日前，财政部会(huì)计司、国务院国资委财(cái)管运行局、证监会会计部有关负责人就《国有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计师事务所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称(chēng)《选聘(pìn)办法》）有(yǒu)关(guān)问题，回答了(le)记(jì)者提问。

　　问(wèn)：制定(dìng)《选聘办法(fǎ)》的背景是(shì)什么？

　　答：审计(jì)质量关乎公众利益。企业(yè)通(tōng)过(guò)规范的(de)流程、科学的评(píng)价，选聘专业胜任能力强(qiáng)、执业质量高的会计(jì)师事(shì)务所，有利(lì)于保证审计(jì)报(bào)告的(de)质(zhì)量。当(dāng)前，国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所相(xiāng)关工作尚存(cún)在制度不(bù)完善、流程不(bù)规范等问题，制约审计(jì)质量(liàng)的提高。一是会计师事务(wù)所(suǒ)选(xuǎn)聘流程亟待规(guī)范。部(bù)分企业选聘会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)时，未明确具体评(píng)分标准。二是恶性竞争现象仍有发(fā)生。个别企业在招标过程中简单把低(dī)价作为选(xuǎn)聘的首要条件，个别会(huì)计师事(shì)务所以远低于(yú)项目成(chéng)本为(wèi)代价(jià)承接业务(wù)，引发恶性(xìng)竞争，导致审计资源投入(rù)不足，审计质量难以得到有效保(bǎo)证。三是会计师(shī一立方分米等于多少升 一立方分米等于多少斤)事(shì)务所轮换政策有待健全(quán)完(wán)善。各类国(guó)企做法不(bù)一(yī)，执行(xíng)尺度不(bù)一，亟需形成统(tǒng)一规(guī)范的(de)轮换制度，实(shí)现(xiàn)轮换年(nián)限和审计成本(běn)、审计风险(xiǎn)之间的合(hé)理平(píng)衡(héng)。四是审(shěn)计委员会(huì)责任(rèn)有待(dài)进(jìn)一步压实。

　　《国务院办公(gōng)厅关(guān)于进一(yī)步规(guī)范财务审计(jì)秩序 促进注册(cè)会计师(shī)行业(yè)健康发展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发30号文）明(míng)确要求推(tuī)进以质量为导向的会计师事(shì)务所选聘机制建设。为(wèi)落(luò)实上述(shù)要求(qiú)，保(bǎo)护(hù)会计师事务所和利益相(xiāng)关方的(de)合(hé)法权益，规范国有(yǒu)企业、上市(shì)公(gōng)司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所行为，促进公平竞争，推动提升审(shěn)计质量，财(cái)政部会同国务(wù)院国资委、证监会(huì)制(zhì)定印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》起(qǐ)草发(fā)布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号文印发后，我们(men)即启动了《选(xuǎn)聘办法》的制定(dìng)工作(zuò)，开(kāi)展了(le)针(zhēn)对性的调查研究，会同国务院国资(zī)委(wěi)、证监会起草了《选聘(pìn)办法》讨论稿(gǎo)，在(zài)征求(qiú)相关单位意见、组(zǔ)织专家专题研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发(fā)了《财政部(bù)办公厅(tīng)关于(yú)征求〈国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所管理(lǐ)办(bàn)法（征求意(yì)见稿）〉意(yì)见的(de)函(hán)》（财(cái)办会〔2022〕10号(hào)），面向社(shè)会公(gōng)众(zhòng)征(zhēng)求意见(jiàn)，共收到书面(miàn)反馈65份，合(hé)计反(fǎn)馈意见319条。反(fǎn)馈意见总体认为，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》重点(diǎn)突(tū)出、内(nèi)容全面、指导性强、可操作性(xìng)高(gāo)，有助(zhù)于推进(jìn)建立(lì)以质量为导向的会计师事务(wù)所选聘机(jī)制，有(yǒu)助于规(guī)范国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计师事(shì)务所行为，促进注册会计师(shī)行业(yè)的公平竞争，提升审计(jì)质量。同(tóng)时(shí)，部分反馈意见提出了一(yī)些具体的修(xiū)改建议(yì)。我们对所有(yǒu)反馈意(yì)见进行了认(rèn)真梳理，并充分吸收采纳。在反(fǎn)复研讨、征求相关部(bù)门意见的基(jī)础上，对征求意见稿作(zuò)了进(jìn)一步修(xiū)改(gǎi)完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的(de)主要内(nèi)容是什(shén)么(me)？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包含(hán)五方面(miàn)内容(róng)：一是总体说(shuō)明，主(zhǔ)要包括制定依据、适用的企业(yè)范围、适用的选聘(pìn)事项等。二是选(xuǎn)聘重点流程规范，对(duì)选(xuǎn)聘决策(cè)机构、选聘(pìn)方式、公开选聘(pìn)的重点(diǎn)环(huán)节(jié)、评价要素、质量管理(lǐ)水平和审计费用的分(fēn)值权重、具(jù)体评分标准、最(zuì)高(gāo)限价、审计费用浮动等事项进(jìn)行(xíng)规定。三(sān)是会计(jì)师事(shì)务所轮换、项目合(hé)伙人和注册会(huì)计师轮(lún)换、信(xìn)息披露等重点(diǎn)事项规范。四是监督检查。五是附(fù)则。

　　从具体(tǐ)内容看，主要对(duì)四(sì)方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶性(xìng)竞(jìng)争，突出质(zhì)量导向。《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》规(guī)定，质(zhì)量管理水(shuǐ)平的分值权重应不(bù)低于40％，审计(jì)费用报价的分值(zhí)权重应不高于15％。要求将所有会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)的报价平均值作为选聘基准价，并给出了(le)审计费用报价(jià)得(dé)分公式(shì)。评(píng)价要素(sù)至(zhì)少应当包括审计费(fèi)用报价、事务(wù)所(suǒ)资质条(tiáo)件、执业记录、质量管理水平、工作方案、人(rén)力及其他(tā)资源(yuán)配备、信息安全管理、风(fēng)险承担能力水(shuǐ)平等。

　　二是完善(shàn)轮换规定，强(qiáng)化独立性(xìng)要求。《选聘办法》规定，国(guó)有企业(yè)（含国有控(kòng)股上市公司）连续聘用(yòng)同一会计师(shī)事务(wù)所的时(shí)间(jiān)不超(chāo)过8年(nián)，确(què)有需要的，可按规定(dìng)延一立方分米等于多少升 一立方分米等于多少斤长(zhǎng)至不(bù)超(chāo)过10年，之后须开展轮换。为做好平(píng)稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)了衔接方式，如(rú)果国有(yǒu)企业当前执(zhí)行的轮换(huàn)规定与《选(xuǎn)聘(pìn)办法》存在不一致、或者没有规定的，由履行出资人职责的机构统筹安排，两年内完成衔接(jiē)工作。对于审计项目(mù)合(hé)伙人和签字注册会计师，《选聘办法》规定(dìng)了(le)不同(tóng)情形(xíng)下的(de)轮(lún)换要(yào)求和冷却期制(zhì)度(dù)。

　　三(sān)是促进(jìn)公(gōng)平(píng)竞争。根据《注册(cè)会计(jì)师法》等法律规定，会(huì)计师事(shì)务所承(chéng)接业(yè)务不受(shòu)行政区(qū)域、行业限(xiàn)制(zhì)，各类会计师事务所是平等经营主体，依法执业(yè)受法律(lǜ)保护。《选聘办法(fǎ)》指标公开(kāi)、规则明(míng)确(què)，设定的各(gè)项标准适用于中国境内依法成立的所有(yǒu)会计师事务所，一(yī)视同仁(rén)。明确(què)要求(qiú)企业在(zài)选聘(pìn)会计(jì)师事务(wù)所过程中，应当保障选聘工作公(gōng)平、公正进行。企业采用(yòng)公开(kāi)选(xuǎn)聘(pìn)方(fāng)式的(de)，应当公开选聘信息、评价要素和评分标准，保证合(hé)理的准备(bèi)应聘(pìn)时间，公示选(xuǎn)聘结果(guǒ)。明确要求企业不得以不合理的条件限制(zhì)或(huò)者排斥潜(qián)在拟应(yīng)聘(pìn)会计师事务所，不得(dé)为个别会(huì)计师事务所量(liàng)身定(dìng)制选聘(pìn)条件(jiàn)。

　　四是压实(shí)审计(jì)委员会(huì)责任。《选(xuǎn)聘办法》明确，审计委员会的职(zhí)责包括(kuò)：制定(dìng)选聘会(huì)计师事务所的政策、流程及相关内部控(kòng)制制度，提(tí)议启(qǐ)动选聘工作、审议(yì)选聘文件、确(què)定评价要素和(hé)具(jù)体评分标准、监督选聘过程、提出拟聘任会计师(shī)事务(wù)所和审计(jì)费用建议，监督及(jí)评估会(huì)计师事(shì)务所审计(jì)工作，定期(qī)向(xiàng)董(dǒng)事会提交(jiāo)会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)履(lǚ)职情况(kuàng)报告和(hé)审计委员会监督(dū)情况报告等。审计委员会应当(dāng)重点关(guān)注的事项(xiàng)包括：企业(yè)可能存在不合理变(biàn)更会计师事(shì)务所(suǒ)的情形、聘任胜任(rèn)能(néng)力不(bù)足(zú)的会计师事务所(suǒ)、审(shěn)计独立性存疑、审计(jì)费用变动较大、轮换会(huì)计(jì)师事务所和主要人(rén)员等。

　　问：如何做好《选聘办(bàn)法》的贯(guàn)彻实施工作(zuò)？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法》是落实(shí)国办发30号文的(de)重要制度(dù)安排(pái)，各级财政部门、国有资产监督管理机构、证(zhèng)券监督管(guǎn)理机构(gòu)应当高度重视，进一(yī)步增强责任意识，精(jīng)心(xīn)组织，周(zhōu)密部署，确保《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》的有效实(shí)施。一(yī)是加大宣传和指导力(lì)度，从企业和会(huì)计师事务所两个层面做好培训，做好过渡期衔接工作。各(gè)地可结合本(běn)地区实(shí)际情况进一步探索选聘(pìn)会计师事务所具(jù)体指引，指(zhǐ)导企(qǐ)业规范选聘。二是加(jiā)大(dà)监督检查力(lì)度(dù)，切实做好事中事后监(jiān)管，对违反规定(dìng)的企业和会计师(shī)事务所要依(yī)法严肃处理。三是各(gè)级财政部门、国有资产监督管理机构、证(zhèng)券监督管理(lǐ)机构要(yào)加强沟通协(xié)调，健(jiàn)全完善(shàn)工(gōng)作机制，密切协作，形(xíng)成合力(lì)，认真做好贯彻实施(shī)《选聘办法》的各(gè)项工作。

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