日前，财政部会计司(sī)、国务(wù)院(yuàn)国资委财管运(yùn)行局、证监会会计部有关(guān)负责人就《国有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称(chēng)《选聘办法》）有关问题，回答了记者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘办法》的背(bèi)景是什么(me)？

　　答：审计(jì)质量关(guān)乎公众利益。企业通过规范的流程、科学(xué)的评价，选(xuǎn)聘专业胜任(rèn)能力强、执(zhí)业质量高的会计师事务所，有利于保证审计报告的(de)质量(liàng)。当前，国有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所相关工(gōng)作尚存(cún)在制度不完善、流程不(bù)规范(fàn)等问题，制约(yuē)审计(jì)质(zhì)量的提高。一是会计师(shī)事务所选(xuǎn)聘(pìn)流程亟待规范。部分企业选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)时，未明(míng)确具体评分标准(zhǔn)。二是恶(è)性竞争现象(xiàng)仍有发生。个(gè)别(bié)企业在招标(biāo)过程中(zhōng)简单把(bǎ)低价作为选聘的首要条件(jiàn)，个别会计师(shī)事务(wù)所以远低(dī)于项目(mù)成本为代价承接业务，引发恶性竞争(zhēng)，导致审计资源投(tóu)入不足，审计质量难以得到(dào)有效保证。三是会计师事务所(suǒ)轮换政策有(yǒu)待健全完善。各类国(guó)企做(zuò)法不一，执行尺度不一，亟需形成统(tǒng)一(yī)规范(fàn)的(de)轮换(huàn)制度，实现轮换年限(xiàn)和审计成本、审计风(fēng)险之间的(de)合理平衡。四(sì)是审计(jì)委(wěi)员会责任(rèn)有待进一步(bù)压(yā)实。

　　《国务院办公厅关于(yú)进(jìn)一(yī)步规(guī)范财务审计秩序 促进注册会计师行业健康发展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办发30号文）明确要(yào)求推进以质量为导(dǎo)向的会计(jì)师事务所选(xuǎn)聘机制建设。为(wèi)落实上述要求，保护会计师事务所和利益相关方的合法权(quán)益，规范国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所行为，促进公平(píng)竞争，推动提升(shēng)审计质量，财(cái)政(zhèng)部会同国务院国资委、证监会制定印发了《选聘(pìn)办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文印发(fā)后(hòu)，我们即启动了《选聘办法》的制定工作，开展了针对性的调查研(yán)究，会同(tóng)国务院国资委、证(zhèng)监会起草了《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征(zhēng)求相关单位意(yì)见、组织专家专题研讨基础上，形(xíng)成(chéng)了(le)征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发(fā)了《财(cái)政部(bù)办公厅关于征求〈国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所(suǒ)管理办法（征求意见(jiàn)稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向(xiàng)社(shè)会公众(zhòng)征求意见，共收到书面(miàn)反馈65份，合计反馈意见319条(tiáo)。反馈意见总体认为，《选聘办(bàn)法(fǎ)》重点(diǎn)突出、内(nèi)容全面(miàn)、指(zhǐ)导性强、可操作(zuò)性高(gāo)，有助于推(tuī)进建立以质量为导向(xiàng)的会计师事务(wù)所选聘机(jī)制，有助于(yú)规范国有企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计师事务(wù)所行为，促(cù)进(jìn)注册会计师行业的公平竞争，提升审计质量。同时(shí)，部分反馈意见提(tí)出了一些具体的(de)修改建(jiàn)议。我们对所有反馈意(yì)见进行了认真(zhēn)梳理，并(bìng)充分吸收采纳。在反复研讨、征求相关部门意见(jiàn)的基础上，对征求意见稿作了进一步修改完(wán)善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主要(yào)内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包(bāo)含五方(fāng)面内容：一是总(zǒng)体说(shuō)明，主要包括制定依据、适(shì)用的企业范(fàn)围(wéi)、适(shì)用的(de)选聘(pìn)事项等。二是选(xuǎn)聘(pìn)重点流(liú)程规(guī)范，对选聘(pìn)决策机构(gòu)、选聘(pìn)方式、公开选聘(pìn)的重点环节、评(píng)价要素(sù)、质量管理(lǐ)水平和审计费用的分值(zhí)权重、具体评分标准、最高(gāo)限价、审计(jì)费用浮(fú)动等(děng)事(shì)项进行规(guī)定。三是(shì)会计师事(shì)务所轮换、项(xiàng)目合伙人和注册会计师轮换、信息披露等重点事项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内(nèi)容看，主要对四方面内容(róng)进行了规范(fàn)：

　　一是(shì)遏(è)制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定(dìng)，质(zhì)量管(guǎn)理水平(píng)的(de)分值权重(zhòng)应不低于40％，审(shěn)计费(fèi)用(yòn莫言的诺贝尔奖金是多少，莫言诺贝尔奖拿到多少钱g)报(bào)价的(de)分值权重应不(bù)高于(yú)15％。要(yào)求将所有会计师(shī)事务(wù)所的报价平均值作为选聘基准价，并给(gěi)出了审计费用报价得分公式(shì)。评价要素至(zhì)少应当包括审计费用报价、事务所资质条件(jiàn)、执业记录、质量管理水平、工作(zuò)方(fāng)案(àn)、人(rén)力及(jí)其他(tā)资源配备、莫言的诺贝尔奖金是多少，莫言诺贝尔奖拿到多少钱信(xìn)息安(ān)全管理、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮(lún)换规定(dìng)，强化独(dú)立性要求。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规(guī)定，国有企业（含(hán)国有控股上市(shì)公司(sī)）连续聘用同一会计(jì)师事务所的时间不超过(guò)8年，确有需要的，可(kě)按规定延(yán)长(zhǎng)至不超过(guò)10年，之后须开展轮(lún)换。为做好平稳过(guò)渡，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定了衔(xián)接方式，如(rú)果国有企业(yè)当前执行的轮换规定与(yǔ)《选聘办法》存在不一(yī)致、或者(zhě)没有规定的，由履行(xíng)出资人职责的机构统筹(chóu)安排(pái)，两年内完成衔接工作。对于审(shěn)计(jì)项(xiàng)目合(hé)伙人和签字注册会计(jì)师，《选聘办法》规(guī)定了不同情形(xíng)下的(de)轮换要求(qiú)和冷却期制度。

　　三(sān)是促(cù)进公平竞争。根(gēn)据《注册会计师法(fǎ)》等法律规定，会计师事务所承接业(yè)务不受(shòu)行政区域、行业(yè)限制，各类会计师(shī)事(shì)务所是平等经营主体，依(yī)法执业受法律保护。《选聘(pìn)办法》指标公开、规(guī)则明确，设定(dìng)的各项标准(zhǔn)适(shì)用(yòng)于中国境内依法(fǎ)成立的所(suǒ)有会计师(shī)事务(wù)所，一视同(tóng)仁。明确(què)要求企业在选聘会计师(shī)事(shì)务所过程中(zhōng)，应当保(bǎo)障选聘工作公平、公正(zhèng)进行。企业采(cǎi)用(yòng)公开选聘方式的，应当(dāng)公开(kāi)选聘信息(xī)、评价要素和评分标准，保证合(hé)理的准备应聘时间，公示选(xuǎn)聘结(jié)果(guǒ)。明(míng)确要(yào)求(qiú)企业不得以不合理的条件限制或者排斥(chì)潜在拟应聘会计师事务所，不得为个别会计师事务所量(liàng)身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实审(shěn)计委员会责任。《选聘办法》明确，审计委员(yuán)会的职责(zé)包括：制定(dìng)选聘会计师(shī)事务所的政策、流程(chéng)及(jí)相(xiāng)关内(nèi)部控制制度，提议(yì)启(qǐ)动选聘工作、审议选聘(pìn)文件(jiàn)、确(què)定评价要素和具体评分标准、监督选聘过程、提出拟聘任会计师事(shì)务所和(hé)审(shěn)计费用建议，监(jiān)督及评估会计师事务所审计工作(zuò)，定期向董事会提交会(huì)计师事务所履职情况报(bào)告和审计(jì)委员(yuán)会(huì)监督情况报告等。审计(jì)委(wěi)员会(huì)应当(dāng)重点关注的事(shì)项包括：企业可能存在不合理变更会计师事务所的情形、聘(pìn)任胜(shèng)任能(néng)力不足的会(huì)计师(shī)事务所、审计独立性(xìng)存疑、审(shěn)计费(fèi)用变动较大、轮换会计师事务(wù)所和主要人员(yuán)等。

　　问：如何(hé)做好《选聘办法》的贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落实国(guó)办发30号(hào)文(wén)的(de)重(zhòng)要制(zhì)度(dù)安排，各级(jí)财政部门(mén)、国有(yǒu)资(zī)产监督管理机构、证券监督管理机构(gòu)应(yīng)当高度重视，进一(yī)步增强(qiáng)责任意识，精心组(zǔ)织(zhī)，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一是加(jiā)大(dà)宣传(chuán)和(hé)指导力度，从(cóng)企业和会计师事务所两个层面做好培(péi)训，做好过渡(dù)期(qī)衔接工(gōng)作。各地(dì)可结合本(běn)地区实际(jì)情况(kuàng)进一步探(tàn)索选聘会计师事务(wù)所具体指引，指导企业规范选聘(pìn)。二是加大监(jiān)督检查力度，切(qiè)实做(zuò)好事中(zhōng)事(shì)后(hòu)监管(guǎn)，对(duì)违(wéi)反规定的企(qǐ)业(yè)和会计师事务所要依法严肃处理。三是(shì)各级财(cái)政部(bù)门、国有资产(chǎn)监督管理机构、证(zhèng)券监督管理机(jī)构要加强沟通(tōng)协调，健全完善工作机制，密切协作，形成(chéng)合力，认真(zhēn)做好贯彻实施《选聘办法》的(de)各(gè)项工作。

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