日前，财政部会计司、国(guó)务院国(guó)资委财管运(yùn)行(xíng)局、证监会会计部(bù)有关负责人(rén)就《国有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘(pìn)会计师(shī)事务(wù)所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称(chēng)《选聘办法(fǎ)》）有关(guān)问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企(qǐ)业(yè)通(tōng)过规范的(de)流程(chéng)、科学(xué)的评价，选(xuǎn)聘专业胜任能力强、执业质量高(gāo)的会计师事务所，有利于保证审计报告的(de)质(zhì)量。当(dāng)前，国有企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)相关(guān)工作尚存在制度不完善(shàn)、流程不(bù)规范(fàn)等问(wèn)题，制(zhì)约审计(jì)质量的提高(gāo)。一是会计师(shī)事务所选(xuǎn)聘流程亟待规范。部分(fēn)企业选聘会计(jì)师事务所时，未明确具体评分标准。二是恶性(xìng)竞争(zhēng)现象仍有发生。个别企(qǐ)业在招标过程中(zhōng)简单把低价(jià)作(zuò)为选聘的首要条件，个别会计(jì)师事务所以远低(dī)于项目成本为代价(jià)承接业务，引发恶(è)性竞(jìng)争，导致(zhì)审计资源(yuán)投入(rù)不足(zú)，审计质量难以得到(dào)有(yǒu)效保证(zhèng)。三是(shì)会计(jì)师事(shì)务所轮(lún)换(huàn)政策有(yǒu)待(dài)健全完(wán)善(shàn)。各类(lèi)国企做(zuò)法不一(yī)，执(zhí)行尺度不一，亟需形成统一(yī)规(guī)范的轮换(huàn)制(zhì)度，实现轮换(huàn)年限和审(shěn)计成本、审计风险(xiǎn)之(zhī)间的合理(lǐ)平衡。四(sì)是(shì)审计委员会(huì)责任有待进一步压(yā)实。

　　《国务院办(bàn)公厅关(guān)于进一步规范财务审计秩(zhì)序 促(cù)进注册会计师(shī)行业(yè)健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明(míng)确要求推进以质量为导向的会计师事务(wù)所选聘(pìn)机制建(jiàn)设。为(wèi)落实上述要求(qiú)，保护会计(jì)师事务所和(hé)利益相关(guān)方的合法权益，规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进(jìn)公平(píng)竞争，推动(dòng)提(tí)升审(shěn)计质量，财(cái)政部(bù)会同(tóng)国务院国资(zī)委(wěi)、证监会制定印发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我(wǒ)们即(jí)启动(dòng)了(le)《选聘办法》的制定工作，开展了(le)针对(duì)性的(de)调查研究，会同国务院(yuàn)国资委、证(zhèng)监(jiān)会(huì)起草(cǎo)了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在(zài)征求相关单位意见(jiàn)、组织专家专题研讨基(jī)础上，形成了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了(le)《财政部办(bàn)公厅关于征求〈国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所管(guǎn)理办(bàn)法（征求意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号(hào)），面向社会公众(zhòng)征求意见，共收到(dào)书面反馈65份，合计反馈意见319条。反(fǎn)馈意见总体认(rèn)为，《选聘办法》重点突(tū)出、内容(róng)全面、指(zhǐ)导性强、可操作性(xìng)高，有(yǒu)助于推进建立以质量(liàng)为导向的会计师(shī)事务所选聘机(jī)制，有助于规范国有企业、上(shàng)市(shì)公司选聘会计师(shī)事务所行(xíng)为，促(cù)进注册会计(jì)师行(xíng)业的公平竞争，提升(shēng)审计(jì)质量。同时，部(bù)分反馈意见提出了一些(xiē)具体的(de)修改建(jiàn)议。我(wǒ)们对(duì)所有(y劲仔深海小鱼是什么鱼做的，劲仔小鱼是海鱼还是淡水鱼ǒu)反馈意见(jiàn)进行了认真梳(shū)理，并充分吸收(shōu)采纳。在反(fǎn)复研讨(tǎo)、征求(qiú)相关部门(mén)意见的基础上(shàng)，对征求意见稿(gǎo)作(zuò)了进一步修改完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的(de)主要内容是什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包(bāo)含五方面内容：一是总(zǒng)体(tǐ)说明(míng)，主要包(bāo)括制定依据、适用的企业范围、适(shì)用的选(xuǎn)聘(pìn)事项等(děng)。二是(shì)选(xuǎn)聘重点流程规范，对(duì)选聘决策(cè)机构(gòu)、选聘方(fāng)式、公(gōng)开选聘的重点(diǎn)环节(jié)、评价(jià)要素、质(zhì)量(liàng)管理水平(píng)和审计费用的分值权(quán)重、具体(tǐ)评分标准(zhǔn)、最(zuì)高限价、审计费用浮动等事(shì)项进行(xíng)规(guī)定。三是会计师事(shì)务(wù)所轮换(huàn)、项目合伙人和注(zhù)册会计师轮换(huàn)、信息披露等(děng)重点事项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体(tǐ)内容(róng)看，主(zhǔ)要对四方面内(nèi)容进行了规(guī)范：

　　一是(shì)遏制恶(è)性竞争，突(tū)出质(zhì)量(liàng)导向。《选聘办(bàn)法》规定(dìng)，质量(liàng)管理水(shuǐ)平的分(fēn)值权重应(yīng)不低于(yú)40％，审计(jì)费用报价的分值权重应不高(gāo)于15％。要(yào)求将(jiāng)所(suǒ)有会计师事务所的(de)报(bào)价平(píng)均值作(zuò)为选(xuǎn)聘基准价(jià)，并给出了审计费用报(bào)价(jià)得分(fēn)公式。评(píng)价要(yào)素至少(shǎo)应当包括审计费用报价、事务所资质条件、执(zhí)业(yè)记录、质量管(guǎn)理水(shuǐ)平、工作方案、人力及其他资源配备、信息(xī)安全管(guǎn)理、风险承(chéng)担能力水平等。

　　二(èr)是完善轮(lún)换规(guī)定，强化独立性要求。《选聘办法》规(guī)定，国有企业（含国有控(kòng)股上(shàng)市公司(sī)）连(lián)续聘用同一(yī)会计师事(shì)务所的时间(jiān)不(bù)超(chāo)过8年(nián)，确(què)有需要(yào)的(de)，可按规(guī)定延(yán)长至(zhì)不超过10年，之(zhī)后须(xū)开展(zhǎn)轮换。为做好(hǎo)平稳过(guò)渡，《选聘办(bàn)法》规(guī)定了(le)衔(xián)接方式，如果国有企业当前(qián)执(zhí)行的(de)轮换规定与《选(xuǎn)聘办法》存在不一(yī)致(zhì)、或者没有规定的，由履行出资人职责(zé)的机构统(tǒng)筹安排，两年内完成衔接工作。对于审计项目合伙人和签字(zì)注册会计师(shī)，《选聘办法》规定了不同情形下的轮换要求和冷却期(qī)制度。

　　三是(shì)促(cù)进公平竞争(zhēng)。根据(jù)《注册会计(jì)师法》等(děng)法律规定，会计师(shī)事务(wù)所承接(jiē)业(yè)务不受行政区域、行业限制(zhì)，各类(lèi)会(huì)计师(shī)事务所是平等经营主体，依法执业受法律(lǜ)保护。《选聘办(bàn)法》指标公(gōng)开、规则明确，设定(dìng)的(de)各项标准适用于中国境内依法(fǎ)成立的所有会计师(shī)事务所，一视同仁(rén)。明确要求企业在(zài)选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所过程中(zhōng)，应当保障选(xuǎn)聘工(gōng)作公平、公正进行。企业(yè)采用公开选聘方式的(de)，应当公开选聘信息(xī)、评价要素(sù)和评(píng)分标准，保证(zhèng)合(hé)理的准备应聘时(shí)间(jiān)，公示(shì)选聘结果。明确(què)要求(qiú)企(qǐ)业(yè)不得以(yǐ)不合(hé)理(lǐ)的条(tiáo)件限制或者排斥潜在拟应聘会(huì)计(jì)师(shī)事务(wù)所，不得为个别会计师事(shì)务所量身定制选聘条件。

　　四是压实审计(jì)委员会(huì)责任。《选聘办法》明确，审计委员(yuán)会的职责包括：制定选聘会计师事务所的政策、流程及相关内(nèi)部(bù)控制制度，提议启(qǐ)动选聘工作、审议选聘(pìn)文件、确定评价要素(sù)和具(jù)体(tǐ)评分标准、监督选聘过程、提出拟聘任会计(jì)师事(shì)务(wù)所和审计费用建议，监督及评估会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)审(shěn)计(jì)工作，定期向(xiàng)董事(shì)会(huì)提交会计师事务所履职(zhí)情况报告和审(shěn)计(jì)委(wěi)员会监督情况(kuàng)报告等。审(shěn)计(jì)委员会(huì)应当(dāng)重点关注的事项包括：企业可能存在(zài)不合理变更会计(jì)师事务所的情形、聘(pìn)任胜任能力不足(zú)的会计师事务所(suǒ)、审计独(dú)立性(劲仔深海小鱼是什么鱼做的，劲仔小鱼是海鱼还是淡水鱼xìng)存(cún)疑、审(shěn)计费用变动较大(dà)、轮换会计(jì)师事(shì)务所和主(zhǔ)要人员(yuán)等(děng)劲仔深海小鱼是什么鱼做的，劲仔小鱼是海鱼还是淡水鱼。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办法(fǎ)》的贯(guàn)彻实施(shī)工(gōng)作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落实国(guó)办(bàn)发30号文(wén)的重要(yào)制度安排，各级财(cái)政部门、国有资产(chǎn)监督管理机(jī)构、证券监督管(guǎn)理机构(gòu)应当(dāng)高度重(zhòng)视，进一(yī)步(bù)增(zēng)强责任(rèn)意识(shí)，精(jīng)心组(zǔ)织，周密(mì)部署，确保《选聘办法》的有效实施(shī)。一是加大宣传和指(zhǐ)导力度，从企业和会计师事务(wù)所(suǒ)两(liǎng)个(gè)层面做好培训，做好过渡期衔(xián)接工作。各地可结合本地(dì)区实际情况(kuàng)进一步探(tàn)索选聘会计师事务所具体指引(yǐn)，指(zhǐ)导(dǎo)企(qǐ)业规范选聘。二是加大监督检查力度，切实做好事(shì)中事后监(jiān)管，对违反规(guī)定的企(qǐ)业和(hé)会计师事务所要依法严肃处理。三是各(gè)级(jí)财政部门(mén)、国有资产监督管(guǎn)理机构、证(zhèng)券监督管(guǎn)理机(jī)构要加强(qiáng)沟通协调(diào)，健全(quán)完(wán)善工作机制(zhì)，密(mì)切协作，形成合(hé)力，认真(zhēn)做好贯(guàn)彻实(shí)施《选聘办法(fǎ)》的各项工作。

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