日前，财(cái)政部(bù)会计司、国务院国资(zī)委财管(guǎn)运行局、证监会会计(jì)部有关负(fù)责人就《国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务(wù)所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘(pìn)办法》）有关问题(tí)，回(huí)答了记者(zhě)提问。

　　问：制定(dìng)《选聘(pìn)办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎(hū)公众利益。企业(yè)通(tōng)过规范的流程、科学的(de)评(píng)价，选(xuǎn)聘专业(yè)胜(shèng)任能力(lì)强、执业(yè)质量高的会(huì)计师事务所，有利于保证审(shěn)计报告的质(zhì)量。当(dāng)前，国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师(shī)事务所相关(guān)工(gōng)作(zuò)尚存在(zài)制度不完善、流程不规(guī)范等(děng)问(wèn)题，制约审计质量的提高。一是会计师事务所选聘流(liú)程亟待规范。部分企业选聘会(huì)计(jì)师事务所时，未明确具体评(píng)分(fēn)标准。二是恶性竞争现象仍(réng)有发生。个别企业在招标(biāo)过(guò)程中(zhōng)简单(dān)把低(dī)价(jià)作为选聘的(de)首要(yào)条(tiáo)件，个别会计(jì)师事(shì)务所以远低于项目(mù)成本为代价承接业(yè)务，引发(fā)恶性竞(jìng)争，导致审计资源投入不足，审(shěn)计质量难以得到有效保(bǎo)证。三是会计师事(shì)务所轮(lún)换政策有待健全(quán)完善。各(gè)类(lèi)国(guó)企(qǐ)做(zuò)法不(bù)一，执行(xíng)尺度不一，亟需(xū)形成(chéng)统一规范的(de)轮换制度，实现轮换年(nián)限和审计(jì)成本、审(shěn)计风险之间的合理(lǐ)平衡(héng)。四(sì)是审(shěn)计委(wěi)员会责任有待进一步(bù)压实。

　　《国(guó)务(wù)院办公厅关于进一步(bù)规范(fàn)财务审计秩序 促(cù)进注册(cè)会计师(shī)行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发(fā)30号文）明确要求推进(jìn)以质量(liàng)为导向的会计师事(shì)务所选聘机制建设(shè)。为落实上述要(yào)求，保护会计师事(shì)务所和利益相(xiāng)关(guān)方的合法权益(yì)，规范国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所行(xíng)为，促进(jìn)公平(píng)竞争，推动提(tí)升(shēng)审计质量(liàng)，财(cái)政部会同国务院国资(zī)委(wěi)、证监会制定(dìng)印发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》起草发(fā)布经历(lì)了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月国(guó)办(bàn)发30号文印(yìn)发后，我们即(jí)启动了《选聘办法》的制定(dìng)工作，开展了(le)针对性的调查研究，会同(tóng)国务院国资(zī)委、证监会起(qǐ)草了(le)《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》讨论稿，在征求相关(guān)单(dān)位意见、组织专家(jiā)专(zhuān)题(tí)研讨基(jī)础(chǔ)上，形成了(le)征(zhēng)求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财(cái)政(zhèng)部办公厅(tīng)关于征求〈国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会计师事(shì)务(wù)所管理办(bàn)法(fǎ)（征(zhēng)求意见稿）〉意见的(de)函》（财办会(huì)〔2022〕10号(hào)），面(miàn)向社会公众征求(qiú)意(yì)见，共收(shōu)到(dào)书(shū)面(miàn)反馈65份，合计反馈意(yì)见319条。反馈意(yì)见总体认(rèn)为，《选聘办法》重点突出(chū)、内容(róng)全面(miàn)、指导(dǎo)性(xìng)强、可操作性高，有助于推(tuī)进建立以质量为导向的会计师事务所选聘机(jī)制，有助于规(guī)范国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所行为，促进注(zhù)册会计师(shī)行业的(de)公平竞争，提升审计质(zhì)量(liàng)。同时，部分反馈(kuì)意(yì)见(jiàn)提出了一些具体的修改建议。我们对所有反馈意见进(jìn)行(xíng)了认真梳理(lǐ)，并充分吸收采纳。在反复研(yán)讨、征(zhēng)求相(xiāng)关部(bù)门意(yì)见(jiàn)的基(jī)础上，对(duì)征求意见稿(gǎo)作了(le)进(jìn)一步修改完善(shàn)。

　　问：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的(de)主要(yào)内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包(bāo)含(hán)五方(fāng)面内(nèi)容(róng)：一是总体说明，主(zhǔ)要包(bāo)括制定依据(jù)、适用的企业范围、适用的选聘事项等。二是选聘(pìn)重点(diǎn)流(liú)程规范，对选聘决策机构、选聘方式、公开选聘的重点环节、评价要(yào)素、质量管理水(shuǐ)平和审计费用的分值(zhí)权(quán)重、具体(tǐ)评分标准、最高限价、审计(jì)费用浮动等事项进行规定(dìng)。三(sān)是会计师事(shì)务所轮换、项目(mù)合伙人和注册会计(jì)师轮换、信息披露等重点事项(xiàng)规范。四是(shì)监督检查。五(wǔ)是附则(zé)。

　　从具体内容看，主要对四方面内(nèi)容进行了规范：

　　一是遏制恶性(xìng)竞争，突(tū)出质量导(dǎo)向(xiàng)。《选聘办法》规定(dìng)，质量管理(lǐ)水平的分(fēn)值权重应不(bù)低于40％，审计费用报价的(de)分值权重应不(bù)高(gāo)于15％。要求将所有会计师事务所的报价平(píng)均值作为选(xuǎn)聘基准价，并给出(chū)了审计费(fèi)用报价得分公式。评价要素至少应当包(bāo)括(kuò)审计费用报价、事务所资(zī)质条(tiáo)件、执业记录、质量管理(lǐ)水(shuǐ)平、工作方(fāng)案、人力及其(qí)他资源配备(bèi)、信息安全(quán)一个学期一般有多少周 一个学期一般有几个月管(guǎn)理、风(fēng)险承(chéng)担能力水(shuǐ)平(píng)等。

　　二是完(wán)善轮(lún)换规定，强(qiáng)化独立性要求。《选聘办法》规定，国有企(qǐ)业（含(hán)国有(yǒu)控(kòng)股上市公司）连续聘用同一会(huì)计师事务(wù)所的时间(jiān)不超过8年(nián)，确有需要的(de)，可按规定(dìng)延长至不超过10年(nián)，之后须开展轮换。为(wèi)做好(hǎo)平稳过渡(dù)，《选聘办(bàn)法》规(guī)定了衔接方式(shì)，如(rú)果国有(yǒu)企(qǐ)业当(dāng)前执(zhí)行的轮换(h一个学期一般有多少周 一个学期一般有几个月uàn)规定与(yǔ)《选聘办法》存在不一致、或者没有(yǒu)规定(dìng)的，由(yóu)履行出资人职责的机(jī)构统筹安排(pái)，两(liǎng)年内完成衔接工作。对于审计项目(mù)合伙人和签字注(zhù)册会计师，《选聘办(bàn)法》规定了不同情形下的轮换要(yào)求和冷(lěng)却(què)期(qī)制度(dù)。

　　三是促进公平竞争。根据《注(zhù)册会计师(shī)法》等法律规(guī)定，会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)承接业务(wù)不受行政(zhèng)区域、行业(yè)限制，各类会计师事务所是(shì)平(píng)等(děng)经营主体，依法(fǎ)执(zhí)业(yè)受(shòu)法(fǎ)律保护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定的各项(xiàng)标(biāo)准适用于(yú)中国境内(nèi)依法成(chéng)立的(de)所有(yǒu)会计师事务所，一视同(tóng)仁。明确要求企业在选聘会计师(shī)事务所过程中，应当保障(zhàng)选聘(pìn)工作公平、公正进行。企业采用公开选(xuǎn)聘方式(shì)的，应当公(gōng)开选聘信息、评价要素和评分标准，保证合理的准备应聘(pìn)时间，公示选聘结果。明(míng)确要求企业不得(dé)以(yǐ)不合理的条件限制或(huò)者(zhě)排斥潜在拟应聘会计师事务所，不得为个别会计(jì)师事务所量身定制选聘条件。

　　四(sì)是压实审(shěn)计(jì)委员会责任。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》明确，审计委员会的(de)职责包括：制定(dìng)选聘会计师事务所的政策、流程及(jí)相关内部控制制度，提议启动选聘工作、审议(yì)选聘文件、确定评价要(yào)素(sù)和具体评分标准、监督选聘过程、提(tí)出拟聘任会计师事务所和审计(jì)费用建议，监督(dū)及评估会计师(shī)事务所审计(jì)工作，定期(qī)向董事(shì)会提交会计师事(shì)务(wù)所履职情况报告和审计委员会(huì)监督情(qíng)况报告等。审计委员会应(yīng)当重点(diǎn)关注的(de)事项包(bāo)括(kuò)：企业可能存在不合理(lǐ)变更(gèng)会计师(shī)事务所的(de)情形、聘任胜任能力不足的会计(jì)师(shī)事务所、审(shěn)计独立(lì)性存疑、审计(jì)费用(yòng)变动较大(dà)、轮换会计师事务所和主要人员等(děng)。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》是落实国办发30号文(wén)的(de)重(zhòng)要制度安排(pái)，各级财政(zhèng)部门、国有(yǒu)资产(chǎn)监(jiān)督管理机构、证券(quàn)监督管理机(jī)构应(yīng)当高度重视(shì)，进一(yī)步(bù)增强责任意(yì)识，精(jīng)心(xīn)组织，周(zhōu)密部署，确(què)保(bǎo)《选聘办法》的有效实施(shī)。一(yī)是加大宣传和指导力度(dù)，从企业和会计(jì)师事务所(suǒ)两个层面做好培(péi)训，做好过渡期衔(xián)接(jiē)工作。各地可结(jié)合(hé)本地区(qū)实际情(qíng)况进一步(bù)探索选聘会(huì)计师事务所(suǒ)具体指引，指导企业规(guī)范选(xuǎn)聘。二是加(jiā)大监督检(jiǎn)查(chá)力度，切实做(zuò)好事中事(shì)后(hòu)监(jiān)管(guǎn)，对违(wéi)反规定的企业和会(huì)计师事务所要(yào)依法(fǎ)严(yán)肃处理。三是各(gè)级财(cái)政部门、国有资产监督管理机构、证券监督管理机构要加强沟(gōu)通协调，健全完(wán)善工作(zuò)机制(zhì)，密切协作，形(xíng)成合力，认真做(zuò)好贯彻实施《选聘办法(fǎ)》的各项工(gōng)作。

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