日前(qián)，财政部会计司、国务院国(guó)资委财管运行(xíng)局、证监会会计部(bù)有关负责人就《国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务(wù)所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的(de)背景是什么？

　　答：审计质(zhì)量关乎公众(zhòng)利(lì)益(yì)。企业通过规范的流(liú)程、科学(xué)的评价(jià)，选(xuǎn)聘专业胜(shèng)任能力强、执业质量高的会计(jì)师事务所，有利于保(bǎo)证审计报告的(de)质(zhì)量。当(dāng)前，国有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所(suǒ)相(xiāng)关工作尚(shàng)存在(zài)制(zhì)度不完善、流(liú)程不规(guī)范等问题，制约审计质(zhì)量的提高。一是会计(jì)师事务所(suǒ)选聘流程亟(jí)待(dài)规范(fàn)。部分(fēn)企业选聘会计师事务所时(shí)，未明(míng)确具体(tǐ)评分标准(zhǔn)。二(èr)是恶性竞争现象仍有发(fā)生(shēng)。个别企业(yè)在招标过程中简单把(bǎ)低价(jià)作(zuò)为(wèi)选聘的首要条(tiáo)件，个(gè)别(bié)会计师事(shì)务所以远低(dī)于项目成本为代(dài)价承接业务(wù)，引发恶(è)性(xìng)竞争，导致审计资(zī)源投入不足(zú)，审计质量(liàng)难以(yǐ)得到有效保证(zhèng)。三是会计师事务所轮(lún)换政(zhèng)策(cè)有待健全完(危楼高百尺的危是什么意思，危楼高百尺的危是什么意思是危险还是高wán)善。各(gè)类国企做法(fǎ)不一，执行尺度(dù)不一，亟需形成统(tǒng)一规范的轮换制度，实现轮换年(nián)限和审计成(chéng)本(běn)、审计风险之(zhī)间的(de)合理平衡。四是(shì)审计委员会责任有待进(jìn)一步压实(shí)。

　　《国务院(yuàn)办公厅关于进(jìn)一步规(guī)范财(cái)务审计(jì)秩序(xù) 促进注册(cè)会计师行业(yè)健(jiàn)康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发(fā)30号文）明确要求推进以质量为导向的会计(jì)师事(shì)务所选聘(pìn)机制(zhì)建(jiàn)设。为(wèi)落实上述要求，保(bǎo)护会计师事务所和利益相关方的合法权益，规范国有(yǒu)企业、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务所行为，促进公平竞争(zhēng)，推(tuī)动提升审计质量，财政部会同(tóng)国务(wù)院国资委、证监(jiān)会(huì)制(zhì)定印发(fā)了《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号文印(yìn)发后，我们即(jí)启动了《选聘办法》的制定工(gōng)作，开展了针对(duì)性的调查研究，会同国务院国资委(wěi)、证监会起草了《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在征求相关(guān)单位意见、组(zǔ)织(zhī)专家专题(tí)研讨基础上，形成了征(zhēng)求意(yì)见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印(yìn)发了《财政部办公厅关于征求〈国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务(wù)所(suǒ)管理办法(fǎ)（征求(qiú)意见稿）〉意见的函》（财(cái)办会(huì)〔2022〕10号），面向社(shè)会公(gōng)众(zhòng)征(zhēng)求意(yì)见，共(gòng)收到(dào)书(shū)面反馈65份，合(hé)计(jì)反馈意见319条。反(fǎn)馈意见总(zǒng)体(tǐ)认为，《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》重点突出、内容全面、指导性强(qiáng)、可操作(zuò)性高，有助于推进建立以质量为(wèi)导向(xiàng)的会计(jì)师事(shì)务(wù)所选(xuǎn)聘机(jī)制，有助(zhù)于规范国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所行为，促进注册(cè)会计(jì)师行(xíng)业的(de)公平竞争，提升审计质量。同时，部(bù)分反馈意见提(tí)出(chū)了一些(xiē)具(jù)体(tǐ)的修(xiū)改建(jiàn)议(yì)。我们对所有反馈意见进行了(le)认真梳理(lǐ)，并充分(fēn)吸(xī)收采纳(nà)。在反复研讨、征(zhēng)求相关部门意见的基(jī)础上，对征求意见稿作了进一步(bù)修改(gǎi)完(wán)善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要内容是(shì)什么？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》主(zhǔ)要(yào)包(bāo)含五方面内容(róng)：一是总(zǒng)体说明，主(zhǔ)要包括制(zhì)定依据(jù)、适用的企业范围、适用的(de)选(xuǎn)聘事项等。二是选聘重点流程规范，对选聘决(jué)策机构、选(xuǎn)聘方式、公开选聘(pìn)的重点环节、评(píng)价要素、质量(liàng)管(guǎn)理水(shuǐ)平和审计(jì)费用的分值权重、具体(tǐ)评分标(biāo)准、最高限价、审计(jì)费用浮动等事项进行规定。三是(shì)会计师事务所轮换、项目合伙人和注册会计师轮换、信息披(pī)露等重点(diǎn)事项规范。四(sì)是监督检查(chá)。五是附则。

　　从具体(tǐ)内容看，主要对四方面内(nèi)容进行了规(guī)范：

　　一是遏(è)制恶(è)性竞争，突出质量导向。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定，质量管(guǎn)理水平(píng)的分值(zhí)权(quán)重应不低于40％，审计费用(yòng)报(bào)价的分值权(quán)重(zhòng)应(yīng)不(bù)高于15％。要求将(jiāng)所有会计师(shī)事务所(suǒ)的报价平均(jūn)值作(zuò)为选聘基准价(jià)，并给出了审计费(fèi)用报价(jià)得分公式。评价要素(sù)至少应当(dāng)包括审计(jì)费用报价、事(shì)务(wù)所资(zī)质条件、执业记录、质量管理(lǐ)水平(píng)、工作方案、人(rén)力及其他资源配备、信(xìn)息(xī)安(ān)全管理、风(fēng)险(xiǎn)承担(dān)能力水平(píng)等。

　　二(èr)是完善轮换(huàn)规定，强化独(dú)立性要求。《选聘办(bàn)法》规定，国有企业（含国有控股上市(shì)公司(sī)）连(lián)续聘用(yòng)同(tóng)一(yī)会计师事(shì)务(wù)所的时间不超过8年(nián)，确(què)有需(xū)要的，可按规定延长至不超过(guò)10年，之(zhī)后(hòu)须开展轮换。为做好平稳(wěn)过渡，《选聘办法》规定了(le)衔接方式，如(rú)果(guǒ)国有(yǒu)企业(yè)当(dāng)前执(zhí)行的轮换规(guī)定与《选聘办法》存在不一致、或者没有规定(dìng)的，由(yóu)履行出资人职责的机构(gòu)统(tǒng)筹(chóu)安排，两年内完成衔接工作。对于审计项目合伙人和签字(zì)注册会计师，《选聘办法》规定了不同情形(xíng)下的轮(lún)换要(yào)求和(hé)冷却(què)期危楼高百尺的危是什么意思，危楼高百尺的危是什么意思是危险还是高制度。

　　三(sān)是促进(jìn)公平竞争。根(gēn)据《注册会计(jì)师法》等法律规(guī)定，会计(jì)师(shī)事务所承接(jiē)业务不受行(xíng)政区(qū)域、行业限(xiàn)制，各类会计师(shī)事务所是平等经营主体(tǐ)，依法执业受法律保护。《选聘办(bàn)法》指标公开(kāi)、规则(zé)明确(què)，设定(dìng)的(de)各(gè)项标准适用于中国境内(nèi)依法成立的所有会计师事(shì)务所，一视同(tóng)仁(rén)。明(míng)确要求企业在选聘会计师事务所过程中，应当保障(zhàng)选聘工(gōng)作(zuò)公平、公正(zhèng)进行。企业采用公(gōng)开(kāi)选聘方式的，应当公开(kāi)选聘信息、评价(jià)要素和评分(fēn)标准，保(bǎo)证合理(lǐ)的准备应聘时间，公示选(xuǎn)聘结(jié)果。明确要求企业(yè)不得以不合理的条件限制或者排斥潜在拟应聘(pìn)会(huì)计师事务所，不得(dé)为个别会计(jì)师事务所量身定制选聘(pìn)条件。

　　四是压实(shí)审计委(wěi)员会责任。《选聘办法》明(míng)确，审计(jì)委员(yuán)会的(de)职责(zé)包括：制定选聘(pìn)会计师事务所的政策、流程及相关内部控制制度，提议启(qǐ)动选聘工作、审议选聘(pìn)文件(jiàn)、确定评价要素和具体评分(fēn)标准、监督选聘过程、提出拟聘任会(huì)计师事(shì)务所和审计费(fèi)用建议，监(jiān)督及评估会计师事(shì)务所审计工作，定期(qī)向(xiàng)董事会提交(jiāo)会计师(shī)事务(wù)所履(lǚ)职情况(kuàng)报告和审(sh危楼高百尺的危是什么意思，危楼高百尺的危是什么意思是危险还是高ěn)计委员会监(jiān)督情况报(bào)告等(děng)。审(shěn)计委(wěi)员(yuán)会应当重点关注的事项包括：企业可能存在不合理变更会计师事务所的(de)情(qíng)形、聘(pìn)任胜任(rèn)能力不足(zú)的(de)会计师事务所、审计独(dú)立性存疑、审计费用变(biàn)动较(jiào)大(dà)、轮换会计(jì)师事务所和主要人员等。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘办法》的(de)贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实国(guó)办(bàn)发30号文的重(zhòng)要(yào)制(zhì)度安排，各级财政部门、国有资产监督管理机构、证券监(jiān)督(dū)管理机构应当高度重视，进一步(bù)增强(qiáng)责任(rèn)意识，精心组织，周(zhōu)密(mì)部署(shǔ)，确保(bǎo)《选聘办(bàn)法》的有(yǒu)效实施。一(yī)是加大(dà)宣传和(hé)指(zhǐ)导(dǎo)力度，从(cóng)企业和会计师(shī)事务所两个层面做好培训(xùn)，做好过渡(dù)期(qī)衔接(jiē)工作。各地可结合本地区(qū)实(shí)际情况进一(yī)步探(tàn)索选聘会(huì)计师事务(wù)所具体指引，指(zhǐ)导企业规范选聘。二是加大监督检查力度，切实做好(hǎo)事中事后监管，对违反规(guī)定(dìng)的企业和会计师(shī)事务所要(yào)依法严肃(sù)处理。三是各级财政部(bù)门、国有(yǒu)资产监(jiān)督管理机(jī)构、证券监督管理机构要加强沟通协(xié)调，健全完善工作机制，密(mì)切协(xié)作(zuò)，形成合力，认真做好贯彻实施《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的各项工作。

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