选聘会(huì)计师事务所(suǒ)时，未明确具体评分(fēn)标(biāo)准。二是恶性(xìng)竞争现象仍有发生。个别(bié)企(qǐ)业在招标过(guò)程(chéng)中简单(dān)把低价作为(wèi)选聘的首要(yào)条件，个别会计师事务(wù)所以远低于(yú)项目成(chéng)本为代价(jià)承接业务，引发恶性竞争，导致审计资源投入(rù)不足，审(shěn)计质(zhì)量难以(yǐ)得到(dào)有效保证。三是会计师(shī)事务(wù)所轮换(huàn)政策有待(dài)健全完善。各类(lèi)国企做(zuò)法不一，执行尺度不一，亟需形成(chéng)统一规范的轮换制度，实(shí)现轮(lún)换年限和审计成(chéng)本、审计风险(xiǎn)之间的合理平衡(héng)。四(sì)是审计(jì)委员会(huì)责任有(yǒu)待进一步压实。

　　《国务(wù)院办(bàn)公(gōng)厅关于进(jìn)一步规范财务审计秩序(xù) 促进注册(cè)会计师行业健康发展的意见(jiàn)》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称(chēng)国(guó)办发(fā)30号(hào)文）明确要求推进(jìn)以质(zhì)量为导向的会计师(shī)事务所(suǒ)选聘机制建设。为落(luò)实(shí)上述要求，保(bǎo)护会(huì)计师事务所和利(lì)益(yì)相关方(fāng)的合法(fǎ)权益(yì)，规范(fàn)国(guó)有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所行为，促进公(gōng)平(píng)竞争，推动提升审计质量(liàng)，财政(zhèng)部(bù)会同国务院国资(zī)委、证(zhèng)监会制定印发(fā)了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发布经历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号(hào)文印发后，我们即启动了(le)《选聘办法(fǎ)》的(de)制定工作，开展了针对性的调查研究，会同国(guó)务院(yuàn)国资委、证监会(huì)起(qǐ)草了《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在征求相关(guān)单位意见、组织专(zhuān)家专题(tí)研讨基(j上海为什么被称为魔都？传说......，上海为什么被称为魔都四大魔都分别为哪四个ī)础上(shàng)，形成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了(le)《财政部办公厅关于(yú)征求〈国有企业(yè)、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师(shī)事务所(suǒ)管理办法(fǎ)（征求意见稿）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征求意见，共(gòng)收到书面反馈65份，合计反馈(kuì)意(yì)见319条(tiáo)。反馈意见总体认为(wèi)，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》重点突出(chū)、内容全面(miàn)、指导性强、可操作性(xìng)高，有助于推进建立以质量为导向的会计师事务(wù)所选聘机制，有助于(yú)规(guī)范国有企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所行为，促进注册(cè)会计师行(xíng)业的公(gōng)平竞(jìng)争，提升审(shěn)计(jì)质量。同(tóng)时，部分反馈(kuì)意见提出了一(yī)些(xiē)具体的(de)修改建议。我(wǒ)们对(duì)所有反馈意见进行(xíng)了认真梳理(lǐ)，并充分吸收采(cǎi)纳。在反复研讨、征求(qiú)相关(guān)部门(mén)意见的(de)基础(chǔ)上，对征求意见稿作了进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的(de)主要内(nèi)容是(shì)什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包(bāo)含五方面内(nèi)容(róng)：一是总体说明，主要包括制定依据、适用的企业范围、适用(yòng)的选聘事项(xiàng)等。二是选聘重点(diǎn)流程规(guī)范，对选聘(pìn)决策(cè)机构、选(xuǎn)聘方式、公开选聘的重点环节、评价(jià)要素、质(zhì)量管(guǎn)理水平和审计费用的分值权重、具(jù)体(tǐ)评(píng)分标(biāo)准(zhǔn)、最高限价、审计费用浮动等事项进行规定。三是会计师事务所轮换、项目(mù)合(hé)伙人和注册会计师(shī)轮换、信息(xī)披露等重点事项规范。四是监(jiān)督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具体内容(róng)看，主(zhǔ)要对四(sì)方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突(tū)出质量导向。《选聘(pìn)办法》规定(dìng)，质量管理水平的分值权(quán)重应(yīng)不低于40％，审计费用报价的分值权重应不高于15％。要求将(jiāng)所有会(huì)计师事(shì)务(wù)所的(de)报价平均值作为选聘基(jī)准价，并(bìng)给出(chū)了审计费用(yòng)报价(jià)得分公式。评(píng)价要素(sù)至少应当包括审计费用报价(jià)、事务(wù)所资质(zhì)条件、执业记录(lù)、质量(liàng)管理水平、工作方案、人力及其他资源(yuán)配备、信息安全管理、风险承担能力水平等。

　　二(èr)是完善轮换规(guī)定，强化独(dú)立(lì)性要求。《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定，国有企(qǐ)业（含国有控股上市公司）连续聘用(yòng)同一(yī)会计(jì)师事务所的时间(jiān)不超过8年，确有(yǒu)需要(yào)的(de)，可按规定延长至不超过10年，之(zhī)后须开展轮换。为做(zuò)好平稳过(guò)渡，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规(guī)定了(le)衔接方式，如果国(guó)有(yǒu)企业当前执行的轮换规定与《选聘办法》存在不一致(zhì)、或者没有规定(dìng)的，由履行出资人职责的机构统筹安排，两(liǎng)年内(nèi)完成衔(xián)接工作(zuò)。对于审计项(xiàng)目合伙(huǒ)人和(hé)签(qiān)字注册会计师(shī)，《选(xuǎn)聘办法》规定了不同情形下的(de)轮换要求(qiú)和冷却期制度。

　　三(sān)是促进公平竞争。根(gēn)据(jù)《注(zhù)册会计师法》等法律(lǜ)规定，会(huì)计师事务所承接业务不受行政区域、行业限(xiàn)制，各类会计师事务所是平等经(jīng)营(yíng)主体，依法执业受法(fǎ)律保护(hù)。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》指(zhǐ)标公开、规则明确，设定的(de)各项标准适(shì)用于中国境内(nèi)依法成立(lì)的(de)所有会计师事务所(suǒ)，一视(shì)同仁。明确(què)要求企业在选聘会计师事(shì)务所过程中，应当保障选聘工作公(gōng)平、公正进行。企业采用公(gōng)开选聘方(fāng)式的，应(yīng)当公(gōng)开选聘信息、评(píng)价要素和评(píng)分(fēn)标准(zhǔn)，保(bǎo)证合理的准备应聘时间，公示选聘结果。明确要求(qiú)企业不得以不合理的条件限制或者(zhě)排斥潜在拟(nǐ)应聘会计师事务所，不得(dé)为个别会计师(shī)事务所量身定(dìng)制(zhì)选聘条(tiáo)件。

　　四是压(yā)实审计委员会责(zé)任(rèn)。《选聘(pìn)办法(fǎ)》明(míng)确(què)，审计委员会(huì)的(de)职责(zé)包括：制定(dìng)选聘会计师事务所的政策、流程(chéng)及(jí)相关内部控制(zhì)制度(dù)，提(tí)议启动选聘工(gōng)作、审议选聘文件、确定评价要素和具(jù)体评分(fēn)标准、监(jiān)督选聘过程、提出拟聘任会计师事(shì)务所(suǒ)和(hé)审计(jì)费用建议(yì)，监督及评估会计(jì)师(shī)事(shì)务所审计工作(zuò)，定期向董事(shì)会提(tí)交(jiāo)会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)履(lǚ)职情况报(bào)告(gào)和审计委员会监督情况报告等。审计委员(yuán)会应当重点关注的事项(xiàng)包括：企业(yè)可能存(cún)在不(bù)合理变更会计师(shī)事务所的情(qíng)形(xíng)、聘任胜任能(néng)力不足的会(huì)计师事务所、审计独立性存疑、审计费(fèi)用变动(dòng)较大、轮换(huàn)会计师事(shì)务所和(hé)主要(yào)人员等(děng)。

　　问：如何做好《选聘办法(fǎ)》的贯彻实(shí)施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是落实国(guó)办发30号文(wén)的(de)重要制度安排，各级财政部门、国有(yǒu)资产监督管理机构(gòu)、证券(quàn)监督(dū)管理(lǐ)机构应当(dāng)高度重视，进一(yī)步增强责任意识，精心组织，周密(mì)部署(shǔ)，确保《选(xuǎn)聘办法》的(de)有效实施。一是加大宣传和指导力度，从企业和会计师(shī)事务所两个层面(miàn)上海为什么被称为魔都？传说......，上海为什么被称为魔都四大魔都分别为哪四个做好培训(xùn)，做好过渡期衔接工(gōng)作(zuò)。各地(dì)可(kě)结合(hé)本地区实际情况进一步探索选(xuǎn)聘会(huì)计师(shī)事(shì)务所具体指引，指导企业规范选聘。二是(shì)加大监(jiān)督检查力度(dù)，切实做好事(shì)中(zhōng)事后监管，对(duì)违反(fǎn)规定的企业和会计师事务所要依法严肃处理。三是各级财(cái)政部(bù)门(mén)、国有资(zī)产监(jiān)督管理机构、证券(quàn)监督管理(lǐ)机构要加强沟通协(xié)调，健全完善工作(zuò)机制，密切协作，形(xíng)成合力，认真做(zuò)好贯彻实施《选聘办(bàn)法》的各(gè)项(xiàng)工作。

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