日前，财政部会计司、国务(wù)院国资委财管运(yùn)行(xíng)局、证监会会计部有关负责(zé)人就《国有企业、上(shàng)市(shì)公司选聘会(huì)计师事务所(suǒ)管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘(pìn)办法》）有(yǒu)关(guān)问题，回答(dá)了记者(zhě)提(tí)问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法(fǎ)》的(de)背景是(shì)什么？

　　答：审计质(zhì)量(liàng)关(guān)乎公众利益(yì)。企业(yè)通过规范(fàn)的流程、科(kē)学的(de)评价，选聘(pìn)专业胜任能力强、执业质量高的会计师事务(wù)所，有利于保证审(shěn)计报(bào)告的质量。当前，国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事(shì)务所相关工作尚存在制度不(bù)完善、流(liú)程不(bù)规(guī)范等问题，制约(yuē)审计质量(liàng)的提高。一是(shì)会计师事务所选聘流(liú)程亟(jí)待规范。部分企(qǐ)业选聘会计(jì)师事务(wù)所时，未明确具体评分标准。二是恶性竞争现象仍有发生。个别企业(yè)在(zài)招标(biāo)过程中简单把低(dī)价作(zuò)为选聘的首要条件，个别会计师(shī)事(shì)务所以(yǐ)远(yuǎn)低于项目成本为代价承(chéng)接业务，引发恶性竞争，导致审计资源投入不足，审(shěn)计质量难以(yǐ)得到有效保证。三是会计师(shī)事(shì)务所轮换政(zhèng)策有待健全完善。各(gè)类国企做法不一，执行尺度不一，亟需形(xíng)成统一规范的轮换制度，实现轮换年(nián)限和审计(jì)成本、审计(jì)风(fēng)险(xiǎn)之(zhī)间的合(hé)理(lǐ)平(píng)衡。四是审计委(wěi)员会(huì)责任(rèn)有待进(jìn)一步压实。

　　《国(guó)务(wù)院办(bàn)公厅关于进一步(bù)规范财务(wù)审计秩序(xù) 促(cù)进注册会计师(shī)行业(yè)健康发展(zhǎn)的意(yì)见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办发30号文）明确要求推(tuī)进以质量(liàng)为导向的会计师事务(wù)所选聘机(jī)制建(jiàn)设。为(wèi)落实上(shàng)述要求(qiú)，保(bǎo)护会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)和利益(yì)相关方的(de)合法权益，规范国(guó)有企业(yè)、上市公司(sī)选聘会(huì)计师事务所行为，促(cù)进公平竞(jìng)争，推动提升审计质量，财政部(bù)会同国务院国(guó)资委、证监会制定印(yìn)发了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发(fā)布经历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号(hào)文印发后，我(wǒ)们即启动了《选聘办法(fǎ)》的制(zhì)定工(gōng)作(zuò)，开展了针对性(xìng)的调查研究，会同国务院国资委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位意见、组织专家专题研讨基础上，形成了(le)征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部(bù)办公(gōng)厅关(guān)于征求〈国有(yǒu)企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会(huì)计师事务所管理(lǐ)办(bàn)法（征求意见稿）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征求意见，共收到书(shū)面反(fǎn)馈(kuì)65份，合计反(fǎn)馈意见319条。反馈意见(jiàn)总(zǒng)体(tǐ)认为，《选聘办法》重点(diǎn)突出、内(nèi)容全面、指导性(xìng)强、可操作(zuò)性高，有助于推进(jìn)建立(lì)以质量为(wèi)导(dǎo)向的会(huì)计(jì)师事务所选聘机制，有助(zhù)于规范(fàn)国有企业、上市公司选聘会(huì)计(jì)师(shī)事务所行为，促进注册会(huì)计师(shī)行业的公平竞争，提升审计质量。同时，部分反馈意见提出了一些具体的(de)修改建议(yì)。我们对所有反馈意(yì)见进(jìn)行了(le)认真梳理，并充(chōng)分吸收(shōu)采纳。在反(fǎn)复研讨、征求(qiú)相关部门意见的基(jī)础上，对征求意见稿作了进一步(bù)修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要(yào)内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包(bāo)含五方(fāng)面内容(róng)：一是总体(tǐ)说(shuō)明，主(zhǔ)要包(bāo)括制定(dìng)依(yī)据、适用的(de)企业范(fàn)围、适(shì)用的(de)选聘事(shì)项等。二是(shì)选聘重点流程规范(fàn)，对选聘决策(cè)机(jī)构(gòu)、选聘方式、公开(kāi)选聘的重点环节、评价要素、质(zhì)量管理(俄罗斯会被美国耗死吗，俄罗斯会被美国搞垮吗lǐ)水平(píng)和(hé)审(shěn)计费用的分值权重、具体评分标准、最高限价、审计费用浮动等事项进行规定。三是(shì)会计师事务所轮换、项目(mù)合伙人和注(zhù)册会计师轮换(huàn)、信息披(pī)露等重点事(shì)项规范。四是监督检查。五(wǔ)是(shì)附则。

　　从具体内容看，主要对四方(fāng)面(miàn)内容进行了规范(fàn)：

　　一(yī)是遏制(zhì)恶(è)性竞(jìng)争(zhēng)，突出质(zhì)量(liàng)导向(xiàng)。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量(liàng)管理水平的分(fēn)值权重(zhòng)应不低于40％，审(shěn)计费(fèi)用报价(jià)的(de)分值权重应不高于15％。要求将所有会计师事务所的报价(jià)平均(jūn)值作(zuò)为选聘基准价(jià)，并给(gěi)出(chū)了审计(jì)费用报价得分公(gōng)式。评价要素至少应(yīng)当(dāng)包(bāo)括审计(jì)费用(yòng)报价、事务所(suǒ)资(zī)质(zhì)条件(jiàn)、执业记录、质量管理水(shuǐ)平、工作方案(àn)、人(rén)力及其他(tā)资源(yuán)配备、信息安全管理(lǐ)、风险承担能力水(shuǐ)平等(děng)。

　　二是完善轮(lún)换规(guī)定(dìng)，强(qiáng)化独立性要求。《选聘办法》规(guī)定，国有企业（含国(guó)有控(kòng)股上市公司）连续聘用同(tóng)一会计(jì)师事务所的时间不超过8年，确有需要的，可(kě)按规定(dìng)延长至不超(chāo)过10年，之后须开展(zhǎn)轮(lún)换。为做好平稳过渡(dù)，《选聘办法》规定(dìng)了衔接方式，如果国有企业当前(qián)执行(xíng)的(de)轮(lún)换(huàn)规定(dìng)与(yǔ)《选(xuǎn)聘办法》存在不一致、或(huò)者(zhě)没有规定(dìng)的，由履行(xíng)出资人职(zhí)责的机(jī)构统筹安排，两年内完成衔接工作。对于审计项目合伙人和(hé)签字注册会计师，《选聘办法》规定了不同(tóng)情形下的轮换要求和(hé)冷却期制度。

　　三(sān)是促进公平竞争。根据(jù)《注册会(huì)计(jì)师法》等(děng)法律规(guī)定，会(huì)计师事务所承接业务不(bù)受行政区域、行业限制，各类会计师事务(wù)所是(shì)平等(děng)经营主体(tǐ)，依法执(zhí)业受(shòu)法律保(bǎo)护(hù)。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》指(zhǐ)标公开、规则明确，设定的各项标准适用(yòng)于(yú)中国境内依法成立的所有会计俄罗斯会被美国耗死吗，俄罗斯会被美国搞垮吗师事务(wù)所，一视同仁。明确要求企业(yè)在(zài)选(xuǎn)聘会(huì)计师事(shì)务所过程中(zhōng)，应当(dāng)保障选聘工作公平、公正进行。企业采用(yòng)公开选聘方式的，应当(dāng)公(gōng)开选聘信(xìn)息、评(píng)价要(yào)素和评分标准，保证合理(lǐ)的准备应聘时间，公(gōng)示选(xuǎn)聘结果。明确要(yào)求企业不得以不合理的条件限制或者(zhě)排(pái)斥潜在拟应(yīng)聘(pìn)会计师(shī)事务所，不得为个别会计师(shī)事务所量身定(dìng)制选聘条件。

　　四是(shì)压(yā)实审计委员会责任。《选聘办法》明确，审计委员会的职责包(bāo)括：制定选聘(pìn)会计师事务所的政策、流程及相关内部控(kòng)制制度，提议启动选聘工作、审议选聘文件(jiàn)、确定评价要素和具体(tǐ)评分标(biāo)准、监督选(xuǎn)聘过程、提出拟聘任会计师事务所和审计费用建议，监(jiān)督及评估会(huì)计师(shī)事(shì)务所审计工作，定期向董事(shì)会提交(jiāo)会(huì)计(jì)师(shī)事务所(suǒ)履(lǚ)职情况报告(gào)和审(shěn)计委员会监(jiān)督情(qíng)况报告等。审计委员(yuán)会应当重点关注的(de)事项包括：企业(yè)可(kě)能存在(zài)不(bù)合理变更会(huì)计师事务所的情形、聘任(rèn)胜(shèng)任能力不足的会计师事务所、审(shěn)计(jì)独立(lì)性存疑、审计(jì)费(fèi)用变动较大、轮换会计师事务所和主要人员等。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘办(bàn)法》的(de)贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落实国办(bàn)发30号文的(de)重(zhòng)要制度(dù)安排，各(gè)级(jí)财政部门、国有资(zī)产监(jiān)督管理机构、证(zhèng)券监督管理机构应当高(gāo)度重视(shì)，进一步增强责(zé)任意识，精心组织，周(zhōu)密部署，确保《选(xuǎn)聘办法》的有效(xiào)实施。一是加大(dà)宣传和指导力度，从企业和会(huì)计师(shī)事务所两个层面做好培训，做好过渡期(qī)衔接工作。各地可结合本地区实际情况(kuàng)进(jìn)一步探索选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所(suǒ)具体指引，指导(dǎo)企(qǐ)业规范选聘。二(èr)是加大监督检查力(lì)度，切实做好事中事(shì)后监管，对违反规定的企业和会计师(shī)事务所要依(yī)法严(yán)肃处理。三是(shì)各级(jí)财政部门、国有资产(chǎn)监督管理机构、证券监(jiān)督(dū)管理机构要加强沟通协调，健全完善工(gōng)作机制，密(mì)切(qiè)协作，形成(chéng)合力，认(rèn)真(zhēn)做好贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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