日前，财政部会计司(sī)、国务院国资委财管运行局、证监会(huì)会计部有关负责人就《国有(yǒu)企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会计师事务(wù)所管(guǎn)理(lǐ)办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办(bàn)法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的(de)背景是(shì)什(shén)么？

　　答：审计(jì)质(zhì)量关乎公众(zhòng)利益。企业通过规范的流程、科学(xué)的评价，选聘专业胜任能力强、执业质量高的(de)会计师事务所，有利于保证审计(jì)报告(gào)的质量。当前，国有企业、上市公司选聘会(huì)计师(shī)事务所相关工作(zuò)尚(shàng)存在制度不(bù)完善、流程不(bù)规范等问题，制约(yuē)审计质量(liàng)的提高(gāo)。一是会计(jì)师(shī)事(shì)务所选聘流程亟待规范。部分(fēn)企业(yè)选聘会(huì)计师事务(wù)所时，未明确(què)具体评(píng)分标(biāo)准。二是恶性(xìng)竞争现象(xiàng)仍(réng)有发生。个(gè)别企业在(zài)招标过程中简单把(bǎ)低(dī)价作为选聘的首要条件(jiàn)，个别会(huì)计师(shī)事(shì)务所以远低于项目成本为代(dài)价承(chéng)接业务，引发恶(è)性(xìng)竞争(zhēng)，导致审计资源投入不足，审计质量难以得到有效保证(zhèng)。三是会计师事务所轮换政策有待健全完善。各类国企做(zuò)法不(bù)一，执行尺度不(bù)一，亟需形成统一规(guī)范的(de)轮换(huàn)制(zhì)度(dù)，实现轮换(huàn)年限和审(shěn)计成本、审计(jì)风(fēng)险之(zhī)间的合理平衡。四(sì)是(shì)审计委员会责任有待进一(yī)步压(yā)实。

　　《国务(wù)院(yuàn)办公(gōng)厅关于进一(yī)步(bù)规范(fàn)财务审(shěn)计秩序 促进注册会计(jì)师行业健康发展的意(yì)见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国(guó)办发30号文）明确要求(qiú)推进以质量为导向的会计师事务所选聘机制(zhì)建(jiàn)设。为落实上(shàng)述要求(qiú)，保(bǎo)护会计师(shī)事务所(suǒ)和利益相关方(fāng)的合法权益(yì)，规范国有企业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师事务所行(xíng)为，促进(jìn)公平竞争，推动提升审计质量，财(cái)政(zhèng)部会同国务院国资委、证监会(huì)制(zhì)定印发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发布(bù)经(jīng)历了哪些过(guò)程？

　　答(dá)：2021年7月国(guó)办发30号文印发(fā)后，我(wǒ)们(men)即启动(dòng)了《选聘办法》的制定工(gōng)作，开展了针(zhēn)对性的调查研(yán)究，会同(tóng)国务院国资委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位意见、组织专家专题研(yán)讨基(jī)础上，形(xíng)成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了《财政部办公(gōng)厅(tīng)关(guān)于征(zhēng)求〈国(guó)有企业、上市公司选聘会(huì)计师(shī)事务所管理办法（征求意见稿）〉意(yì)见(jiàn)的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号(hào)），面向社会公(gōng)众征求(qiú)意见(jiàn)，共收到书面反馈65份，合计反馈意见319条(tiáo)。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点突出(chū)、内容(róng)全面、指(zhǐ)导(dǎo)性强、可操作性(xìng)高，有助于推(tuī)进建立以质量(liàng)为导向的会(huì)计(jì)师事务所选聘机制，有助于规(guī)范国有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所(suǒ)行为，促进(jìn)注册会(huì)计师(shī)行(xíng)业的公(gōng)平竞(jìng)争，提升(shēng)审计质量。同时(shí)，部分反馈(kuì)意见(jiàn)提出了一(yī)些具(jù)体的修改建议。我们对所有反馈意见进行了认真梳(shū)理(lǐ)，并充分(fēn)吸收采纳。在反复(fù)研讨(tǎo)、征求相关部门意见的基础(chǔ)上，对征求意见稿(gǎo)作了进一(yī)步修改完善。

　　问：《选聘办法》的(de)主要内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包(bāo)含(hán)五(wǔ)方面内容：一是总体说明，主要(yào)包括制定依据、适(shì)用的企(qǐ)业范围、适(shì)用的选聘(pìn)事(shì)项等。二是选聘重点(diǎn)流程规范，对选聘决策机构(gòu)、选聘(pìn)方(fāng)式、公开(kāi)选聘(pìn)的重点环节、评价(jià)要素、质量管(guǎn)理水平(píng)和审(shěn)计费用的(de)分值权(quán)重、具体评分(fēn)标(biāo)准、最高限价、审(shěn)计(jì)费用浮(fú)动等事项进行规定。三是会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)轮换、项(xiàng)目合伙人和注册会计(jì)师轮换(huàn)、信息(xī)披(pī)露等重点(diǎn)事项规范。四是监督检查。五是(shì)附则(zé)。

　　从(cóng)具体(tǐ)内容看，主要对四方面(miàn)内容进行了(le)规范：

　　一是(shì)遏制(zhì)恶性竞争，突出(chū)质(zhì)量(liàng)导向(xiàng)。《选聘办法》规定，质量管理水平的分值权(quán)重应不低于(yú)40％，审计费用报价的(de)分值(zhí)权重应不高于(yú)15％。要求将所有会计师事务所的报(bào)价(jià)平均(jūn)值(zhí)作为选(xuǎn)聘(pìn)基准价，并给出了审计费用报价(jià)得分公式。评价要素至(zhì)少(shǎo)应当包括审计费用报价、事务(wù)所资(zī)质条件、执业(yè)记录(lù)、质量(liàng)管理水平、工作(zuò)方案、人(rén)力(lì)及其他资源配备、信息安全管(guǎn)理、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮换规定(dìng)，强(qiáng)化(huà)独立性要(yào)求(qiú)。《选聘办法》规(guī)定，国有企业（含(hán)国有控股上(shàng)市(shì)公司）连续聘用同一(yī)会计师(shī)事务所的时间不(bù)超过8年，确有需(xū)要的，可按规(guī)定(dìng)延长(zhǎng)至(zhì)不超过10年，之后(hòu)须(xū)开展轮换。为做好(hǎo)平稳过(guò)渡，《选聘办法》规定了衔接方(fāng)式，如果国有(yǒu)企业当(dāng)前(qián)执行的轮(lún)换(huàn)规定(dìng)与《选聘办法》存在不一致、或者(zhě)没有规定的，由履行出资人职责(zé)的(de)机构统筹安(ān)排，两(liǎng)年内完成衔接工作。对(duì)于审(shěn)计(jì)项目合(hé)伙人和(hé)签字注册会计师(shī)，《选聘(pìn)办法》规(guī)定了不同情(qíng)形(xíng)下(xià)的轮换要(yào)求和(hé)冷却期制度。

　　三是促进公平(píng)竞争。根据《注(zhù)册会计师(shī)法》等法律(lǜ)规(guī)定，会计(jì)师事务所承(chéng)接业务(wù)不受(shòu)行政区域、行业限制，各(gè)类(lèi)会计师事务所是平(píng)等经营(yíng)主体，依(yī)法执业受法律保护。《选聘办法》指(zhǐ)标公开、规则明确，设定(dìng)的各项标准适(shì)用于(yú)中国境内依法成立(lì)的所(suǒ)有(yǒu)会计师事(shì)务所(suǒ)，一(yī)视同仁。明确要求(qiú)企业在选聘会计师事务所过程中，应当保障(zhàng)选聘(pìn)工作公平、公正进行。企业采用公开选聘方式的，应当公开选聘信息、评价要素和(hé)评分标准(zhǔn)，保(发奋还是发愤读书啊，发奋还是发愤图强bǎo)证合(hé)理(lǐ)的准(zhǔn)备应聘时(shí)间，公(gōng)示选(xuǎn)聘结果。明确要求企(qǐ)业不得以不合理的(de)条(tiá发奋还是发愤读书啊，发奋还是发愤图强o)件限制或者排斥潜在拟应聘会计师事务所(suǒ)，不(bù)得为个(gè)别(bié)会(huì)计(jì)师事务所量身定制选聘条(tiáo)件。

　　四(sì)是压实审计委员会责任。《选聘办法(fǎ)》明确，审计(jì)委(wěi)员会的职(zhí)责包(bāo)括：制(zhì)定选聘会计师事务(wù)所的政策、流程及相关内部(bù)控制制度，提议启动(dòng)选聘工作、审议选聘文件、确定评价要素和具(jù)体评分(fēn)标(biāo)准、监督选聘过程、提(tí)出拟(nǐ)聘任会计师事务所和审计费用建议，监督及评(píng)估会计师事务所(suǒ)审计(jì)工(gōng)作(zuò)，定(dìng)期(qī)向董事会提交会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)履职情况(kuàng)报告和审计委员会监督情况报告等(děng)。审计委员(yuán)会应(yīng)当重点关注的(de)事(shì)项包(bāo)括：企业可(kě)能存在(zài)不合理(lǐ)变更会计师事务(wù)所的情形、聘任胜任能力不足的(de)会计师事务所(suǒ)、审计(jì)独立性(xìng)存疑、审(shěn)计费用变动较大(dà)、轮换会(huì)计(jì)师事(shì)务所和(hé)主(zhǔ)要(yào)人(rén)员等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落实国办发30号(hào)文的重要制度安(ān)排，各级财政部门(mén)、国有资产监督管理(lǐ)机构(gòu)、证(zhèng)券监督管(guǎn)理机构应(yīng)当高度重视，进一步增强责任意识，精(jīng)心(xīn)组织，周密部(bù)署，确(què)保《选聘办法》的有(yǒu)效实施。一是加大宣传和指导力(lì)度，从企业和会计师事务所两个层面做好培(péi)训，做(zuò)好过渡(dù)期衔(xián)接工作。各地可结合本(běn)地区实际情况进一(yī)步探索选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所(suǒ)具体指引(yǐn)，指导(dǎo)企(qǐ)业规范选(xuǎn)聘。二是加(jiā)大监督检查力度，切实(shí)做好事(shì)中事(shì)后监管，对违反(fǎn)规定的企业(yè)和会计师事务所要依法严肃处理(lǐ)。三是各级(jí)财政部门(mén)、国有资产监督管理机构、证(zhèng)券(quàn)监督(dū)管(guǎn)理机构要加强(qiáng)沟(gōu)通协调，健全完善工(gōng)作机制，密切协作，形(xíng)成合(hé)力，认真做好贯彻实施(shī)《选聘办法》的(de)各项工作。

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