日前，财(cái)政部会计司、国务院国资委财管(guǎn)运(yùn)行局、证监会会(huì)计部有关负责人就(jiù)《国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘会计师事(shì)务所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法》）有关问题，回答了记者(zhě)提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的背景是什么(me)？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通过规范的流程、科学的评价，选聘专业胜任(rèn)能(néng)力(lì)强、执业(yè)质量(liàng)高(gāo)的会计师(shī)事务(wù)所，有(yǒu)利于保(bǎo)证审计报告(gào)的质(zhì)量。当前，国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事(shì)务所相关工作尚存在制度不完善(shàn)、流程不规范等问题，制约审计质量的提(tí)高。一是会计师事务所选(xuǎn)聘流程亟(jí)待(dài)规范。部分企业(yè)选聘会计师事务所时，未明确具体评分标(biāo)准。二是恶性竞(jìng)争现象仍(réng)有发生。个别企(qǐ)业在(zài)招标过程中简单把低(dī)价(jià)作为选聘的(de)首要条件，个别会计师(shī)事务所(suǒ)以远低于项目成本为代价承(chéng)接业(yè)务，引(yǐn)发恶(è)性(xìng)竞争，导致审计资(zī)源投入不足，审(shěn)计质量难以(yǐ)得到(dào)有效保证。三是会计师事务所(suǒ)轮换政策(cè)有待健全(quán)完(wán)善。各类国企做法不一，执(zhí)行尺(chǐ)度不一，亟(jí)需形成统一规(guī)范的轮(lún)换制度，实现轮换年限和审计成本(běn)、审计(jì)风险之间的合理平衡(héng)。四是审计(jì)委员(yuán)会(huì)责(zé)任有待进一步压(yā)实。

　　《国务院办(bàn)公厅关于进tan1等于多少，tan1等于多少兀一步规范财务审计秩序(xù) 促(cù)进注册(cè)会计师行(xíng)业健康发展的意见(jiàn)》（国(guó)办(bàn)发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发(fā)30号文）明确要求推进(jìn)以质(zhì)量为导向的会计师事务(wù)所选聘机(jī)制建(jiàn)设。为(wèi)落(luò)实(shí)上述(shù)要(yào)求，保(bǎo)护(hù)会计师事(shì)务所和利益相关(guān)方的合法权益(yì)，规范国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所行(xíng)为(wèi)，促进公平竞争，推动提升审计质量，财政部(bù)会同(tóng)国务院国(guó)资委、证监(jiān)会制定印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起草发(fā)布经历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文印(yìn)发后，我们即启(qǐ)动了《选(xuǎn)聘办法》的制(zhì)定(dìng)工作，开(kāi)展了针对性的调(diào)查(chá)研(yán)究，会同国(guó)务(wù)院国资(zī)委(wěi)、证监会起草了《选聘办法(fǎ)》讨论稿(gǎo)，在征(zhēng)求相(xiāng)关(guān)单位意见、组织专家专题研讨(tǎo)基础上(shàng)，形(xíng)成了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了《财政部办公厅关于征求〈国(guó)有(yǒu)企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会(huì)计师事(shì)务所管理办法（征求意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面(miàn)向社会(huì)公众征求意见，共收到书面反馈65份(fèn)，合(hé)计反馈(kuì)意见319条。反馈意见(jiàn)总体(tǐ)认为，《选(xuǎn)聘办法》重点突出(chū)、内容(róng)全面、指导性强、可操作性高(gāo)，有助于(yú)推进建(jiàn)立以质量为导向的(de)会计(jì)师事务所选聘(pìn)机制，有助(zhù)于(yú)规范国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所行为，促进注(zhù)册会计师行业的公平竞争，提升(shēng)审计质量。同时，部分反馈意见提出(chū)了一些(xiē)具(jù)体的修改(gǎi)建议。我们对(duì)所有(yǒu)反馈意见(jiàn)进行了认真梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征(zhēng)求相关部(bù)门意见的基础上，对征求意(yì)见稿作(zuò)了(le)tan1等于多少，tan1等于多少兀进一步修改完(wán)善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要内容是什么(me)？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要(yào)包(bāo)含五方面内(nèi)容(róng)：一(yī)是(shì)总(zǒng)体说明，主要(yào)包(bāo)括制定依据、适(shì)用的企(qǐ)业范(fàn)围、适用的选(xuǎn)聘事项(xiàng)等。二是选(xuǎn)聘重点(diǎn)流(liú)程规范，对(duì)选聘决策机构、选聘方式(shì)、公开选聘的重(zhòng)点环节(jié)、评价要素(sù)、质量管理水平和审(shěn)计费(fèi)用的分(fēn)值权(quán)重、具体评(píng)分(fēn)标准、最高限价、审计费用浮(fú)动等事项进行规定。三是会计师事务所轮换、项目合(hé)伙(huǒ)人和注(zhù)册会计师(shī)轮(lún)换、信息披露等重点(diǎn)事(shì)项规(guī)范。四是监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具体内容(róng)看，主要对(duì)四方面内(nèi)容(róng)进行了规范：

　　一(yī)是遏(è)制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法(fǎ)》规定，质量管(guǎn)理(lǐ)水平的分值权重应不低于40％，审计费用(yòng)报(bào)价的分值权重应不高于15％。要求(qiú)将所有(yǒu)会计(jì)师事务所的报价(jià)平均值作为选聘基准价，并给出(chū)了审计(jì)费用报(bào)价得(dé)分(fēn)公(gōng)式。评价要素至少(shǎo)应当包括审计费(fèi)用报价、事务所资(zī)质条(tiáo)件、执业记(jì)录(lù)、质量管(guǎn)理水(shuǐ)平(píng)、工作方案、人力及其他资源配(pèi)备(bèi)、信息安全管理、风险承担能力水平等。

　　二是完(wán)善轮换规(guī)定，强化独立性要(yào)求。《选聘(pìn)办法》规定，国(guó)有企业（含国有控(kòng)股上(shàng)市(shì)公(gōng)司(sī)）连续(xù)聘用同一(yī)会计师(shī)事(shì)务所的(de)时间(jiān)不超过8年，确(què)有(yǒu)需要的，可(kě)按规定延长至不超过10年，之后须开(kāi)展(zhǎn)轮换。为做好平稳(wěn)过(guò)渡，《选聘办法》规定了衔接方式(shì)，如果国有企业当(dāng)前执行的轮换规定(dìng)与(yǔ)《选聘办法》存在不一致、或者(zhě)没有规定的，由履行出资人职责的机构统筹安排，两年内完成衔接(jiē)工作。对于审计项目合伙人和签(qiān)字(zì)注(zhù)册(cè)会计(jì)师，《选聘办法》规定了不同情形下的轮换(huàn)要求(qiú)和(hé)冷却(què)期制度。

　　三是促进公平(píng)竞争。根据《注册(cè)会计(jì)师法(fǎ)》等法律规(guī)定，会计师事务所承接业务(wù)不受行政区域、行业限制，各类会计师事(shì)务所是平等经营主体(tǐ)，依法执业(yè)受法律保护。《选聘(pìn)办法》指标公开(kāi)、规(guī)则明确，设(shè)定的各项(xiàng)标(biāo)准适用于中国(guó)境(jìng)内依法成立(lì)的所有会计师事(shì)务所，一视同仁。明确要求企业在(zài)选聘会计师(shī)事务所过(guò)程中，应当(dāng)保障(zhàng)选聘工作公平、公正进行。企业采用公(gōng)开选聘方式(shì)的，应(yīng)当公开选聘信息、评价要素(sù)和评分(fēn)标准，保证合理的准备应(yīng)聘时间，公示选聘结果。明确(què)要求企业不得以(yǐ)不合理的条(tiáo)件限制或者排斥潜(qián)在拟应聘会计(jì)师(shī)事务(wù)所，不(bù)得(dé)为个别会计师事务所量(liàng)身定(dìng)制选聘(pìn)条件。

　　四是压实审计委员(yuán)会责任(rèn)。《选聘办法(fǎ)》明确，审(shěn)计委员会的(de)职责(zé)包括：制定选(xuǎn)聘会计师事务所的政策、流(liú)程及(jí)相关内(nèi)部控制制度，提(tí)议启动选聘(pìn)工作、审议选(xuǎn)聘文件、确定评价要素和具体(tǐ)评(píng)分标(biāo)准、监督选聘过程、提出拟(nǐ)聘任(rèn)会计师事务所和审计费用建议，监(jiān)督及评(píng)估会计(jì)师(shī)事务所审计(jì)工作，定期向董事会(huì)提交会计(jì)师事务所履(lǚ)职情况报告和审计委员会(huì)监(jiān)督情(qíng)况(kuàng)报告等(děng)。审计委员(yuán)会应当重(zhòng)点关注的事项包括：企业可能存在不合理变更会计师事务所的(de)情形、聘任胜任(tan1等于多少，tan1等于多少兀rèn)能(néng)力不足的会计师事务所(suǒ)、审计独立性存疑、审计费用变动较大、轮换会计(jì)师事务所和主(zhǔ)要(yào)人员等。

　　问：如(rú)何做(zuò)好(hǎo)《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实国办发30号文的(de)重要制度安排，各级财政部门、国有资产监督(dū)管理机构、证(zhèng)券监督(dū)管理机构应当高度(dù)重视，进一(yī)步增强责任意(yì)识，精心(xīn)组织，周密(mì)部署，确保《选聘办(bàn)法(fǎ)》的有(yǒu)效(xiào)实施。一是(shì)加大宣(xuān)传(chuán)和指导力度，从企(qǐ)业和会计师(shī)事务(wù)所两个层面做好培训，做好过渡期(qī)衔接工作。各地可(kě)结合本地区实际情况(kuàng)进一步探索(suǒ)选聘会计师事务(wù)所具体指(zhǐ)引，指导企业规范(fàn)选聘。二是加大监督检查力度，切实做好事(shì)中(zhōng)事后(hòu)监管，对(duì)违反规定的(de)企业和会计师事务所要依法(fǎ)严肃(sù)处理。三是各级财政部门、国有(yǒu)资(zī)产监督管(guǎn)理机构、证券监督管理(lǐ)机构要加强沟通协调，健全完善工作(zuò)机制，密(mì)切协作，形(xíng)成(chéng)合力，认真做(zuò)好贯(guàn)彻实施(shī)《选(xuǎn)聘办法》的各项工作。

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