日前，财政(zhèng)部(bù)会计(jì)司、国务院国资委财管运行局、证监(jiān)会会计部有关(guān)负责人就《国有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会(huì)计师事务所(suǒ)管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简(jiǎn)称(chēng)《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》）有关问题，回(huí)答了记者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的背景是什么？

　　答：审计质量(liàng)关(guān)乎公众利益。企(qǐ)业通过规范(fàn)的流程、科学的评价(jià)，选(xuǎn)聘(pìn)专(zhuān)业胜任(rèn)能力(lì)强、执业质量(liàng)高的会计师事务所(suǒ)，有利于保证审计报告的质量。当前，国有企业、上市公司选聘会(huì)计(jì)师事务所相(xiāng)关工作尚存在制(zhì)度(dù)不完善、流程不规范等问题(tí)，制约(yuē)审计质量(liàng)的提高。一(yī)是会计师事务所(suǒ)选聘(pìn)流程(chéng)亟待规范(fàn)。部分企(qǐ)业选聘会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)时，未明确具体评(píng)分标准。二是(shì)恶性竞争现象(xiàng)仍有发生。个别企业在招标(biāo)过(guò)程中简单把低价(jià)作为选聘的首要条件，个(gè)别(bié)会计(jì)师(shī)事务所以远低(dī)于项目成本为(wèi)代价(jià)承接业务(wù)，引发恶性竞争，导致(zhì)审计资源投入(rù)不(bù)足，审计质量难以得到有效保(bǎo)证。三是会计师事(shì)务所轮换政策(cè)有待健(jiàn)全完(wán)善。各类国(guó)企做法不一(yī)，执行(xíng)尺度(dù)不(bù)一，亟(jí)需形成统一规范的轮(lún)换制(zhì)度(dù)，实现轮换年限和审计成(chéng)本、审计(jì)风险(xiǎn)之(zhī)间的合理平衡。四是审计委员会责任(rèn)有(yǒu)待进(jìn)一步(bù)压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅关(guān)于进(jìn)一(yī)步规范财务(wù)审计秩序 促进(jìn)注册(cè)会计师行业健(jiàn)康发展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发30号(hào)文）明确要求推进以质量为导向的会计师事(shì)务所选聘(pìn)机制建设。为落实上述要求，保护会计师事务所和(hé)利益相关(guān)方的合法权益(yì)，规范国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促进(jìn)公平(píng)竞争，推动提(tí)升审(shěn)计质量，财政部(bù)会同(tóng)国(guó)务(wù)院国资委、证监会制定(dìng)印发了(le)《选聘办法(fǎ)》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起(qǐ)草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国(guó)办(bàn)发(fā)30号文(wén)印发后(hòu)，我(wǒ)们即(jí)启动了《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》的制定工作(zuò)，开展了针对(duì)性(xìng)的(de)调查(chá)研究，会同国务院国资(zī)委、证监会(huì)起草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在征求(qiú)相关单位意见(jiàn)、组织专家专题研(yán)讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月(yuè)2日，我(wǒ)们印(yìn)发(fā)了《财政(zhèng)部办公厅关于(yú)征求〈国有企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)管理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意见的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社(shè)会公众(zhòng)征(zhēng)求意(yì)见(jiàn)，共收(shōu)到书(shū)面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办(bàn)法》重点突出、内容全(quán)面、指(zhǐ)导(dǎo)性强、可操作性(xìng)高，有助于推进建立以质量为导(dǎo)向的会计(jì)师(shī)事务(wù)所选(xuǎn)聘机(jī)制(zhì)，有助(zhù)于规(guī)范国(guó)有企业(yè)、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师事务所行为，促(cù)进注(zhù)册会计(jì)师行业的公平竞争，提(tí)升审士官生是什么意思，大学士官生是什么(shěn)计(jì)质量。同时，部(bù)分反馈(kuì)意见提出了(le)一些具体的(de)修(xiū)改建议。我们对所有反馈(kuì)意见进(jìn)行了认真(zhēn)梳理，并充分吸(xī)收采纳。在反复研讨(tǎo)、征求相关部(bù)门意见(jiàn)的基础上，对(duì)征求意见稿作了进一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要内容(róng)是什么？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法(fǎ)》主(zhǔ)要(yào)包含五(wǔ)方面内容：一是总体说明，主要包括制定依(yī)据(jù)、适用的企业(yè)范围、适用的选聘事项等。二是选(xuǎn)聘重点(diǎn)流程规范，对选聘决策机构、选聘方式(shì)、公开选聘的重点环节、评价要素、质量(liàng)管理水平和审计费用的(de)分值权重、具体评(píng)分士官生是什么意思，大学士官生是什么标准(zhǔn)、最(zuì)高限价、审计费(fèi)用(yòng)浮动等事项进行规定。三(sān)是会计师(shī)事务所轮换、项目合伙人和注册会计师轮换、信息(xī)披露等(děng)重(zhòng)点事(shì)项规(guī)范(fàn)。四是监督检查(chá)。五是附则(zé)。

　　从具(jù)体内容看，主要(yào)对四(sì)方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量(liàng)导向。《选聘办法》规定，质(zhì)量管理(lǐ)水(shuǐ)平的分值(zhí)权重应(yīng)不低(dī)于40％，审计费用报价的(de)分值权(quán)重应不高于(yú)15％。要求将(jiāng)所(suǒ)有会计师事务所的(de)报价平(píng)均值作为选聘基(jī)准(zhǔn)价，并给出了审计费用报价得分公式。评(píng)价要素至少(shǎo)应当包括审计费用报价、事务所资(zī)质条件、执业记录、质量管理水平、工作方案(àn)、人力及(jí)其他资源配备(bèi)、信息(xī)安全管理、风险(xiǎn)承担能力(lì)水平(píng)等。

　　二(èr)是完善(shàn)轮换规定，强(qiáng)化独立性要求(qiú)。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控股(gǔ)上市公司）连续聘(pìn)用同一会计师(shī)事务(wù)所的时间(jiān)不(bù)超过(guò)8年，确(què)有需(xū)要的，可(kě)按规定延长(zhǎng)至(zhì)不超(chāo)过10年，之后须开展轮换。为做好平稳过(guò)渡，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定(dìng)了衔接方式，如果国有(yǒu)企(qǐ)业(yè)当前执行的轮(lún)换规(guī)定与(yǔ)《选聘办法》存在不(bù)一致(zhì)、或者没有规定的，由履行(xíng)出(chū)资(zī)人职责的机构统筹安排，两(liǎng)年(nián)内(nèi)完成衔接工作。对于审计项目合伙人和签(qiān)字注册会计师，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定了不同(tóng)情形(xíng)下的轮换要求和冷(lěng)却期制度。

　　三(sān)是促进公平竞(jìng)争。根据《注册会(huì)计师(shī)法》等法律规定，会计师事务(wù)所承接业务不(bù)受行(xíng)政(zhèng)区域、行业限制，各类(lèi)会(huì)计师事务所是(shì)平等经营主体，依法执业受法(fǎ)律保护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定(dìng)的各项标准适用于中国境内依法成(chéng)立的所有(yǒu)会计师(shī)事务所，一视同仁。明(míng)确要(yào)求(qiú)企业在选聘会计师事务所过程(chéng)中，应当保障(zhàng)选聘工作(zuò)公平、公正进行(xíng)。企(qǐ)业采用公(gōng)开选聘方式的，应当公(gōng)开(kāi)选(xuǎn)聘信息、评(píng)价要素和评分标准，保(bǎo)证合理的准(zhǔn)备应聘时间，公示选聘(pìn)结果(guǒ)。明确要(yào)求企业不(bù)得以不合(hé)理(lǐ)的条件限(xiàn)制或者(zhě)排斥潜在(zài)拟应聘会(huì)计师事务(wù)所，不得(dé)为(wèi)个别会计师事务(wù)所量身定制选聘条件。

　　四是压(yā)实审计委员会责任。《选聘办法》明确(què)，审计委员(yuán)会(huì)的职(zhí)责(zé)包括：制(zhì)定选聘会计师事务所的(de)政策(cè)、流程及相关(guān)内部控制制度，提议启动选(xuǎn)聘工作、审议选聘文件(jiàn)、确定评价要素和具体评分(fēn)标准、监督选聘过程、提出拟(nǐ)聘任会计师事务所和审计费用建议，监督及评估会(huì)计师事(shì)务(wù)所审(shěn)计工作(zuò)，定期向董(dǒng)事(shì)会(huì)提交会计(jì)师事务所履职情况报告(gào)和审(shěn)计委员会(huì)监(jiān)督(dū)情况(kuàng)报告(gào)等。审计委(wěi)员会应当重点关注的事项包括：企业可能(néng)存(cún)在不合理变更会计师事务所的情形、聘任胜任能力不足的会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)、审计独(dú)立性存疑、审(shěn)计(jì)费用变(biàn)动较大、轮换会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)和主要人(rén)员等。

　　问：如(rú)何做好《选聘办(bàn)法》的(de)贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实国办发30号(hào)文的(de)重要(yào)制度(dù)安(ān)排，各级财政部门、国(guó)有资产(chǎn)监督管(guǎn)理(lǐ)机构、证券监督管理机构应当高度重(zhòng)视，进一步增强责任意识(shí)，精(jīng)心组织，周密部(bù)署，确保《选聘办法》的有效实施。一是加大宣传(chuán)和(hé)指(zhǐ)导力度(dù)，从企业(yè)和会计师事务所两个层面做好培训，做好过渡期衔(xián)接工作。各地可结合本地区(qū)实际情况进(jìn)一(yī)步探索(suǒ)选聘会计师事务所具体(tǐ)指引，指导企业规范选聘。二是加大监督检查(chá)力度(dù)，切实做好事中事后(hòu)监管，对违反规定的企业和会计(jì)师事务所要依法(fǎ)严肃处(chù)理。三是各级财政部门、国有(yǒu)资(zī)产监督管理机(jī)构、证券监(jiān)督管理机构要加强沟通(tōng)协(xié)调，健全完善工作机制(zhì)，密(mì)切协作，形成合力，认真做好贯(guàn)彻(chè)实施《选聘办法》的(de)各项工作。

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